【文章內(nèi)容簡介】 　　同時，要在遵守《會計法》和國家有關財經(jīng)的前提下，結(jié)合《合同法》等規(guī)，建立健全“銷售財務人員職責和標準”、“?？顚Ｓ霉芾碇贫取?、“應收賬款管理辦法”等內(nèi)部管理和考核制度，規(guī)范指導銷售財務日常工作的開展。 　　規(guī)定業(yè)務控制程序 　　規(guī)定財務會計業(yè)務控制程序，主要是收入控制程序這個基本控制程序防止內(nèi)部舞弊。下面是制造企業(yè)收入控制程序的一般情況：三線兩點企業(yè)的收入業(yè)務涉及錢、單、貨三個方面。產(chǎn)品銷售后或提供了勞務，賬單（發(fā)票）就得開出去，貨幣就會跟著收進來，或者隨之形成賬款的追索權。 　　在錢、單、貨三個方面，產(chǎn)品是前提，如果產(chǎn)品不銷售，其余都是空的；貨幣是中心，因為所有的控制都是緊緊圍繞賬款的收進而進行的，保證貨幣正確無誤地收進，是控制程序的基本任務；單據(jù)是關鍵，產(chǎn)品是根據(jù)單據(jù)發(fā)出的，賬款是根據(jù)單據(jù)計列和收取的，失去了單據(jù)，則控制就失去了依據(jù)。 　　因此，收入業(yè)務控制程序的設計，即要把握這三個方面的有機聯(lián)系進行綜合考慮，又要將這三方面分開單獨進行考察和控制。而“三線兩點”，就是從這一設計原則里概括出來的，也是目前比較完善、比較完整的收入控制程序。 　　所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產(chǎn)品傳遞線：“兩點”是指發(fā)票與貨幣核對點、產(chǎn)品與發(fā)票核對點。 　　“三線兩點”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條互相獨立的業(yè)務線進行傳遞，在三條傳遞線的終端設置兩個核對點把這三條線聯(lián)結(jié)起來進行控制。使經(jīng)手產(chǎn)品的人，不經(jīng)手發(fā)票賬單和貨幣；經(jīng)手發(fā)票賬單的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和貨幣；經(jīng)手貨幣的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和及發(fā)票賬單。從而形成三條業(yè)務傳遞線，而每一條業(yè)務傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)所組成，這些鏈條和環(huán)節(jié)分別由不同的人員或部門擔任，一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對上一步的傳遞工作進行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結(jié)果的正確性。最后再將三個傳遞結(jié)果集中在一起進行核對，這就進一步提高了整個控制系統(tǒng)的可靠程度。 　　“三線兩點”的運作程序如下： 　　（1）發(fā)票傳遞線 　　發(fā)票傳遞線的具體步驟是（采用現(xiàn)款銷售的程序）： 　?、俪齻€別零星銷售外，企業(yè)所有的銷售業(yè)務都應有銷售合同。銷售合同一般由銷售部門與購貨單位簽訂，合同應載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關品種、質(zhì)量、數(shù)量、價格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點、違約責任等方面達成一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。銷售合同的副本要送一份給財務會計部門。 　?、谠阡N售業(yè)務發(fā)生時，開票員根據(jù)銷售合同開具銷貨發(fā)票（一般人開具發(fā)票）。增值稅發(fā)票一般有聯(lián)，如第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位報銷聯(lián)；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨單位計算進項稅款的證明；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是本企業(yè)核算銷售額和銷項稅額的主要憑證；第五聯(lián)為提貨聯(lián)；第六聯(lián)為出門證聯(lián)（有些企業(yè)產(chǎn)品的出門證與發(fā)票分開，由財務會計部門另外單獨填制）。 　?、郯l(fā)票開好后，開票員留下聯(lián)，其余交收款處辦理結(jié)算手續(xù)； 　?、苊咳障掳嗲埃_票員將收款員退回的發(fā)票記賬聯(lián)與存根聯(lián)進行核對后，根據(jù)發(fā)票記賬聯(lián)編制銷售日報； 　?、輰l(fā)票記賬聯(lián)附在銷售日報的后面，一并送交的銷售會計。 　?。?）貨幣傳遞線 　　貨幣傳遞的具體步聚是： 　?、偈湛顔T接到銷售發(fā)票時，應審核發(fā)票上的購貨單位、產(chǎn)品名稱及規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量及單價，應復核銷售發(fā)票上金額的計算是否正確。 　?、趶秃撕?，收款員按照發(fā)票金額收款。如屬轉(zhuǎn)賬結(jié)算的銷售業(yè)務，收款員應核實其通過銀行轉(zhuǎn)賬的款項是否已確實到賬；客戶拿來支票和匯票結(jié)算的，應按有關支票和匯票收受程序辦理；掛賬結(jié)算的，應審核其有無經(jīng)規(guī)定的程序批準或合同上有無此約定。 　?、圬浛铧c收或查實無誤后，在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)賬收訖”的財務印章。如合同上規(guī)定或企業(yè)領導層批準屬于“先提貨后付款”的，應加蓋其他財務印章或由批準人簽字，并將發(fā)票的記賬聯(lián)留下，退給開票員。 　?、苊刻煜掳嗲?，將本班收到的現(xiàn)金清點整理好后，編制收款報表。 　?、輰⑹湛钊請笈c現(xiàn)金一起交給員。 　?、蕹黾{員將各收款處交來的現(xiàn)金送存銀行，并匯總編制每日收款報告，把送存銀行的回單附在其后，送交銷售會計。 　　（3）產(chǎn)品傳遞線 　　一般來說，產(chǎn)品的傳遞是實物的傳遞。但實物的傳遞給帶來諸多不便。故從內(nèi)部控制上來看，產(chǎn)品傳遞控制的主要對象是代表產(chǎn)品實物運動的單據(jù)的傳遞。即對提出產(chǎn)品的有關單據(jù)進行控制。 　　產(chǎn)品傳遞的具體步驟如下： 　?、賯}庫保管人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)賬收訖”等財務會計確認印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨；②發(fā)貨后，倉庫保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉庫印戳，將提貨聯(lián)留下。 　?、郛a(chǎn)品出廠時，門衛(wèi)人員應索回發(fā)票的出門證聯(lián)，檢查出門聯(lián)上有無財務和倉庫上述印戳，核對產(chǎn)品的數(shù)量后放行。 　?、軅}庫保管員在下班前，將留下的發(fā)票提貨聯(lián)按順序整理好，填制“發(fā)貨日報表”，然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日報表”后面送交財務會計部。 　　⑤門衛(wèi)人員也必須將收回的出門證交到財務會計部。 　?。?）發(fā)票與貨幣核對點 　　發(fā)票與貨幣的核對實際上是銷售部門交來的銷售日報與出納部門匯總編制的每日收款報