【正文】 2 2 價(jià)外稅增 增值稅3 稅法的分類(lèi)比擬表 分類(lèi)標(biāo)志 詳細(xì)類(lèi)別 舉例〔解釋〕1按職能作用1稅收實(shí)體法個(gè)人所得稅法、企業(yè)所得稅法2稅收程序法稅收征收理法2 按稅收轄權(quán)1國(guó)內(nèi)稅法按屬人或?qū)俚卦敲匆粋€(gè)的稅收制度2國(guó)際稅法間形成的雙邊或多變稅收協(xié)定等3外國(guó)稅法外國(guó)的各個(gè)制定的稅收制度3 按法律效率1稅收法律稅收征收理法2 稅收行政法規(guī)增值稅暫行3稅收規(guī)章部長(zhǎng)4稅收性非部長(zhǎng)4 稅法的構(gòu)成要素 納稅人 征稅對(duì)象 稅率是三個(gè)根本要素。：〔1〕消費(fèi)型增值稅、2〕收入型增值稅、〔3〕消費(fèi)型增值稅〔二〕增值稅的納稅人按照增值稅納稅人規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)制度是否健全分為：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 2. 納稅限〔1〕分別為15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度?！参濉诚M(fèi)稅征收理1. 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅環(huán)節(jié)：消費(fèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)；進(jìn)口—報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)；金銀首飾—零售環(huán)節(jié) 納 稅 義 務(wù) 發(fā) 生 時(shí) 間 比 較 表征 稅 環(huán) 節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生的環(huán)節(jié)1銷(xiāo)售賒銷(xiāo)分收款合同約定的收款日預(yù)售貨款發(fā)貨的當(dāng)天托收承付委托收款發(fā)貨并辦妥托收手續(xù)其他收款或獲得收款憑據(jù)的當(dāng)天2自產(chǎn)自用移送使用的當(dāng)天3委托加工提貨的當(dāng)天4進(jìn)口報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2. 消費(fèi)稅的納稅限〔1〕分別為3 、5 、10 、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。四 企業(yè)所得稅 法規(guī)：?企業(yè)所得稅法?〔2007年3月日十屆通過(guò)2008年1月1日?qǐng)?zhí)行 〕 ；?企業(yè)所得稅法施行?〔2007年12月2021年1月1日?qǐng)?zhí)行〕。 稅率。〔5〕企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)盈利或者虧損都應(yīng)進(jìn)展納稅申報(bào)。〔三〕停業(yè)復(fù)業(yè)登記 1 適用主體：定定額的個(gè)體戶；2 停業(yè)限：不超過(guò)一年； 3 手續(xù)： 1〕填寫(xiě)?停業(yè)申請(qǐng)登記表?2〕結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款； 3〕稅務(wù)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的和其他稅務(wù)證件 ；〔四〕注銷(xiāo)登記 1 情形：解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)、其他；2 程序：先銷(xiāo)稅務(wù)、后銷(xiāo)工商登記〔被撤消執(zhí)照的除外〕3 限：15日內(nèi)〔區(qū)別：開(kāi)業(yè)、變更都是30日內(nèi)〕4 地點(diǎn)變動(dòng)改變稅務(wù)：在工商注銷(xiāo)前向原稅務(wù)辦注銷(xiāo) 并于30日內(nèi)向遷達(dá)地辦稅務(wù)登記〔相當(dāng)于開(kāi)業(yè)登記〕。存根和登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。第四章 財(cái)政法律制度第一節(jié) 財(cái)政法律制度〔構(gòu)成、理職權(quán)、收入與支出、組織程序、預(yù)的監(jiān)視〕含義：是財(cái)力的收支方案是對(duì)行利監(jiān)視的一種法律制度。