【文章內(nèi)容簡介】 甲方建房完工時間?！　“?、質(zhì)量保修期　　乙方在組織施工中必須堅持“百年大計，質(zhì)量第一”的方針，組織施工，要求全部工程達到合格標準；屋面防水工程，衛(wèi)生間、房間和外墻面的防滲漏為2年　　九、其它未盡事宜，由甲乙雙方協(xié)商解決?！　”竞贤皇蕉?，甲乙雙方各執(zhí)一份，從簽字之日起生效?！　〖追胶炞?章)：乙方簽字(章)：承包合同 篇7　　稅務(wù)籌劃對于企業(yè)而言是一項十分重要的工作，既要嚴格遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，又要為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益。增值稅一般納稅人作為EPC工程總承包方在進行稅務(wù)籌劃時，可以采取如下幾種方式?！　∫?、合理簽訂合同，提供支持文件　?。ㄒ唬┖侠矸纸庠O(shè)計、采購和安裝合同額　　增值稅一般納稅人在從事EPC工程總承包時，由于合同區(qū)分為設(shè)計、材料設(shè)備和建筑安裝，不可避免地遇到混合銷售的情形?！　∠嚓P(guān)稅法規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包合同或分包合同方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)務(wù)，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入增收增值稅，提供建筑業(yè)務(wù)收入征收營業(yè)稅：第一，具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；第二，簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入增收增值稅，不征收營業(yè)稅?！　♂槍ι鲜鲆?guī)定，增值稅一般納稅人如果長期從事EPC總承包項目，應(yīng)辦理相關(guān)建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)。這也是增值稅一般納稅人在實務(wù)工作中容易忽視的一個問題。在此基礎(chǔ)上，針對設(shè)計、材料設(shè)備和建筑安裝分別適用營業(yè)稅或增值稅中5%、17%和3%稅率的不同情況，在同甲方簽訂總包合同時，企業(yè)原則上應(yīng)將合同額向適用低稅率的設(shè)計和建筑安裝部分傾斜。但是，在采購固定資產(chǎn)的增值稅能夠抵扣的情況下，客戶也希望適用增值稅稅率的設(shè)備采購部分價格盡量提高，以便享受增值稅進項稅額的抵扣。這需要企業(yè)同甲方友好協(xié)商，盡量達成一致并區(qū)分不同項目簽訂合同。為便于理解，舉例如下：　　[例1]20xx年初，甲公司與某鋼鐵公司簽訂了一臺連鑄機的總承包合同，合同總額為2 000萬元。其中，設(shè)計部分為100萬元，設(shè)備部分為1 800萬元，建筑安裝部分為100萬元。假設(shè)甲公司具有相應(yīng)的施工資質(zhì)，項目施工所在地城市維護建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費附加適用稅率為3%。為簡化計算，暫不考慮其他相關(guān)稅費。另外假設(shè)該項目當年全部完工并辦理了相關(guān)結(jié)算手續(xù)c甲公司外購材料設(shè)備成本為1 300萬元且均能取得增值稅一般納稅人開具的合法的增值稅專用發(fā)票。在此合同條款下．甲公司應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費計算如下，稱之為方案一：　　1應(yīng)交增值稅　　應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=1 800247。17%：　　應(yīng)交增值稅（進項稅額）=1 30017%：　　實際應(yīng)交增值稅= = 40 54萬元　　2應(yīng)交營業(yè)稅　　(1)設(shè)計部分應(yīng)交營業(yè)稅= 1005%：　　(2)建筑安裝部分應(yīng)交營業(yè)稅=1003%：　　實際應(yīng)交營業(yè)稅= +：　　3應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加　　(1)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(+8)7%：　　(2)應(yīng)交教育費附加=( +8)3%：　　應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加= + ：　　方案一中，( +8+)萬元?！　〖僭O(shè)甲公司通過與客戶協(xié)商，合同條款變更為設(shè)計部分為200萬元，設(shè)備部分為1 600萬元，建筑安裝部分為200萬元。其他條件不變，則甲公司承擔(dān)稅負測算如下，稱之為方案二：　　1應(yīng)交增值稅　　應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=1600247。