【正文】 被投資單位經(jīng)營出現(xiàn)不暢；或有違規(guī)行為；股權(quán)投資存在一定風(fēng)險，預(yù)計損失 30%（含）以內(nèi)。 3． 對于經(jīng)法院判決應(yīng)由本行承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率 30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。 2． 賬面上反映、但房產(chǎn)實(shí)際上已賣給職工的房屋，全部列為“房改”類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定》（財金 [2021]28 號），對已批準(zhǔn)為損失但尚未消化完的房改損失，直接認(rèn)定為損失類。 4． 對無形資產(chǎn)中核算的各種軟件，在經(jīng)營過程中正常使用的劃為正常類；由于各種原因今后不再使用的，劃為損失類。 第七條 本流程由總行負(fù)責(zé)解釋和修訂。 （九）無形資產(chǎn) 按照可變現(xiàn)凈值法，根據(jù)賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額和實(shí)際受益期（指資產(chǎn)已使用年限與預(yù)計繼續(xù)正常使用的年限之和）長短預(yù)計損失，確定風(fēng)險類別。 可疑類。 4． 投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的風(fēng)險分類情況。持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面價值， 沒有影響股權(quán)投資的不利因素。 預(yù)計損失率 90%以上的，劃分為損失類。 ②其他金融債和企業(yè)債，應(yīng)根據(jù)債券存續(xù)期、發(fā)行人信用前景和信用等級，并將專業(yè)評級機(jī)構(gòu)的債券評級作為重要參考因素。 2． 次級類。③交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，經(jīng)對交易對手和擔(dān)保人進(jìn)行清償后，未能收回的。交易對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)主要包括：同 業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬等項(xiàng)目。初分人員按風(fēng)險分類要求，對收集的資料進(jìn)行整理、歸類，并依據(jù)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行初步分析，做好分類準(zhǔn)備工作。 預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額 =資產(chǎn)賬面價值 公允價值； 預(yù)計損失率 =(預(yù)計損失額 /資產(chǎn)賬面價值 ) 100%。農(nóng)村商業(yè) 銀行 非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作流程 142號 （ 5 月 18日 ） 第一條 為規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作，準(zhǔn)確清分非信貸資產(chǎn)，真實(shí)反映非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，依據(jù)監(jiān)管部門要求和本行的相關(guān)制度規(guī)定，制定本流程。 主要適用于投資類資產(chǎn)等。 3． 提出初分意見。各類資產(chǎn)的風(fēng)險分類的具體標(biāo)準(zhǔn)為： 一、安全性非信貸資產(chǎn) 按照賬面價值法一般可直接認(rèn)定為正常類。一般具有以下特征：①交易對手支付出現(xiàn)困難。④因交易對手和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，本行訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，交易對手和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，仍無法收回債權(quán)。市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項(xiàng)處置稅費(fèi)后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于 30%（不含）。其分類標(biāo)準(zhǔn)如下： 正常類。 2． 股權(quán)投資 （ 1）對于可以獲得股權(quán)市場公允價值的，按照成本與市價孰低法進(jìn)行分類。 關(guān)注類。 （六）委托及代理資產(chǎn)業(yè)務(wù) 1． 委托及代理資產(chǎn)應(yīng)依據(jù)操作風(fēng)險進(jìn)行質(zhì)量分類。評估價值低于賬 面價值，預(yù)計損失率在 30%－ 90%（含）以內(nèi)的。 1． 實(shí)際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價值的， 劃為正常類。 第八條 本流程自印發(fā)之日起施行。 3． 對未攤銷完畢的可能具有價值變動跡象的無形資產(chǎn)，按照賬面余額與可變現(xiàn)凈值的差額預(yù)計損失進(jìn)行分類。 2年以上閑置不用，在可預(yù)見的將來也不會使用，且無轉(zhuǎn)讓價值的；已被淘汰或即將淘汰，無轉(zhuǎn)讓價值的；嚴(yán)重毀損、有賬無實(shí)、存在法律瑕疵無法變現(xiàn)的；預(yù)計損失率在 90%以上的。 2． 出現(xiàn)法律文件缺陷，可能導(dǎo)致法律糾紛，但可以采取補(bǔ)救措施的，應(yīng)至少劃分為關(guān)注類。 次級類。 正常類。 關(guān)注類。變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在嚴(yán)重法律瑕疵，或嚴(yán)重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預(yù)計損失率為30%— 90%（不含）。⑥由于上述①至⑤項(xiàng)以外原因，交易對手不能償還到期債務(wù)且拆借款項(xiàng)逾期2 年（不含）以上，確認(rèn)無法收回的。③因交易對手財務(wù)狀況惡化，或無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。交易