中國(guó)特色的現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)理體系內(nèi)容：〔1〕國(guó)庫(kù)集中收付；〔2〕國(guó)庫(kù)現(xiàn)金理；〔3〕采購(gòu)理；〔4〕執(zhí)行情況；〔5〕會(huì)計(jì)核算理；〔6〕財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。3 一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu) 具有法人資格七 采購(gòu)方式： 公 邀 競(jìng) 單 詢 其 〔一〕公開(kāi)特點(diǎn)：程序復(fù)雜；規(guī)模大；效率高；時(shí)間長(zhǎng)〔二〕邀請(qǐng)?zhí)攸c(diǎn)：邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ墓┙o商；無(wú)須發(fā)布；范圍有限；時(shí)間大大縮短；隨即邀請(qǐng)三家以上的供給商。4會(huì)計(jì)法律制度 與 會(huì)計(jì)職業(yè)道德 的區(qū)別1)性質(zhì)不同 他律性 自律性2)范圍不同 外在行為 外在行為和內(nèi)在的精世界3)形式不同 成文規(guī)定 成文規(guī)定和不成文的意識(shí)和信念4)保障不同 強(qiáng)迫力 有法律的相應(yīng)要求自覺(jué)遵守。情節(jié)嚴(yán)重的由門(mén)撤消其會(huì)計(jì)從業(yè)書(shū)〔有以下9種行為〕：1〕不依法設(shè)帳；2〕私設(shè)帳簿；3〕未按規(guī)定填制、獲得憑證；4〕以不合規(guī)的憑證和未經(jīng)審核的憑證登帳；5〕隨意改變會(huì)計(jì)處理 ；6〕向不同使用者提供編制根底不同的報(bào)表；7〕為按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)文字或記賬本位幣8〕未按規(guī)保會(huì)計(jì)資料 ；9〕未按規(guī)定建立監(jiān)視制度 。程序：26日前簽發(fā)下月的額度代理行在1個(gè)工作日內(nèi)基層使用資金代理行支付資金并清算。3 優(yōu)點(diǎn)：〔1〕迅速反映靈敏快捷；〔2〕更有利于滿足用戶的要；〔3〕降低采購(gòu)的范圍〔保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)〕。注意：財(cái)政舉債應(yīng)單獨(dú)列示。措施不當(dāng)承當(dāng)賠償責(zé)任。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外企可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字?！?〕改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)〔不涉及主稅務(wù)變動(dòng)的〕。 ：〔1〕按月或按季預(yù)繳的15日內(nèi)預(yù)繳稅款。 5 不得扣除的工程〔1〕分紅；〔2〕企業(yè)所得稅稅款；〔3〕稅收滯納金；〔4〕罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失； 〔5〕準(zhǔn)扣之外的捐贈(zèng)支出；〔6〕贊助支出〔非廣告性支出〕； 〔7〕未經(jīng)核定準(zhǔn)備金支出； 〔8〕企業(yè)之間的理費(fèi)；〔9〕其他。②詳細(xì)限由主稅核定；③不能固定按限的可以按次?！踩扯惸亢投惵剩哼x定十四種消費(fèi)品在征增值稅的根底上再征一道消費(fèi)稅詳細(xì)見(jiàn)：消費(fèi)稅的稅目稅率表P166167〔四〕應(yīng)納稅額：1. 從價(jià)計(jì)征: 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額適用稅率 銷(xiāo)售額含全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。⑦、未按照規(guī)定獲得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的。9〕納稅地點(diǎn)： 納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。4國(guó)內(nèi)信譽(yù)證 1) 含義：是指開(kāi)證銀行按照申請(qǐng)人〔購(gòu)貨方〕的申請(qǐng)向受益人〔銷(xiāo)貨方〕開(kāi)出一定限內(nèi)憑信譽(yù)證的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。4〕 提示付款：出票日起10日；5〕 見(jiàn)票即付不另記付款日否那么記載無(wú)效〔該支票仍然有效〕；6〕 制止簽發(fā)的支票：(1)不得簽發(fā)空頭支票；(2)不得簽發(fā)與預(yù)留印簽不符的支票。 