【正文】 2）客戶信用管理不到位，結算方式選擇不當，賬款回收不力等，可能導致銷售款項不能收回或遭受欺詐；（3）銷售過程存在舞弊行為，可能導致企業(yè)利益受損。財會部門負責辦理資金結算并監(jiān)督款項回收，選項D正確。（4）企業(yè)應當建立和完善研究成果驗收制度，組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收。多選題】根據《評價指引》的要求，下列屬于內部控制評價應遵循的原則的有（）?？刂苹顒拥闹饕繕耸菍L險控制在可承受范圍之內，選項D錯誤。關注點在于復核風險流程的合理性，例如，文檔是否包含了流程面臨的所有風險、列示的風險是否得到定期或及時的更新、對于各項風險的重要性水平分析是否合理，以及復核控制點的識別，關鍵控制點、重要控制點、一般控制點的判斷是否合適。如果發(fā)現內部控制出現缺陷，則需高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經CPA培訓中心與管理層溝通，對有關缺陷進行認定并進行記錄。隨機抽樣一般被認為是最具有代表性或是基于統(tǒng)計學的取樣方式，從樣本庫中抽取一定數量的樣本，進行控制測試，以獲取有關控制的運行狀況。具體就是內部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷、但足以引起內部控制評價組關注的一個或多個控制缺陷的組合。重大缺陷應當由董事會予以最終認定。預算管理工作機構一般設在財會部門。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。合同文本須報經國家有關主管部門審查或備案的，應當履行相應程序。并可以直接報告高級管理人員。多選題】企業(yè)應當建立內部報告的評估制度，定期對內部報告的形成和使用進行全面評估，重點關注內部報告的方面有（）。（2）信息系統(tǒng)的運行與維護①企業(yè)應當加強信息系統(tǒng)運行與維護的管理。選項B、C屬于信息系統(tǒng)運行與維護高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經CPA培訓中心 的控制措施?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撠熑藨攨⑴c項目決策。④評標委員會成員和參與評標的有關工作人員不得透露對投標文件的評審和比較、中標候選人的推薦情況以及與評標有關的其他情況，不得私下接觸投標人，不得收受投標人的財物或者其他好處。根據上述情況，該公司在工程項目建設過程中存在的內部控制缺陷有（）。4）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。（2）執(zhí)行與監(jiān)控①企業(yè)應當根據審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同。企業(yè)應當對外包業(yè)務實施分類管理，通常劃分為重大外包業(yè)務和一般外包業(yè)務。承包方及其工作人員不得利用向企業(yè)及其工作人員行賄、提供回扣或者給予其他好處等不正當手段承攬業(yè)務。所以選項A、B、C、D正確。 、收購和轉型活動中發(fā)揮作用 （）。 、程序和方法 ，出具評價期末內部控制有效結論 （）。此后，員工再也不敢、也不愿向上層提意見，信息溝通系統(tǒng)幾乎不存在。檢查評價中發(fā)現以下問題：（1）B公司對外投資決策失控。在工程完工后，由工會有關人員辦理了竣工驗收手續(xù)，由財務部門將交付使用資產登記入賬。A公司總會計師趙某：第一，要強化內部審計，在集團公司財會部增設審計部，專門負責對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督。對上市公司而言，財務報告是投資者進行決策的重要依據。（2）內部控制評價工作的總體情況，即概要說明。三、簡答題 【答案】（1）內部控制的五個要素包括：①內部環(huán)境；②風險評估；③控制活動；④信息與溝通；⑤內部監(jiān)督。2）未對投資項目進行可行性分析論證。9.【答案】ABCD 【解析】獨立董事的職責可以分為四種不同的角色，即戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風險角色和人事管理角色。2.【答案】AD 【解析】選項B是出納的職責，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作；選項C行政部經理擔任工會主席是相容的；選項A、D屬于不相容職務。2.【答案】D 【解析】企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出（辭職、解除勞動合同、退休等）機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。內部控制評價機構在評價工作結束后，向A公司董事會、監(jiān)事會和經理層通報了內部控制評價情況。據查，該工程由D公司工會提出申請，由工會有關人員進行可行性研究，經D公司董事會審批同意并授權由工會主席張某具體負責工程項目的實施和對工程價款支付的審批。四、綜合題國有大型企業(yè)集團公司（以下簡稱A公司）為加強內部控制建設，專門成立內部控制評價機構，負責內部控制評價的具體組織實施工作。由于一股獨大和股權分置的股權結構，股東大會也無法對大股東和實際控制人肆意侵吞上市公司利益的行為形成制約。 ，企業(yè)應關注各環(huán)節(jié)的風險控制點，包括受理申請、調查評估、審批、簽訂擔保合同、進行日常監(jiān)控等環(huán)節(jié)。 （）?！纠}24③企業(yè)應當綜合考慮內外部因素，合理確定外包價格，嚴格控制業(yè)務外包成本，切實做到符合成本效益原則。多選題】下列說法中，符合擔保業(yè)務內部控制要求的有（）。企業(yè)內設機構未經高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經CPA培訓中心授權不得辦理擔保業(yè)務。企業(yè)也可委托中介機構對擔保業(yè)務進行資信調查和風險評估工作。多選題】甲公司于2013年4月開工建設公司辦公大樓，2014年4月完工。評標委員會由企業(yè)的代表和有關技術、經濟方面的專家組成。企業(yè)可以委托具有相應資質的專業(yè)機構對可行性研究報告進行評審，出具評審意見。未經授權，任何人不得接觸關鍵信息設備。企業(yè)在系統(tǒng)開發(fā)過程中，應當按照不同業(yè)務的控制要求，通過信息系統(tǒng)中的權限管理功能控制用戶的操作權限，避免將不相容職責的處理權限授予同一用戶。單選題】甲公司針對公司內部信息傳遞存在的問題，決定加強控制。設計內部報告指標體系時，應當關注企業(yè)成本費用預算的執(zhí)行情況。（1）如果企業(yè)未訂立合同、未經授權對外訂立合同、合同對方主體資格未達要求、合同內容存在重大疏漏和欺詐，會導致企業(yè)合法權益受到侵害；（2）如果合同未全面履行或監(jiān)控不當，有可能導致企業(yè)訴訟失敗，經濟利益受損；（3）如果合同糾紛處理不當，則會損害企業(yè)利益、信譽和形象。③企業(yè)應當根據全面預算管理要求，組織各項生產經營活動和投融資活動，嚴格預算執(zhí)行和控制。企業(yè)應當加強全面預算工作的組織領導，明確預算管理體制以及各預算執(zhí)行單位的職責權限、授權批準程序和工作協(xié)調機制。評價工作組人員應當在其工作底稿中，記錄評價所實施的程序及有關結果。2）運行缺陷是指設計合理及有效的內部控制，但在運作上沒有被正確地運行，包括執(zhí)行人員缺乏必要授權或專業(yè)勝任能力，無法有效實施控制。這是一個用于業(yè)務層面評價的方法。評價工作組根據掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數量，進行分工與測試。在這一階段，評價工作組把工作重點放在主要業(yè)務流程中，如資金管理流程、銷售流程和采購流程等。多選題】下列選項中，描述錯誤的有（）。評價工作應當在全面評價的基礎上，關注重要業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。（2）研究項目應當按照規(guī)定的權限和程序進行審批，重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策。重要的銷售合同，應當征詢法律顧問或專家的意見，選項A正確。【例題16第一篇：注會考試科目《公司戰(zhàn)略》第七章 風險管理框架下的內部控制06高頓財經CPA培訓中心第七章 風險管理框架下的內部控制第三節(jié) 內部控制的應用二、內部控制活動類指引（★★）（三）資產管理資產，是指企業(yè)擁有或控制的存貨、固定資產和無形資產。多選題】下列說法中，符合資產管理內部控制要求的有（）。企業(yè)應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。審批過程中，應當重點關注研究項目促進企業(yè)發(fā)展的必要性、技術的先進性以及成果轉化的可行性。 【答案】ABD 【解析】企業(yè)應開展風險評估，準確識別與實現控制目標的潛在外部風險和內部風險并確定相應的風險承受程度，選項A錯誤。為支持評估工作與相關測試有效進行，企業(yè)應建立全面文檔記錄。評價范圍、方式、程序和頻率，將因企業(yè)經營業(yè)務調整，經營環(huán)境、風險水平等因素而異。例如，評價工作人員進行實地盤點以測試企業(yè)記錄存貨的數量，或有關控制的有效性。②按照內部控制缺陷的嚴重程度分類：內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。企業(yè)內部控制評價工作組應當建立評價質量交叉復核制度，有關評價報告應由評價工作組負責人嚴格審核確認，與被評價單位進行通報，在提交內部控制評價部門或機構前得到被評價單位相關責任人簽字確認。企業(yè)應當設立預算管理委員會履行全面預算管理職責，其成員由企業(yè)負責人及內部相關部門負責人組成。④企業(yè)預算管理工作機構應當加強與各預算執(zhí)行單位的溝通，運用財務信息和其他相關資料監(jiān)控預算執(zhí)行情況，采用恰當方式及時向決策機構和各預算執(zhí)行單位報告、反饋預算執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對預算目標的影響，促進企業(yè)全面預算目標的實現。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經CPA培訓中心（1）合同的訂立①企業(yè)對外發(fā)生經濟行為，除即時結清方式外，還應當訂立書面合同。內部報告應當簡潔明了、通俗易懂、傳遞及時，便于企業(yè)各管理層級和全體員工掌握相關信息，正確履行職責。下列選項中，該公司制定的制度不符合相關規(guī)定的是（）。③企業(yè)信息系統(tǒng)歸口管理部門應當加強信息系統(tǒng)開發(fā)全過程的跟蹤管理，組織開發(fā)單位與內部各單位的日常溝通和協(xié)調?！纠}28從事項目可行性研究的專業(yè)機構不得再從事可行性研究報告的評審。