【正文】 交易部門 風(fēng)險(xiǎn)管理部 財(cái)務(wù)部 ? 交易額 ? 市場份額 ? 投資資本回報(bào)率 ? 交易壞帳率 ? 總壞帳率的控制 ? 市場風(fēng)險(xiǎn)損失率的控制 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 硬指標(biāo) ? 客戶關(guān)系的穩(wěn)定性 ? 向風(fēng)險(xiǎn)管理部提供客戶信息的及時(shí)性 ? 操作的準(zhǔn)確性 (如單證審查 ) ? 市場預(yù)測的準(zhǔn)確性 ? 信息公布和評級更新的及時(shí)性 ? 對交易部門的申請回應(yīng)的及時(shí)性 ? 為貿(mào)易活動提供所需資金的及時(shí)性 ? 收付資金的準(zhǔn)確性 軟指標(biāo) 思念食品 SYNEAR 78 總 結(jié) ? 會計(jì)的兩個分支：財(cái)務(wù)會計(jì)和管理會計(jì) ? 財(cái)務(wù)管理：內(nèi)容、對象和目標(biāo) ? 財(cái)務(wù)組織：業(yè)務(wù)組織不等于法律組織，會計(jì)組織中直線和輔線關(guān)系，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部門、財(cái)務(wù)計(jì)劃科、會計(jì)科、資金科、各業(yè)務(wù)單位會計(jì)部門的職責(zé) 思念食品 SYNEAR 79 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表 原 則 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表種類 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表分析： 變現(xiàn)能力分析 、 資產(chǎn)管理能力分析 、 負(fù)債比率分析 和 盈利能力分析 ? 反映資產(chǎn)狀況：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表 ? 反映損益狀況：利潤表 ? 反映損耗狀況：成本與費(fèi)用類報(bào)表 ? 反映控制狀況：預(yù)算與分析類報(bào)表 思念食品 SYNEAR 80 ? 成本中心、利潤中心和投資中心 ? 建立責(zé)任會計(jì)制度 （ 1） 設(shè)置責(zé)任中心，劃分職責(zé)。 預(yù)算反饋報(bào)告 日報(bào) 周報(bào) 月報(bào) 季報(bào) 年報(bào)銷售收入 √ √ √ √生產(chǎn)成本 √ √ √ √采購成本 √ √ √ √經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 √ √ 管理費(fèi)用 √ √ √銷售費(fèi)用 √ √ √損益表 √ √ √現(xiàn)金流量表 √ √ √思念食品 SYNEAR 70 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算分析 ◆ 預(yù)算分析主體 (1) 預(yù)算執(zhí)行部門 (2) 預(yù)算管理部門 ◆ 預(yù)算分析程序 差異計(jì)算： (1) 費(fèi)用差額； (2) 數(shù)量差異； (3) 價(jià)格差異； 差異原因 ： (1) 內(nèi)部工作效率原因 (2) 外部因素變動原因 (3) 明確責(zé)任主體 (4) 改進(jìn)措施及建議 預(yù)算部 預(yù)算執(zhí) 行單位 預(yù) 算 委員會 ①上報(bào)執(zhí)行報(bào)告 ③ 下達(dá)意見 ② 呈交預(yù)算 總執(zhí)行報(bào)告 思念食品 SYNEAR 71 預(yù)算修訂－修訂前提 預(yù)算修訂前提 ： 原預(yù)算的編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，具體為當(dāng)外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，需重新安排預(yù)算原定的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，或者因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生意外事件而需改動原定計(jì)劃 。 ? 7月，分部負(fù)責(zé)人復(fù)查銷售預(yù)測報(bào)告，并與地區(qū)銷售經(jīng)理進(jìn)一步協(xié)商，以確保分部預(yù)算達(dá)標(biāo)。 優(yōu)點(diǎn)： 保證總部利益和集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需要； 缺點(diǎn)： 權(quán)力高度集中，不利于子公司自身管理主動性和創(chuàng)造性的發(fā)揮。 原材料單價(jià)由會計(jì)部門、供應(yīng)部門確定，工資率由人力資源部門負(fù)責(zé)，制造費(fèi)用分配率由財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門、供應(yīng)部門及其他相關(guān)部門共同研究確定。 ? 具體考核指標(biāo)主要有成本降低額和降低率。 配合原 則 是基于會計(jì)人員假定收入與費(fèi)用之間，具有 密切的相互因 果關(guān)系。從財(cái)務(wù)管理的觀點(diǎn)看，成本和費(fèi)用是現(xiàn)金的耗費(fèi)，收入和費(fèi)用是現(xiàn)金的來源。 