20xx年整改通知書范文【三篇】(編輯修改稿)
2025-03-15 01:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 當(dāng)在審計工作底稿中說明理由”的規(guī)定。
“在建工程”年末余額未實施必要的審計程序，獲取的審計證據(jù)不充分，確認(rèn)依據(jù)不足。
****年3月5日，你所出具的“哈密市驍麒礦業(yè)有限公司”審計報告(新萬鵬審字〔****〕第26號)，注冊會計師對“在建工程”年末余額7,334,，未實施實質(zhì)性分析程序，未實施實地檢查程序，未查閱資本支出預(yù)算、相關(guān)會議紀(jì)要，未對大額憑證進(jìn)行抽查。
“應(yīng)付職工薪酬”年末余額未實施必要的審計程序，獲取的審計證據(jù)不充分，確認(rèn)依據(jù)不足。
****年3月13日，你所出具的“哈密星鑫鎳鐵合金有限責(zé)任公司”審計報告(新萬鵬審字〔****〕第034號)，注冊會計師對“應(yīng)付職工薪酬”年末余額為1,800,000元，未實施實質(zhì)性分析性程序，未與主營業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用等相關(guān)賬項核對。
“未分配利潤”年末余額未實施必要的審計程序，確認(rèn)依據(jù)不足。
****年3月5日，你所出具的“哈密市驍麒礦業(yè)有限公司”審計報告(新萬鵬審字〔****〕第26號)，注冊會計師對“未分配利潤”年末余額305,，未予關(guān)注。經(jīng)查，截止****年12月31日,該公司仍在籌建期,在籌建期間發(fā)生的費用計入未分配利潤科目，賬務(wù)處理錯誤,注冊會計師未進(jìn)行調(diào)賬。
上述3至5項問題，違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號―審計證據(jù)》第九條“注冊會計師的目標(biāo)是，通過恰當(dāng)?shù)姆绞皆O(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的結(jié)論，作為形成審計意見的基礎(chǔ)”的規(guī)定。
(二)審計報告正文不規(guī)范
經(jīng)抽查，****年1月1日至****年4月30日你所出具的哈密市驍麒礦業(yè)有限公司等18戶企業(yè)的審計報告，注冊會計師對審計報告正文中“一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任”段描述不規(guī)范。
違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號―對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第二十九條“管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明，編制財務(wù)報表是管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(一)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映。(二)設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報”的規(guī)定。
(三)發(fā)表的審計意見不恰當(dāng)
****年3月13日，你所出具的“哈密星鑫鎳鐵合金有限責(zé)任公司”審計報告(新萬鵬審字〔****〕第034號)，注冊會計師對“短期借款”年末余額39,242,，在工作底稿中標(biāo)注“受時間及客觀條件，企業(yè)未提供函證及借款合同，報告保留意見”，審計報告意見與工作底稿意見不一致。
違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號―對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第十二條“注冊會計師的目標(biāo)是：(一)在評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論的基礎(chǔ)上
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