17%：　　應(yīng)交增值稅（進項稅額）=1 30017%= （注：增值稅進項金額不變的原因是外購材料設(shè)備金額是相對不變的）　　實際應(yīng)交增值稅= = 　　2應(yīng)交營業(yè)稅　　(1)設(shè)計部分應(yīng)交營業(yè)稅=2005%：　　(2)建筑安裝部分應(yīng)交營業(yè)稅=200 x 3%；　　實際應(yīng)交營業(yè)稅= += 　　3應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加　　(1）應(yīng)交城市維護建設(shè)稅=(+ 16)7%：　　(2)應(yīng)交教育費附加=(+ 16)x 3%：　　應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加= + ：　　方案二中，(+ 16+)萬元。方案二較方案一而言，( )萬元。　　由此可見，在外購材料設(shè)備總額一定的情況下，增值稅一般納稅人通過減少總承包合同中材料設(shè)備部分合同額，可以達到節(jié)稅的目的?！　。ǘ┖炗喗ㄖ惭b分包合同　　營業(yè)稅暫行條例及其實施細則規(guī)定，納稅人通過簽訂建設(shè)工程施工合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，將建筑業(yè)勞務(wù)分包或者轉(zhuǎn)包給其他單位和個人的，對其銷售的貨物和提供的增值稅應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅；同時，簽訂建設(shè)工程施工總承包合同的單位和個人，應(yīng)扣繳提供建筑業(yè)勞務(wù)的單位和個人取得的建筑業(yè)務(wù)勞務(wù)收入的營業(yè)稅?！　≡趯嶋H工作中，EPC總承包商可能將部分建筑安裝工程予以分包或轉(zhuǎn)包，在繳納營業(yè)稅時，僅按工程項目的全部建筑安裝工程款扣除分包或轉(zhuǎn)包后的余額作為營業(yè)額。由此，可以在一定程度上減輕自己的營業(yè)稅及其附加稅費。舉例如下：　　[例2]乙公司20xx年度承建一鋼廠連鑄機生產(chǎn)線，其中建筑安裝部分合同價款為300萬元。乙公司將其中部分土建安裝部分分包給某工程公司．假設(shè)該鋼廠當?shù)剡m用城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，暫不考慮其他稅費。該工程于當年全部完工并辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)。則乙公司實際承擔(dān)的稅費計算如下： 1營業(yè)稅=( 300 200)3%=3萬元　　2城市維護建設(shè)稅以及教育費附加=3(7%+3%)=?！　∪绻夜疚捶职瑒t實際承擔(dān)稅費為：3003%(1+7%+3%)：。與上述分包后相比，( )萬元。　　二、利用技術(shù)開發(fā)，享受加計扣除　　企業(yè)所得稅法規(guī)定，對于研究開發(fā)費，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。另外，對企業(yè)共同合作開發(fā)的研究開發(fā)項目，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。　　基于此，EPC總承包企業(yè)可以單獨或者聯(lián)合客戶針對工程項目中重點難點技術(shù)進行立項和開發(fā)。舉例如下：　　[例3]丙公司中標一鋼廠連鑄機生產(chǎn)線，鑒于在工程中需要攻克漏鋼預(yù)報的一項高新技術(shù)，丙公司向當?shù)乜萍脊芾聿块T立項并獲得批準，預(yù)算費用為200萬元。20xx年度，丙公司為該研究開發(fā)項目投入150萬元。假設(shè)丙公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用所得稅稅率為15%。那么，20xx年度丙公司因此項業(yè)務(wù)可享受的所得稅優(yōu)惠金額為：15050%15%= 　　三、進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，享受稅收優(yōu)惠　　企業(yè)所得稅法規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。另外，國家稅務(wù)總局于20xx年4月24日頒布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[ 20xx ]212號），該文件詳細規(guī)定了享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的五項條件和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計算方法以及如何向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅備案。　　由于EPC總承包項目中，設(shè)計往往占有一定比例的金額。故此，對于符合國家鼓勵發(fā)展的技術(shù)，企業(yè)可以采取轉(zhuǎn)讓技術(shù)的方式與甲方簽訂獨立的合同，并將此金額從項目總合同中予以扣除，以此達到享受所得稅優(yōu)惠的目的。為便于理解，舉例如下：　　[例4]20xx年度，丁公司累計向客戶轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得800萬元，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生相關(guān)成本和稅費200萬元。同時，丁公司分別向其所在地省科學(xué)技術(shù)廳和主管地方稅務(wù)局辦理了相關(guān)認