【正文】 得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用５％～３５％的超額累進(jìn)稅率。２關(guān)于工資、薪金所得的特殊規(guī)定。３、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。（六）虧損彌補（七）非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)１下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（１）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)。１１保險費。（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)１工資、薪金支出。３轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入。３復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。４貴重首飾及珠寶玉石。（１０）按照 《增值稅暫行條例》和 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及相關(guān)規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額的應(yīng)稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，計算可以抵扣的進(jìn)項稅額：可以抵扣的進(jìn)項稅額＝固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值／（１＋適用稅率）適用稅率（１１）一般納稅人發(fā)生特殊應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅，不允許抵扣進(jìn)項稅額。②非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。（７）包裝物押金。３零稅率。３電信服務(wù)。３稅目。四、國內(nèi)信用證國內(nèi)信用證是指銀行依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。（三）銀行卡ＰＯＳ收單業(yè)務(wù)交易及結(jié)算流程ＰＯＳ是安裝在特約商戶內(nèi)，為持卡人提供授權(quán)、消費、結(jié)算等服務(wù)的專用電子支付設(shè)備，也是能夠保證銀行交易處理信息安全的實體支付終端。按不同標(biāo)準(zhǔn)，可以對銀行卡做不同的分類。（三）銀行本票的付款銀行本票見票即付，提示付款期限自出票日起最長不得超過２個月。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。單位和個人各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。付款人依法足額付款后，全體票據(jù)債務(wù)人的責(zé)任解除。四、銀行結(jié)算賬戶的管理銀行結(jié)算賬戶的實名制管理、銀行結(jié)算賬戶變更事項的管理、存款人預(yù)留銀行簽章的管理、銀行結(jié)算賬戶的對賬管理。三、支付結(jié)算的原則恪守信用、履約付款原則；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則；銀行不墊款原則。專業(yè)科目包括專業(yè)技術(shù)人員從事專業(yè)工作應(yīng)當(dāng)掌握的新理論、新知識、新技術(shù)、新方法等專業(yè)知識。但出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告。⑤財產(chǎn)保護(hù)控制。（１）內(nèi)部控制的概念與原則。定期保管期限一般分為１０年和３０年。（１）滿足條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計資料可僅以電子形式保存，形成電子會計檔案。（１）會計賬簿的種類。４正確采用會計處理方法。行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分。（三）起訴和受理對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)具體辦理行政復(fù)議事項，稱為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。出現(xiàn)法律規(guī)定的情形之一的，訴訟時效中斷，從中斷、有關(guān)程序終結(jié)時起，訴訟時效期間重新計算。管轄的特殊情況：協(xié)議管轄、共同管轄和選擇管轄。當(dāng)事人申請仲裁后，可以自行和解。３獨立仲裁原則。四、法的形式和分類（一）法的形式法的形式，即法學(xué)上所稱的法的形式淵源，是指法的具體的表現(xiàn)形態(tài)，即法是由何種國家機(jī)關(guān)，依照什么方式或程序創(chuàng)制出來的，并表現(xiàn)為何種形式、具有何種效力等級的規(guī)范性法律文件。（２）法憑借國家強(qiáng)制力的保證而獲得普遍遵行的效力，具有國家強(qiáng)制性。（１）法是經(jīng)過國家制定或認(rèn)可才得以形成的規(guī)范，具有國家意志性。根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對法律行為做不同的分類。２依據(jù)事實和法律，公平合理地解決糾紛的原則。當(dāng)事人協(xié)議公開的，可以公開進(jìn)行，但涉及國家秘密的除外。地域管轄又分為一般地域管轄、特殊地域管轄和專屬管轄等。４訴訟時效的中斷。履行行政復(fù)議職責(zé)的行政機(jī)關(guān)是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。因不動產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動產(chǎn)所在地人民法院管轄。（二）行政責(zé)任行政責(zé)任是指違反法律法規(guī)規(guī)定的單位和個人所應(yīng)承受的由國家行政機(jī)關(guān)或國家授權(quán)單位對其依行政程序所給予的制裁。３保證會計資料的真實和完整。２會計賬簿。２會計檔案的歸檔要求。會計檔案的保管期限是從會計終了后的第一天算起。３單位內(nèi)部控制制度。④預(yù)算控制。（２）審計報告的種類和審計意見的類型。三、會計崗位的設(shè)置（一）會計工作崗位設(shè)置要求會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。