評標委員會應當客觀、公正地履行職務、遵守職業(yè)道德，對所提出的評審意見承擔責任。公司董事會考慮到項目金額較大，決定授權公司總經理張某全權負責組織工程的可行性研究，并由其對項目做出決策。企業(yè)在對擔保申請人進行資信調查和風險評估時，應當重點關注以下事項：1）擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策等相關要求。企業(yè)為關聯方提供擔保的，與關聯方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避。并出具書面報告 ，應當報經董事會或類似權力機構批準，經辦人員應當拒絕辦理 【答案】ABCD 【解析】選項A、B、C、D均符合擔保業(yè)務內部控制的要求。④企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、公平、公正的原則，采用適當方式，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方。多選題】甲企業(yè)為某國際時尚品牌做代工，公司的訂單、生產、發(fā)貨通過信息系統(tǒng)處理。 、權屬不清 ，尤其是對投資者來說，因為財務報告是投資者進行決策的重要依據。以下屬于審批階段可采取的控制措施的有（）。資料二：在該集團，長期以來不少公司高層“把公司的錢裝進自己的兜”，一些中層更是把大家論壇注冊會計師考試論壇免費的注會學習考試論壇，業(yè)務人員則簽署大量的虛假合同來騙取提成。該公司在設置內部控制評價機構的基礎上，還成立專門的評價工作組，接受內部控制評價機構的領導，具體承擔內部控制評價工作的組織。隨后，張某私自決定將工程交由某個體施工隊承建。針對所屬全資子公司在內部控制方面存在的問題，A公司召開由集團公司領導、各部門負責人和各子公司負責人參加的專門會議進行研究。如果發(fā)現違規(guī)情況，必定解雇有關員工，所以屬于人力資源，所以選項D正確。3.【答案】ABD 【解析】企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務,選項C錯誤。選項A屬于戰(zhàn)略角色的責任，選項B屬于風險角色的責任，選項C是風險角色的責任，選項D是人事管理角色的責任。3）資產投出環(huán)節(jié)的控制存在缺陷，財會部在明知沒有簽訂投資合同的情況下仍支付對外投資資金，把關不嚴。11.【答案】BC 【解析】選項A屬于非財務會計信息。5.【解析】ABD 【解析】《企業(yè)內部控制評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露：（1）董事會對內部控制報告真實性的聲明，實質就是董事會全體成員對內部控制有效性負責。4.【答案】B 【解析】財務報告是企業(yè)財務信息對外報告的重要形式之一。集團公司和各子公司要切實建立健全內部控制，不要怕程序復雜，也不要怕審批繁瑣，只要能搞好內部控制，花多大代價都值得。張某認為這一建議可取，指示工會有關人員提出工程項目變更申請，經其簽字批準后實施。評價工作組對集團公司所屬B、C、D、E子公司內部控制的有效性進行全面評價。一位資深高層曾委婉地對時任董事長身邊人員的某些做法提出批評時，被該董事長當場駁回。 5.《企業(yè)內部控制評價指引》要求企業(yè)在評價報告中至少披露的內容包括（）。 （）。（2012年），擇優(yōu)確定開發(fā)單位 高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa高頓財經CPA培訓中心，外包公司留下一人在甲企業(yè)，作為外包公司在甲企業(yè)的永久聯絡員 【答案】ABCD 【解析】甲公司對信息系統(tǒng)外包進行控制，正確的做法是：甲企業(yè)各部門提出開發(fā)需求和關鍵控制點；通過公開招標，擇優(yōu)確定開發(fā)單位；與中標公司簽訂服務合同和保密協(xié)議；項目完成后，外包公司留下一人在甲企業(yè)，作為外包公司在甲企業(yè)的永久聯絡員。企業(yè)及相關人員在選擇承包方的過程中，不得收受賄賂、回扣或者索取其他好處。目前，業(yè)務外包活動已經廣泛應用于研發(fā)、資信調查、可行性研究、委托加工、物業(yè)管理、客戶服務、IT服務等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務重組、提高經營效率提供了活力。⑤被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。3）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬。王某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批權從中侵占公司巨額財產。評標委員會應當按照招標文件確定的標準和方法，對投標文件進行評審和比較，擇優(yōu)選擇中標候選人。重大工程項目的立項，應當報經董事會或類似權力機構集體審議批準。、修改等操作 【答案】ABC 【解析】選項A屬于信息系統(tǒng)開發(fā)流程的控制措施。⑤企業(yè)應當切實做好信息系統(tǒng)上線的各項準備工作，培訓業(yè)務操作和系統(tǒng)管理人員，制訂科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉換方案、考慮應急預案，確保新舊系統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接?！纠}27企業(yè)內部各管理層級均應當指定專人負責內部報告工作，重要信息應及時上報。②