3 現(xiàn)金收支的根本要求〔1〕收入存行：當(dāng)日。3. 違憲責(zé)任 〔1〕含義：違憲責(zé)任是指由于有關(guān)制定的某種法律和法規(guī)、規(guī)章或者有關(guān)、社會(huì)組織或公民從事的與規(guī)定相抵觸的活動(dòng)而產(chǎn)生的法律責(zé)任。1〕有會(huì)計(jì)職務(wù)犯罪的：不得獲得或重新獲得會(huì)計(jì)證；2〕有會(huì)計(jì)行為情節(jié)嚴(yán)重被吊證：5年內(nèi)不得重新獲得會(huì)計(jì)證； 〔三〕證書(shū)理〔一建立四登記一監(jiān)視〕 １ 建立信息系統(tǒng)２上崗注冊(cè)登記：〔1〕會(huì)計(jì)從業(yè)書(shū)實(shí)行注冊(cè)登記制度；〔2〕持證人員自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)注冊(cè)登記。〔四〕 總會(huì)計(jì)師 法規(guī)：公布的?總會(huì)計(jì)師? 1 設(shè)置：國(guó)有大中型企業(yè)必須設(shè)；總會(huì)計(jì)師的任職資格、職責(zé)、權(quán)限由規(guī)定。詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)附錄5第二、三、四、五、六章?！膊欢嗔猩倭袝?huì)計(jì)六要素及其他〕〔七〕 其他〔一〕會(huì)計(jì)年度 ： ①采用公歷年度：1月1日—12月31日； ②年度的劃分半年度〔1月1日至6月30〕、季度、月度： ③目的：與財(cái)政年度一致便于宏觀經(jīng)濟(jì)理〔二〕 記賬本位幣1 選擇貨幣記賬的原因 ： ①計(jì)量〔貨幣量、實(shí)物量、勞動(dòng)量〕。2021年會(huì)計(jì)證?財(cái)經(jīng)法規(guī)?綜合復(fù)習(xí)重點(diǎn) 第一章 會(huì)計(jì)法律制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成與分類(lèi)一 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成〔按法律效力分類(lèi)〕1 會(huì)計(jì)法律: 全國(guó),?會(huì)計(jì)法?；2 會(huì)計(jì)行政法規(guī)： ；如?企業(yè)會(huì)計(jì)?； 3 會(huì)計(jì)地規(guī)：級(jí)或特區(qū)如?深圳會(huì)計(jì)工作理?。② 一般等價(jià)物價(jià)值尺度2 記賬本位幣：人民幣；3 人民幣以外的貨幣可以作為記賬本位幣 ；4 報(bào)表要折合為人民幣.〔三〕；可以變更：必須在附注中說(shuō)明。5 對(duì)企業(yè)建立與施行有效控制的其他規(guī)定：〔1〕本企業(yè)內(nèi)控制的制定與施行：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定本企業(yè)的控制制度并組織施行；〔2〕建立信息系統(tǒng)：對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)施行自動(dòng)控制減少人為操縱因素；〔3〕施行鼓勵(lì)約束機(jī)制；納入績(jī)效考核；〔4〕監(jiān)視檢查:有關(guān)部門(mén)〔〕明確詳細(xì)要求并監(jiān)視檢查；〔5〕有效性審計(jì)：對(duì)內(nèi)控制有效性審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)出具審計(jì)并簽字負(fù)責(zé)；〔6〕回避：一家會(huì)計(jì)事務(wù)所不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)控制咨詢與內(nèi)控制審計(jì)。2 地位：總會(huì)計(jì)師是行政指導(dǎo)成員。３離崗備案登記：離崗超過(guò)6個(gè)月的向原注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)備案?！?〕違憲責(zé)任與其他責(zé)任的關(guān)系：①聯(lián)絡(luò)：廣而言之所有行為都是違憲行為；②區(qū)別：不僅為普通法律提供了立法根據(jù)而且有自己特定的調(diào)整對(duì)象即之間的互相關(guān)系以及它們與廣闊公民之間的互相關(guān)系對(duì)違背這類(lèi)的行為是不能通過(guò)追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任或行政責(zé)任來(lái)預(yù)防和制止的。