【正文】 2 2 價外稅增 增值稅3 稅法的分類比擬表 分類標志 詳細類別 舉例〔解釋〕1按職能作用1稅收實體法個人所得稅法、企業(yè)所得稅法2稅收程序法稅收征收理法2 按稅收轄權1國內稅法按屬人或屬地原那么一個的稅收制度2國際稅法間形成的雙邊或多變稅收協(xié)定等3外國稅法外國的各個制定的稅收制度3 按法律效率1稅收法律稅收征收理法2 稅收行政法規(guī)增值稅暫行3稅收規(guī)章部長4稅收性非部長4 稅法的構成要素 納稅人 征稅對象 稅率是三個根本要素。：〔1〕消費型增值稅、2〕收入型增值稅、〔3〕消費型增值稅〔二〕增值稅的納稅人按照增值稅納稅人規(guī)模的大小和會計制度是否健全分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 2. 納稅限〔1〕分別為15日、1個月或者1個季度?！参濉诚M稅征收理1. 消費稅納稅義務發(fā)生時間： 納稅環(huán)節(jié)：消費銷售環(huán)節(jié)；進口—報關進口環(huán)節(jié)；金銀首飾—零售環(huán)節(jié) 納 稅 義 務 發(fā) 生 時 間 比 較 表征 稅 環(huán) 節(jié)納稅義務發(fā)生的環(huán)節(jié)1銷售賒銷分收款合同約定的收款日預售貨款發(fā)貨的當天托收承付委托收款發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)其他收款或獲得收款憑據(jù)的當天2自產(chǎn)自用移送使用的當天3委托加工提貨的當天4進口報關進口的當天2. 消費稅的納稅限〔1〕分別為3 、5 、10 、15日、1個月或1個季度。四 企業(yè)所得稅 法規(guī)：?企業(yè)所得稅法?〔2007年3月日十屆通過2008年1月1日執(zhí)行 〕 ；?企業(yè)所得稅法施行?〔2007年12月2021年1月1日執(zhí)行〕。 稅率。〔5〕企業(yè)在納稅年度內無盈利或者虧損都應進展納稅申報?！踩惩I(yè)復業(yè)登記 1 適用主體：定定額的個體戶；2 停業(yè)限：不超過一年； 3 手續(xù)： 1〕填寫?停業(yè)申請登記表?2〕結清應納稅款、滯納金、罰款； 3〕稅務應收存其稅務登記證件及副本、領購簿、未使用完的和其他稅務證件 ；〔四〕注銷登記 1 情形：解散、破產(chǎn)、撤銷、其他；2 程序：先銷稅務、后銷工商登記〔被撤消執(zhí)照的除外〕3 限：15日內〔區(qū)別：開業(yè)、變更都是30日內〕4 地點變動改變稅務：在工商注銷前向原稅務辦注銷 并于30日內向遷達地辦稅務登記〔相當于開業(yè)登記〕。存根和登記簿應當保存5年。第四章 財政法律制度第一節(jié) 財政法律制度〔構成、理職權、收入與支出、組織程序、預的監(jiān)視〕含義：是財力的收支方案是對行利監(jiān)視的一種法律制度。中國特色的現(xiàn)代財政國庫理體系內容：〔1〕國庫集中收付；〔2〕國庫現(xiàn)金理；〔3〕采購理；〔4〕執(zhí)行情況；〔5〕會計核算理；〔6〕財政國庫動態(tài)監(jiān)控。3 一般采購代理機構 具有法人資格七 采購方式： 公 邀 競 單 詢 其 〔一〕公開特點：程序復雜；規(guī)模大；效率高；時間長〔二〕邀請?zhí)攸c：邀請?zhí)囟ǖ墓┙o商；無須發(fā)布；范圍有限；時間大大縮短；隨即邀請三家以上的供給商。