公需科目包括專業(yè)技術(shù)人員應(yīng)當(dāng)普遍掌握的法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、技術(shù)信息等基本知識。二、支付結(jié)算的工具我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具主要有 “三票一卡”（匯票、本票、支票、銀行卡）、結(jié)算方式（匯兌、托收承付和委托收款）、網(wǎng)上銀行、第三方支付以及預(yù)付卡和國內(nèi)信用證等。三、各類銀行結(jié)算賬戶的開立和使用基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、臨時存款賬戶、個人銀行結(jié)算賬戶、異地銀行結(jié)算賬戶等的開立和使用。票據(jù)債務(wù)人可以對不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人進(jìn)行抗辯。五、銀行匯票（一）銀行匯票的概念和適用范圍銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。（二）商業(yè)匯票的出票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。出票銀行受理 “銀行本票申請書”，收妥款項，簽發(fā)銀行本票交給申請人。第四節(jié) 銀行卡一、銀行卡的概念和分類銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。建立對實體特約商戶、網(wǎng)絡(luò)特約商戶分別進(jìn)行風(fēng)險評級制度。支付結(jié)算法律制度對委托收款的辦理程序等作出了具體規(guī)定。２征稅對象。２郵政服務(wù)。（３）一般納稅人提供增值電信、金融、現(xiàn)代服務(wù)（除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和不動產(chǎn)租賃服務(wù)外）、生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（除轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)外），稅率為６％。⑤直銷方式銷售。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。（９）適用一般計稅方法的試點納稅人，２０１６年５月１日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者２０１６年５月１日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分兩年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為６０％，第二年抵扣比例為４０％。３高檔化妝品。２從量計征銷售數(shù)量的確定。２提供勞務(wù)收入。５其他支出。１０環(huán)境保護(hù)專項資金。９與取得收入無關(guān)的其他支出。２、減半征收企業(yè)所得稅的項目所得。（三）扣繳義務(wù)人（四）所得來源的確定二、個人所得稅應(yīng)稅所得項目（一）工資、薪金所得１關(guān)于工資、薪金所得的一般規(guī)定。（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（四）勞務(wù)報酬所得（五）稿酬所得（六）特許權(quán)使用費所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財產(chǎn)租賃所得（九）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（十）偶然所得（十一）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得三、個人所得稅稅率（一）工資、薪金所得適用稅率工資、薪金所得適用３％～４５％的超額累進(jìn)稅率。４、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得每次收入不超過４０００元的，減除費用 ８００元；４０００元以上的，減除 ２０％的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（11）企業(yè)年金、職業(yè)年金征稅問題。（二）納稅期限（三）納稅申報第二節(jié) 個人所得稅法律制度一、個人所得稅納稅人和所得來源的確定（一）居民納稅人和非居民納稅人 １住所標(biāo)準(zhǔn)。２、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。５超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出。８業(yè)務(wù)招待費。（三）稅前扣除項目１成本。（１－消費稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計稅價格 消費稅比例稅率（２）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格＝（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量 定額稅率）247。１４電池。５批發(fā)銷售卷煙。（５）已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生 《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定的不得從銷項稅額中抵扣情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項稅額的，按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)扣減的進(jìn)項稅額。⑥原增值稅一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的增值稅稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。①折扣方式銷售。２低稅率。三、我國的稅收管理體制與現(xiàn)行稅種第二節(jié) 增值稅法律制度一、增值稅納稅人（一）納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人。（二）稅收法律關(guān)系１主體。支付結(jié)算法律制度對托收承付的辦理程序等作出了具體規(guī)定。信用卡透支的計結(jié)息方式，以及對信用卡溢繳款是否計付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。七、銀行本票（一）本票的概念和適用范圍本票是指出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。