確有困難的由銀行確定送存時(shí)間； 〔2〕坐支：支付現(xiàn)金不得從本的現(xiàn)金收入中直接支付。第五節(jié) 銀行卡結(jié)算1銀行卡分類(lèi)：信譽(yù)卡〔貸記卡和準(zhǔn)貸記卡〕與借記卡〔不可透支〕；2 交易規(guī)定：1〕 卡不得支取現(xiàn)金；2〕 貸記卡每日累計(jì)取現(xiàn)不超過(guò)2000元。2) 我國(guó)信譽(yù)證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信譽(yù)證；3) 適用：國(guó)內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算只能轉(zhuǎn)賬不能取現(xiàn)。10〕減免稅:鼓勵(lì)或照顧?！参濉吃鲋刀愓魇绽?．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: 〔1〕直銷(xiāo)：收到銷(xiāo)售款或者獲得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天； 〔2〕托銷(xiāo)：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 〔3〕賒銷(xiāo)：為合同約定的收款日的當(dāng)天； 〔4〕預(yù)銷(xiāo)：為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2. 從量計(jì)征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量稅額1〕銷(xiāo)售銷(xiāo)售數(shù)量；2〕自產(chǎn)自用移送使用數(shù)量；3〕委托加工收回?cái)?shù)量；4〕進(jìn)口海關(guān)核定進(jìn)口數(shù)量。 ④以1個(gè)月為1的10日內(nèi)申報(bào)；⑤以15日為1的5日內(nèi)預(yù)繳次月1日起10日內(nèi)申報(bào)結(jié)清。 6虧損彌補(bǔ)：可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)限最長(zhǎng)不能超過(guò)5年。〔2〕報(bào)送資料：所得稅納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及其他有關(guān)資料?！?〕擴(kuò)大和縮小消費(fèi)經(jīng)營(yíng)范圍。5 使用電腦開(kāi)具：必須報(bào)主稅務(wù)批準(zhǔn)。〔二〕法律責(zé)任；稅務(wù)行政處分：1〕責(zé)限改正；2〕罰款；3〕沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；4〕收繳未用的和暫停供給；5〕停頓出口退稅權(quán)。2〕地方各級(jí)的編制內(nèi)容：本級(jí)收支、上一年度結(jié)余、上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入、返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出、上解上級(jí)的支出、下級(jí)上解的收入〔二〕的審批：各級(jí)初審草案比擬表提交部門(mén)提交時(shí)間提交內(nèi)容初審部門(mén)每年全國(guó)會(huì)前一個(gè)月草案全國(guó)財(cái)經(jīng)委每年本級(jí)會(huì)前一個(gè)月本級(jí)草案本級(jí)有關(guān)專(zhuān)門(mén)會(huì)級(jí)每年本級(jí)會(huì)前一個(gè)月本級(jí)草案本級(jí)常委會(huì)小結(jié)：各級(jí)門(mén)在本級(jí)會(huì)前一個(gè)月將本級(jí)草案提交本級(jí)進(jìn)展初步審查。六 采購(gòu)當(dāng)事人〔一〕采購(gòu)人：、事業(yè)、團(tuán)體組織；具有法人資格；〔二〕供給商：企業(yè)、其他的自然人、法人；參加采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大記錄〔三〕采購(gòu)代理機(jī)構(gòu) 1采購(gòu)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)： A采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)a集中采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)b一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)B采購(gòu)人自身2集中采購(gòu)代理機(jī)構(gòu) 〔1〕設(shè)立：設(shè)區(qū)的州以上；〔2〕性質(zhì)：第一：代理人身份；第二：非營(yíng)利性的事業(yè)法人。