4會計法律制度 與 會計職業(yè)道德 的區(qū)別1)性質不同 他律性 自律性2)范圍不同 外在行為 外在行為和內在的精世界3)形式不同 成文規(guī)定 成文規(guī)定和不成文的意識和信念4)保障不同 強迫力 有法律的相應要求自覺遵守。情節(jié)嚴重的由門撤消其會計從業(yè)書〔有以下9種行為〕：1〕不依法設帳；2〕私設帳簿；3〕未按規(guī)定填制、獲得憑證；4〕以不合規(guī)的憑證和未經(jīng)審核的憑證登帳；5〕隨意改變會計處理 ；6〕向不同使用者提供編制根底不同的報表；7〕為按照規(guī)定使用會計文字或記賬本位幣8〕未按規(guī)保會計資料 ；9〕未按規(guī)定建立監(jiān)視制度 。程序：26日前簽發(fā)下月的額度代理行在1個工作日內基層使用資金代理行支付資金并清算。3 優(yōu)點：〔1〕迅速反映靈敏快捷；〔2〕更有利于滿足用戶的要；〔3〕降低采購的范圍〔保護民族產(chǎn)業(yè)〕。注意：財政舉債應單獨列示。措施不當承當賠償責任。民族自治地區(qū)可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外企可以同時使用一種外國文字。〔3〕改變住所和經(jīng)營地點〔不涉及主稅務變動的〕。 ：〔1〕按月或按季預繳的15日內預繳稅款。 5 不得扣除的工程〔1〕分紅；〔2〕企業(yè)所得稅稅款；〔3〕稅收滯納金；〔4〕罰金、罰款和被沒收財物的損失； 〔5〕準扣之外的捐贈支出；〔6〕贊助支出〔非廣告性支出〕； 〔7〕未經(jīng)核定準備金支出； 〔8〕企業(yè)之間的理費；〔9〕其他。②詳細限由主稅核定；③不能固定按限的可以按次?！踩扯惸亢投惵剩哼x定十四種消費品在征增值稅的根底上再征一道消費稅詳細見：消費稅的稅目稅率表P166167〔四〕應納稅額：1. 從價計征: 應納稅額=應稅消費品的銷售額適用稅率 銷售額含全部價款和價外費用。⑦、未按照規(guī)定獲得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的。9〕納稅地點： 納稅人申報繳納稅款的地點。4國內信譽證 1) 含義：是指開證銀行按照申請人〔購貨方〕的申請向受益人〔銷貨方〕開出一定限內憑信譽證的單據(jù)支付款項的書面承諾。4〕 提示付款：出票日起10日；5〕 見票即付不另記付款日否那么記載無效〔該支票仍然有效〕；6〕 制止簽發(fā)的支票：(1)不得簽發(fā)空頭支票；(2)不得簽發(fā)與預留印簽不符的支票。 3 現(xiàn)金收支的根本要求〔1〕收入存行：當日。3. 違憲責任 〔1〕含義：違憲責任是指由于有關制定的某種法律和法規(guī)、規(guī)章或者有關、社會組織或公民從事的與規(guī)定相抵觸的活動而產(chǎn)生的法律責任。1〕有會計職務犯罪的：不得獲得或重新獲得會計證；2〕有會計行為情節(jié)嚴重被吊證：5年內不得重新獲得會計證； 〔三〕證書理〔一建立四登記一監(jiān)視〕 １ 建立信息系統(tǒng)２上崗注冊登記：〔1〕會計從業(yè)書實行注冊登記制度；〔2〕持證人員自從事會計工作之日起90日內注冊登記。〔四〕 總會計師 法規(guī)：公布的?總會計師? 1 設置：國有大中型企業(yè)必須設；總會計師的任職資格、職責、權限由規(guī)定。詳細內容見附錄5第二、三、四、五、六章?！膊欢嗔猩倭袝嬃丶捌渌场财摺?其他〔一〕會計年度 ： ①采用公歷年度：1月1日—12月31日； ②年度的劃分半年度〔1月1日至6月30〕、季度、月度： ③目的：與財政年度一致便于宏觀經(jīng)濟理〔二〕 記賬本位幣1 選擇貨幣記賬的原因 ： ①計量〔貨幣量、實物量、勞動量〕。2021年會計證?