四、票據(jù)追索票據(jù)追索適用于到期后追索和到期前追索兩種情形。持票人對支票出票人的權(quán)利，自出票日起６個月。存款人變更賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址等其他開戶資料后，應(yīng)及時向開戶銀行辦理變更手續(xù)，填寫變更銀行結(jié)算賬戶申請書。五、單位負(fù)責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵制違反 《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任。（四）會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格 １會計專業(yè)職務(wù)。４委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。任何單位和個人對違反 《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權(quán)檢舉。（３）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制方法。４單位之間交接會計檔案的手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計檔案，在進(jìn)行會計檔案查閱、復(fù)制、借單位保存的會計檔案一般不得對外借出。（七）賬務(wù)核對及財產(chǎn)清查 １賬務(wù)核對。（四）記賬本位幣會計核算以人民幣為記賬本位幣。（二）單位內(nèi)部的會計工作管理單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。逾期不提起上訴的，人民法院的第一審判決或者裁定發(fā)生法律效力。２地域管轄。行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。但是自權(quán)利受到損害之日起超過２０年的，人民法院不予保護(hù)；有特殊情況的，人民法院可以根據(jù)權(quán)利人的申請決定延長。級別管轄是根據(jù)案件性質(zhì)、案情繁簡、影響范圍，來確定上、下級法院受理第一審案件的分工和權(quán)限。仲裁庭可以由３名仲裁員或者１名仲裁員組成。（二）仲裁的適用范圍平等主體的公民、法人和其他組織之間發(fā)生的合同糾紛和其他財產(chǎn)權(quán)益糾紛，可以仲裁。按照是否以當(dāng)事人的意志為轉(zhuǎn)移作標(biāo)準(zhǔn)，可以將法律事實劃分為兩大類：法律事件和法律行為。狹義的法律專指擁有立法權(quán)的國家機(jī)關(guān)（國家立法機(jī)關(guān)）依照法定權(quán)限和程序制定頒布的規(guī)范性文件；廣義的法律則指法的整體，即 “法”。法律關(guān)系主體是指參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。法律部門劃分的標(biāo)準(zhǔn)首先是法律調(diào)整的對象，即法律調(diào)整的社會關(guān)系；其次是法律調(diào)整的方法。仲裁委員會獨立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系。裁決書自作出之日起發(fā)生法律效力。２訴訟時效期間的具體規(guī)定。當(dāng)事人不服地方人民法院第一審判決的，有權(quán)在判決書送達(dá)之日起１５日內(nèi)向上一級法院提起上訴。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人，但延長期限最多不得超過３０日。涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請不公開審理的，可以不公開審理。主刑包括：管制；拘役；有期徒刑；無期徒刑；死刑。２財物的收發(fā)、增減和使用。企業(yè)財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。２會計檔案的銷毀。①不相容職務(wù)分離控制。（二）會計工作的政府監(jiān)督 １會計工作政府監(jiān)督的概念。非無保留意見包括保留意見、否定意見和無法表示意見。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計職業(yè)道德與會計法律制度在內(nèi)容上相互滲透、相互吸收；在作用上相互補充、相互協(xié)調(diào)。填寫各種票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。票據(jù)具有支付、匯兌、信用、結(jié)算和融資功能。（二）背書以背書的目的為標(biāo)準(zhǔn)，將背書分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。（三）填寫實際結(jié)算金額收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。（三）商業(yè)匯票的承兌商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況，向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請掛失。按照不同的標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)上銀行可以分為不同的類型。預(yù)付卡是指發(fā)卡機(jī)構(gòu)以特定載體和形式發(fā)行的、可在發(fā)卡機(jī)構(gòu)之外購買商品或服務(wù)的預(yù)付價值。（３）定額稅率。７生活服務(wù)。（１）銷售額的概念。２進(jìn)項稅額的確定。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（１＋稅率）稅率五、增值稅稅收優(yōu)惠（一）《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則規(guī)定的免稅項目（二）營改增試點過渡政策的免稅規(guī)定（三）跨境行為免征增值稅的政策規(guī)定（四）起征點（五）小微企業(yè)免稅規(guī)定（六）其他減免稅規(guī)定六、增值稅征收管理（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（二）納稅地點（三）納稅期限七、增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定（一）專用發(fā)票的聯(lián)次及用途（二）專用發(fā)票的領(lǐng)購（三）專用發(fā)票的使用管理 第三節(jié) 消費稅法律制度一、消費稅納稅人在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅人。７摩托車。（１）實行從價定率辦法計征消