即業(yè)績報(bào)告，是全面反映責(zé)任預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況的會計(jì)報(bào)告，其內(nèi)容主要包括：責(zé)任預(yù)算及其實(shí)際執(zhí)行情況，產(chǎn)生的差異，對差異產(chǎn)生原因的分析，以及對進(jìn)一步改進(jìn)工作提出的建議等。至于管理及銷售費(fèi)用則采用編制預(yù)算的方法進(jìn)行控制，一般不制訂標(biāo)準(zhǔn)成本。 思念食品 SYNEAR 51 預(yù)算編制的起點(diǎn)：經(jīng)營目標(biāo) ? 經(jīng)營目標(biāo)內(nèi)容 財(cái)務(wù)目標(biāo)：銷售增長率、 凈利潤 、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營凈現(xiàn)金流量等 。 事業(yè)部 N 生產(chǎn)廠 銷售部 生產(chǎn)廠 思念食品 SYNEAR 60 預(yù)算編制－案例 ? 5月上旬，各分部預(yù)測下年度銷售和資金需求，報(bào)總部。 預(yù)算報(bào)表制定 ： 財(cái)務(wù)部根據(jù)以上各項(xiàng)預(yù)算編制預(yù)算損益表、資 產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。 （ 4）編制責(zé)任報(bào)告。 資本 預(yù)算 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 存貨調(diào)整 直接材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 籌資預(yù)算 利潤表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 經(jīng)營目標(biāo) 思念食品 SYNEAR 63 預(yù)算編制－編制流程 經(jīng)營目標(biāo)下達(dá) ： 預(yù)算委員會將預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)到各預(yù)算執(zhí)行單位； 資本預(yù)算制定 ： 董事會根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，確定與其相配套的投資計(jì)劃，包括：企業(yè)購并計(jì)劃、擴(kuò)大現(xiàn)有生產(chǎn)能力的基建、設(shè)備投資等； 思念食品 SYNEAR 64 預(yù)算編制－編制流程 銷售預(yù)算制定 ： 銷售部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)，在客觀估計(jì)未來市場 (包括已取得訂單情況 )及企業(yè)自身生產(chǎn)能力的前提下，合理確定產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)、銷售單價(jià)，最終確定收入預(yù)算。 預(yù)算編制： 根據(jù)預(yù)算原則及假設(shè)前提，各職能預(yù)算執(zhí)行單位編制預(yù)算草案，并經(jīng)預(yù)算委員會審核后報(bào)董事會審批。 預(yù) 算是控制的 標(biāo)準(zhǔn) ?？己丝煽孛婵纱偈估麧欀行慕?jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)綜合考慮價(jià)格、銷量、變動成本、固定成本等諸多因素對利潤的影響，以達(dá)到對可控資源的最有效利用，努力實(shí)現(xiàn)利潤最大化。 ? 標(biāo)準(zhǔn)成本中心 ? 費(fèi)用中心 思念食品 SYNEAR 33 標(biāo)準(zhǔn)成本中心的考核 ? 由于對產(chǎn)出有了很好的計(jì)量辦法，如果該中心以低于預(yù)算成本的實(shí)際成本生產(chǎn)出同等數(shù)量的產(chǎn)品，則表明該中心業(yè)績優(yōu)良。思念食品 SYNEAR 0 目標(biāo)：掌握最基本的財(cái)務(wù)管理概念和方法 思念食品 SYNEAR 1 思念食品 SYNEAR 2 ? 管理會計(jì) ： 利用財(cái)務(wù)會計(jì)提供的會計(jì)信息及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動中的有關(guān)資料，運(yùn)用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面的一系列技術(shù)和方法，向企業(yè)內(nèi)部各級經(jīng)營管理人員提供用于短期和長期經(jīng)營決策、制定計(jì)劃、指導(dǎo)和控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的信息的對內(nèi)報(bào)告會計(jì)。 ? 一般納稅人：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷售方收取的銷項(xiàng)稅額 思念食品 SYNEAR 22 ? 小規(guī)模納稅人 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 6%（征收率） 進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣 ? 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 思念食品 SYNEAR 23 資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 2002 年 12 月 31 日