關(guān)于大學(xué)生的印刷實踐報告(編輯修改稿)
2024-12-15 01:39 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 外來憑證 或企業(yè)自制的原始憑證的真實性、完整性、合法性和合理性進(jìn)行審查。原始憑證常規(guī)檢查的要點(diǎn)為： （1） 原始憑證所具有的要素是否齊全，包括日期、數(shù)量、單位、金額等； （2） 原始憑證所填寫的文字、數(shù)字是否清楚完整，更正方法是否符合規(guī)定； （3） 原始憑證所辦理的審批傳遞手續(xù)是否符合規(guī)定，有關(guān)人員是否全部正式蓋章，是否蓋有財務(wù)公章或收訖付訖記； （4） 自制原始憑證（包括證、券、單、表）是否連續(xù)編號，其存根與所開具的憑證是否一致等； （5） 原始憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)。 審計人員應(yīng)對存在以下特征的原始憑證產(chǎn)生懷疑，并進(jìn)一步追查，看是否存在原始憑證舞弊的行為。 （1） 有刮、擦、用膠帶拉扯過或添加改寫的原始憑證應(yīng)高度重視； （2） 憑證明顯不規(guī)范，要素不全，經(jīng)常缺少部分要素，其關(guān)鍵要素經(jīng)常出現(xiàn)模糊，讓人對其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全貌 感到懷疑； （3） 其金額往往只有一個總數(shù)，而沒有分項目的明細(xì)，經(jīng)不起推敲； （4） 原始憑證的經(jīng)手人不明確，如果仔細(xì)追問很可能查無此人； （5） 原始憑證上的時間與業(yè)務(wù)活動發(fā)生的時間及以后的入賬時間相距甚遠(yuǎn)； （6） 主要業(yè)務(wù)憑證與其他相關(guān)的憑證不配套，有時只有其中一部分，而沒有另外一部分。 （7） 憑證的形式不規(guī)則，以非正規(guī)的票據(jù)憑證代替正規(guī)的原始憑證。 另外，原始憑證的內(nèi)容、結(jié)算方式、資金流向與對方單位等處都可能存在著異常，查賬人員都要予以注意。 記賬憑證，是根據(jù)審核無誤的原始憑證加以歸類整理后編制的，是作為登記會計賬簿依據(jù)的會計憑證。記賬憑證的審查，就是審核已填好的會計憑證的內(nèi)容，是否符合現(xiàn)行會計制度，財務(wù)管理制度和憑證填制的規(guī)定及要求，證實企業(yè)單位在會計核算上有無弄虛作假、徇私舞弊等問題。其基本項目有： （1） 記賬憑證的基本要素是否完整，有無缺少和空白，主要看填制日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、附原始憑證張數(shù)、會計科目等是否清楚，準(zhǔn)確； （2） 審查各級負(fù)責(zé)人和有關(guān)經(jīng)辦人的蓋章是否齊全； （3） 符合記賬憑證的單價、數(shù)量和明細(xì)金額、合計金額是否準(zhǔn)確，有無多記，少記和誤記； （4） 與原始憑證核 對，使其數(shù)量、金額、摘要等是否一致。 在初步審閱的基礎(chǔ)上，如發(fā)現(xiàn)了異常或疑點(diǎn)，應(yīng)立即講記賬憑證的可疑之處或疑點(diǎn)與原始憑
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