【正文】 款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任?？傊?，這一規(guī)定對于約束稅務(wù)機關(guān)嚴格依法行政，保護當事人的合法權(quán)益不受侵害，都具有重要意義，稅務(wù)機關(guān)必須認真貫徹執(zhí)行。5納稅人不進行納稅時，不繳或者少繳應納稅款的應承擔哪些 法律責任？答：依法向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報是納稅人的義務(wù)。與原《稅收征管法》規(guī)定相比，稅務(wù)所行使處罰權(quán)的范圍大大擴大，由原來的“個體工商戶及未取營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位、個人”擴展到了按新《稅收征管法》規(guī)定可實施處罰的所有當事人；其次是處罰的金額限度由1000元提高到了2000元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)在責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除采限強制執(zhí)行措施追繳其不繳少繳的稅款外可以處不繳少繳的稅款的50%以上5倍以下的罰款未扣繳稅款。6對納稅人違反稅務(wù)登記管理規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可采取哪些措施？答：對未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記，變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機關(guān)在責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下的罰款；對未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的處1萬元以上5萬元以下的罰款；對不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正逾期仍不改正的，稅務(wù)機關(guān)可提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。首先，我們必須看到并且承認這樣一個事實，即現(xiàn)行的《稅收征管法》在內(nèi)容上是一部綜合性的法律規(guī)范。第四條 國家稅務(wù)總局 負責制定全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法；各級稅務(wù)機關(guān)應當按照國家稅務(wù)總局的總體規(guī)劃、技術(shù)標準、技術(shù)方案與實施辦法，做好本地區(qū)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的具體工作。通報的具體辦法由國家稅務(wù)總局和國家工商行政管理總局聯(lián)合制定。第二十條 納稅人應當將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務(wù)機關(guān)檢查。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。第三十六條 實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起１５日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機關(guān)應當予以追繳。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。第六十條 稅收征管法第三十八條、第四十條、第四十二條所稱個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。第六十八條 納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應當自收到稅款或者銀行轉(zhuǎn)回的完稅憑證之日起１日內(nèi)解除稅收保全。退稅利息按照稅務(wù)機關(guān)辦理退稅手續(xù)當天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算。稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容，包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。第一百條 稅收征管法第八十八條規(guī)定的納稅爭議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人對稅務(wù)機關(guān)確定納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為有異議而發(fā)生的爭議。第一百一十二條 耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，按照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。二、征管法適用主體（一）稅務(wù)執(zhí)法主體（即稅務(wù)行政主體）——稅務(wù)機關(guān)國務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國稅收征收管理工作。第九章 附 則第一百零八條 稅收征管法及本細則所稱“以上”、“以下”、“日內(nèi)”、“屆滿”均含本數(shù)。第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。稅務(wù)檢查工作的具體辦法，由國家稅務(wù)總局制定。對納稅人欠繳稅款的情況實行定期公告的辦法，由國家稅務(wù)總局制定。第六十五條 對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。對扣押的鮮活、易腐爛變質(zhì)或者易失效的商品、貨物，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)被扣押物品的保質(zhì)期，可以縮短前款規(guī)定的扣押期限。第四十八條 稅務(wù)機關(guān)負責納稅人納稅信譽等級評定工作。第四十二條 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告，當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負債表，應付職工工資和社會保險費等稅務(wù)機關(guān)要求提供的支出預算。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報。第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。第十七條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。國家稅務(wù)總局應當明確劃分稅務(wù)局和稽查局的職責，避免職責交叉。第三篇：征管法實施細則《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（全文）第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）的規(guī)定，制定本細則。《稅收征管法》的制定和頒布對中國加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要的意義。耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法由國務(wù)院另行規(guī)定；關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。違法行為有連續(xù)或者繼續(xù)狀態(tài)的，從行為終了之日計算。5簡述適用稅收保全措施的條件？答：稅收保全措施的條件只適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；必須是根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物或者其它財產(chǎn)或者應納稅的收入等行為或跡象；必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納的期限之內(nèi)；必須在納稅人不肯或不能提供納稅擔保的情況下；必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。44簡述稅務(wù)機關(guān)行使代位權(quán)的前提條件？答：欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)或者放棄到期債權(quán)，也就是說納稅人的債權(quán)必須是到期債權(quán)，如果不是到期債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)就不能行使代位權(quán)；納稅人的上述行為必須對國家造成了損害的后果，如果沒有損害，同樣談不上行使代位權(quán)，同時代位權(quán)的行使，以納稅人欠繳的稅款和滯納金為限。