第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德1 會(huì)計(jì)職業(yè)道德范疇〔P243244〕：范疇是對(duì)事物本質(zhì)的反映道德范疇反映道德現(xiàn)象的一些根本概念 1〕義務(wù)：是會(huì)計(jì)人員在職業(yè)活動(dòng)中自覺(jué)履行對(duì)社會(huì)對(duì)別人的責(zé)任 2〕良心：就是在職業(yè)活動(dòng)中履行對(duì)別人、社會(huì)義務(wù)過(guò)程中形成的職業(yè)道德責(zé)任感和自我評(píng)價(jià)的才能 3〕榮譽(yù)：是評(píng)價(jià)人們行為的社會(huì)價(jià)值尺度。17社會(huì)言監(jiān)視形成良好的社會(huì)氣氛。 2〕職業(yè)品質(zhì)：從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)具備的品質(zhì)、作風(fēng)、態(tài)度等 〔職業(yè)之“德〞〕 兩者之間的聯(lián)絡(luò)：職業(yè)技能技術(shù)是根底職業(yè)品質(zhì)是根本3會(huì)計(jì)職業(yè)道德的功能：指導(dǎo)功能、評(píng)價(jià)功能和教化功能?！?〕集中采購(gòu)的范圍：A納入集中采購(gòu)：a通用的工程：必須委托；b本部門(mén)有特殊要求的工程：實(shí)行部門(mén)集中采購(gòu)；c本有特殊要求的工程：經(jīng)府〔以上〕批可自行采購(gòu)B未納入的可自行可委托。〔2〕以上：審核時(shí)不符合要求的予以糾正匯編時(shí)發(fā)現(xiàn)下級(jí)不符合要求的糾正、的 批準(zhǔn)〔復(fù)〕限比擬表級(jí)別部門(mén)限批準(zhǔn)〔復(fù)〕內(nèi)容全國(guó)全國(guó)批準(zhǔn)30日內(nèi)各部門(mén)各部門(mén)本部門(mén)15日內(nèi)所屬各地方本級(jí)本級(jí)以上本級(jí)批準(zhǔn)本級(jí)30日內(nèi)本級(jí)各部門(mén)地方各部門(mén)本級(jí)門(mén)本部門(mén)15日內(nèi)所屬各〔三〕的執(zhí)行 是整個(gè)理工作的中心環(huán)節(jié)。稅務(wù)行政復(fù)議：〔1〕申請(qǐng)限：60日以內(nèi)； 〔2〕轄：上一級(jí)稅務(wù)；〔3〕答復(fù)限：60日內(nèi)； 〔4〕起訴限：15日以內(nèi)向人民起訴。6 制度：建立使用登記制度設(shè)置登記簿。2 限：30日內(nèi)〔辦工商變更之日起等〕；3 ：原稅務(wù)登記?！?〕以人民幣計(jì)算；外幣計(jì)算的應(yīng)當(dāng)折合民幣。〔四〕應(yīng)納稅額〔補(bǔ)充〕：1應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 180?！?〕金融業(yè)〔不含典當(dāng)業(yè)〕為1個(gè)季度自滿之日起10日申報(bào)納稅；〔4〕業(yè)的納稅限為1個(gè)月。2〕委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)消費(fèi)的：其由受托方代扣代繳的稅款準(zhǔn)扣。 〔6〕銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)：收款或獲得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天； 〔7〕視同銷(xiāo)售：為貨物移送的當(dāng)天。11〕法律責(zé)任 ：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任；二是行政責(zé)任；三是刑事責(zé)任第二節(jié) 主要稅種一 增值稅〔一〕概念與分類(lèi)：是就在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的和個(gè)人的增值額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲限。儲(chǔ)值卡面值不超過(guò)1000元3 〕透支限額：?jiǎn)喂P 個(gè)人卡不超過(guò)2萬(wàn)元、卡不超過(guò)5萬(wàn)元； 月透支余額：個(gè)人卡不超過(guò)5萬(wàn)元、卡有授信額度的不超3無(wú)授信不超10萬(wàn)元。 4 建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)控制〔1〕現(xiàn)金核