財經(jīng)法規(guī)?綜合復習重點 第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構成與分類一 會計法律制度的構成〔按法律效力分類〕1 會計法律: 全國,?會計法?；2 會計行政法規(guī)： ；如?企業(yè)會計?； 3 會計地規(guī)：級或特區(qū)如?深圳會計工作理?。② 一般等價物價值尺度2 記賬本位幣：人民幣；3 人民幣以外的貨幣可以作為記賬本位幣 ；4 報表要折合為人民幣.〔三〕；可以變更：必須在附注中說明。5 對企業(yè)建立與施行有效控制的其他規(guī)定：〔1〕本企業(yè)內控制的制定與施行：企業(yè)應當依法制定本企業(yè)的控制制度并組織施行；〔2〕建立信息系統(tǒng)：對業(yè)務和事項施行自動控制減少人為操縱因素；〔3〕施行鼓勵約束機制；納入績效考核；〔4〕監(jiān)視檢查:有關部門〔〕明確詳細要求并監(jiān)視檢查；〔5〕有效性審計：對內控制有效性審計的會計師事務所應出具審計并簽字負責；〔6〕回避：一家會計事務所不得同時為同一企業(yè)提供內控制咨詢與內控制審計。2 地位：總會計師是行政指導成員。３離崗備案登記：離崗超過6個月的向原注冊登記機構備案?！?〕違憲責任與其他責任的關系：①聯(lián)絡：廣而言之所有行為都是違憲行為；②區(qū)別：不僅為普通法律提供了立法根據(jù)而且有自己特定的調整對象即之間的互相關系以及它們與廣闊公民之間的互相關系對違背這類的行為是不能通過追究刑事責任、民事責任或行政責任來預防和制止的。確有困難的由銀行確定送存時間； 〔2〕坐支：支付現(xiàn)金不得從本的現(xiàn)金收入中直接支付。第五節(jié) 銀行卡結算1銀行卡分類：信譽卡〔貸記卡和準貸記卡〕與借記卡〔不可透支〕；2 交易規(guī)定：1〕 卡不得支取現(xiàn)金；2〕 貸記卡每日累計取現(xiàn)不超過2000元。2) 我國信譽證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信譽證；3) 適用：國內企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結算只能轉賬不能取現(xiàn)。10〕減免稅:鼓勵或照顧?！参濉吃鲋刀愓魇绽?．納稅義務發(fā)生時間: 〔1〕直銷：收到銷售款或者獲得索取銷售款憑據(jù)的當天； 〔2〕托銷：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天； 〔3〕賒銷：為合同約定的收款日的當天； 〔4〕預銷：為貨物發(fā)出的當天。2. 從量計征:應納稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量稅額1〕銷售銷售數(shù)量；2〕自產(chǎn)自用移送使用數(shù)量；3〕委托加工收回數(shù)量；4〕進口海關核定進口數(shù)量。 ④以1個月為1的10日內申報；⑤以15日為1的5日內預繳次月1日起10日內申報結清。 6虧損彌補：可以用下一納稅年度的所得彌補限最長不能超過5年。〔2〕報送資料：所得稅納稅申報表和財務會計及其他有關資料?！?〕擴大和縮小消費經(jīng)營范圍。5 使用電腦開具：必須報主稅務批準?！捕撤韶熑?；稅務行政處分：1〕責限改正；2〕罰款；3〕沒收財產(chǎn)；4〕收繳未用的和暫停供給；5〕停頓出口退稅權。