3新《稅收征管法》第一次在稅收法律上確定了稅款優(yōu)先原則，具體包括哪些方面內(nèi)容？答：稅收優(yōu)先于無擔保的債權(quán)，法律別有規(guī)定的除外；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、和留置權(quán)的執(zhí)行；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。《實施細則》規(guī)定稅款征收方式的原則是什么？答：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收方式?！秾嵤┘殑t》第79條規(guī)定，當納稅人既有退稅款又有欠繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。（4）、有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形。第一篇：征管法問答題問答題:稅務(wù)文書送達的日期是如何規(guī)定的答：直接或者委托送達稅務(wù)文書的，以簽收人或者見證人在送達回證上的簽收或者注明的收件日期為送達日期；郵寄送達以掛號函件回執(zhí)上注明的收件日期為送達日期,并視為已送達。《稅收征管法》和《實施細則》對檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶是如何規(guī)定的？答：必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準。1對欠稅公告《實施細則》是如何規(guī)定的？答：縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等媒體上定期公告。2關(guān)于委托代征稅款，《實施細則》是如何規(guī)定的？答：（1）、委托代征稅款的原則是有利于稅收控管和方便納稅（2）、委托代征稅款的范圍是零星分散和異地繳納的稅收（3）、委托代征稅款的主體是按照國家有關(guān)規(guī)定可以接受委托的有關(guān)單位和人員。3稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，可采用哪些取證手段？答：稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。4納稅人有分并、分立情形時，欠繳稅款由誰承擔納稅義務(wù)？答：納稅人有分并、分立情形的，應當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款，納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應當承擔連帶責任。5新《稅收征管法》對于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人規(guī)定了什么樣的稅款征收制度？答；由稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品貨物；扣繳后繳納應納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。5稅務(wù)機關(guān)查詢個人儲蓄存款賬戶有哪些規(guī)定？答：只能在調(diào)查稅收違法案件時，對案件涉嫌人員的儲蓄存款才可查詢；查詢必須事先經(jīng)設(shè)區(qū)的市自治州稅務(wù)局（分局）局長 批準；查詢所獲提的資料，不得用于稅收以外的用途。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。6與原《稅收征管法》相比，新《稅收征管法》對逃避追繳欠稅處罰有何新規(guī)定？答；原《稅收征管法》規(guī)定，納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額不滿一萬元的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款并處欠繳稅款5倍以下的罰款，而新《稅收征管法》對逃避追繳欠稅款的規(guī)定有以下幾點不同：納稅人欠繳應納稅款，只要采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，就構(gòu)成逃避追繳欠稅；稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的同時還要追繳滯納金；在處罰上規(guī)定了下限，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，對構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2014年以來，稅務(wù)總局按照十八屆三中全會深化稅收制度改革要求，成立了稅改領(lǐng)導小組和《稅收征管法》修訂工作小組。第二條 凡依法由稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細則；稅收征管法及本細則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。第二章 稅務(wù)登記第十條 國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對同一納稅人的稅務(wù)登記應當采用同一代碼，信息共享。第十八條 除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（一）開立銀行賬戶；（二）申請減稅、免稅、退稅；（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（四）領(lǐng)購發(fā)票；（五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（七）其他有關(guān)稅務(wù)事項。納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。第三十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，計稅依據(jù)，扣除項目及標準，適用稅率或者單位稅額，應退稅項目及稅額、應減免稅項目及稅額，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。稅務(wù)機關(guān)應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起２０日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。納稅人納稅信譽等級的評定辦法由國家稅務(wù)總局制定。第五十九條 稅收征管法第三十八條、第四十條所稱其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。第六十六條 稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行稅收征管法第三十七條、第三十八條、第四十條的規(guī)定，實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責令當事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管，同時可以向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理該動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。第七十七條 稅收征管法第四十九條所稱欠繳稅款數(shù)額較大，是指欠繳稅款５萬元以上。第八十六條 稅務(wù)機關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。第九十七條 稅務(wù)人員私分扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，情節(jié)嚴重，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。第一百零九條 稅收征管法及本細則所規(guī)定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有連續(xù)３日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。各地國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應當按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管。第一百一十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜的辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。第九十九條 稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當事人處以罰款或者沒收違法所得時，應當開付罰沒憑證；未開付罰沒憑證的，納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他當事人有權(quán)拒絕給付。檢查存款賬戶