2〕地方各級的編制內容：本級收支、上一年度結余、上級返還或者補助的收入、返還或者補助下級的支出、上解上級的支出、下級上解的收入〔二〕的審批：各級初審草案比擬表提交部門提交時間提交內容初審部門每年全國會前一個月草案全國財經(jīng)委每年本級會前一個月本級草案本級有關專門會級每年本級會前一個月本級草案本級常委會小結：各級門在本級會前一個月將本級草案提交本級進展初步審查。六 采購當事人〔一〕采購人：、事業(yè)、團體組織；具有法人資格；〔二〕供給商：企業(yè)、其他的自然人、法人；參加采購活動前三年內在經(jīng)營活動中沒有重大記錄〔三〕采購代理機構 1采購的執(zhí)行機構： A采購代理機構a集中采購代理機構b一般采購代理機構B采購人自身2集中采購代理機構 〔1〕設立：設區(qū)的州以上；〔2〕性質：第一：代理人身份；第二：非營利性的事業(yè)法人。第五章 會計職業(yè)道德1 會計職業(yè)道德范疇〔P243244〕：范疇是對事物本質的反映道德范疇反映道德現(xiàn)象的一些根本概念 1〕義務：是會計人員在職業(yè)活動中自覺履行對社會對別人的責任 2〕良心：就是在職業(yè)活動中履行對別人、社會義務過程中形成的職業(yè)道德責任感和自我評價的才能 3〕榮譽：是評價人們行為的社會價值尺度。17社會言監(jiān)視形成良好的社會氣氛。 2〕職業(yè)品質：從事會計工作的人員應具備的品質、作風、態(tài)度等 〔職業(yè)之“德〞〕 兩者之間的聯(lián)絡：職業(yè)技能技術是根底職業(yè)品質是根本3會計職業(yè)道德的功能：指導功能、評價功能和教化功能?！?〕集中采購的范圍：A納入集中采購：a通用的工程：必須委托；b本部門有特殊要求的工程：實行部門集中采購；c本有特殊要求的工程：經(jīng)府〔以上〕批可自行采購B未納入的可自行可委托?！?〕以上：審核時不符合要求的予以糾正匯編時發(fā)現(xiàn)下級不符合要求的糾正、的 批準〔復〕限比擬表級別部門限批準〔復〕內容全國全國批準30日內各部門各部門本部門15日內所屬各地方本級本級以上本級批準本級30日內本級各部門地方各部門本級門本部門15日內所屬各〔三〕的執(zhí)行 是整個理工作的中心環(huán)節(jié)。稅務行政復議：〔1〕申請限：60日以內； 〔2〕轄：上一級稅務；〔3〕答復限：60日內； 〔4〕起訴限：15日以內向人民起訴。6 制度：建立使用登記制度設置登記簿。2 限：30日內〔辦工商變更之日起等〕；3 ：原稅務登記。〔4〕以人民幣計算；外幣計算的應當折合民幣?！菜摹硲{稅額〔補充〕：1應納所得稅額=應納稅所得額 180。〔3〕金融業(yè)〔不含典當業(yè)〕為1個季度自滿之日起10日申報納稅；〔4〕業(yè)的納稅限為1個月。2〕委托加工收回的應稅消費品用于連續(xù)消費的：其由受托方代扣代繳的稅款準扣。 〔6〕銷售應稅勞務：收款或獲得索取銷售款的憑據(jù)的當天； 〔7〕視同銷售：為貨物移送的當天。11〕法律責任 ：一是經(jīng)濟責任；二是行政責任；三是刑事責任第二節(jié) 主要稅種一 增值稅〔一〕概念與分類：是就在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的和個人的增值額所征收的一種流轉稅。為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲限。儲值卡面值不超過1000元3 〕透支限額：單筆 個人卡不超過2萬元、卡不超過5萬元； 月透支余額：個人卡不超過5萬元、卡有授信額度的不超3無授信不超10萬元。 4 建立健全現(xiàn)金核算與內控制〔1〕現(xiàn)金核