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財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)報(bào)告(留存版)

  

【正文】 間過短,不足以吸引顧客,在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷售額下降;信用期間過長(zhǎng),對(duì)銷售額增加固然有利,但只顧及銷售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期間,所得的收益有時(shí)會(huì)被增加的費(fèi)用抵消,甚至造成利潤(rùn)減少。三、應(yīng)收賬款的收賬(一)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督企業(yè)的應(yīng)收賬款時(shí)間有長(zhǎng)有短,有的尚未超過信用期限,有的則超過了信用期限。制定有效、得當(dāng)?shù)氖召~政策很大程度上靠有關(guān)人員的經(jīng)驗(yàn);從財(cái)務(wù)管理的角度講,也有一些量化的方法可予參照,根據(jù)應(yīng)收賬款總成本最小化的道理,可以通過各收賬方案成本的大小進(jìn)行比較來其加以選擇。甲、乙兩種產(chǎn)品屬于單步驟生產(chǎn),根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求,甲、乙兩種產(chǎn)品采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。(6)根據(jù)“待攤費(fèi)用”賬戶記錄,本月應(yīng)分?jǐn)傌?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)3195元,其中供電車間800元,機(jī)修車間600元,基本生產(chǎn)車間1195元,廠部管理部門600元。但是如果產(chǎn)品批量較大、購(gòu)貨單位要求分次交貨時(shí),就會(huì)出現(xiàn)批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工的情況,這時(shí)應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⑸a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配。二、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法(一)、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法基本特點(diǎn)成本計(jì)算對(duì)象是最終完工產(chǎn)品;在平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法中,各生產(chǎn)步驟的半成品都不作為成本計(jì)算對(duì)象,各步驟的成本計(jì)算都是為了算出最終產(chǎn)品的成本;成本計(jì)算期是每月的會(huì)計(jì)報(bào)告期,這是大批量生產(chǎn)的組織特點(diǎn)所決定的;半成品實(shí)物流轉(zhuǎn)與半成品成本的結(jié)轉(zhuǎn)相分離。然后通過校外(中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行皇姑支行)的實(shí)習(xí),讓我對(duì)財(cái)務(wù)管理這門課程又有了深入的認(rèn)識(shí),從整體上了解了財(cái)務(wù)管理的知識(shí),為以后自己從事相關(guān)財(cái)務(wù)管理的工作打下了基礎(chǔ)!時(shí)間雖然很短,但是,做的事情并不少,也都是財(cái)務(wù)管理中很重要的知識(shí),特別是校外的實(shí)訓(xùn),讓我個(gè)人對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)有了新的認(rèn)識(shí)。資金是企業(yè)的”血液”,是企業(yè)生存和發(fā)展所不可缺少的。通過這次財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn),使我增強(qiáng)了我的動(dòng)手能力,我們對(duì)今后的學(xué)習(xí)、發(fā)展方向有了更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí):學(xué)習(xí)不僅僅學(xué)的是理論知識(shí),更重要的是學(xué)習(xí)如何將理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐,學(xué)習(xí)將工作做到盡善盡美。投資者冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資,需要有相應(yīng)的超過資金時(shí)間價(jià)值的報(bào)酬作為補(bǔ)償。表4 產(chǎn)成品成本匯總表XX年5月產(chǎn)量直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)第一車間15003000090001XX51000第二車間150075001050018000合計(jì)30000165002250069000單位成本546六、實(shí)習(xí)總結(jié) 時(shí)間真的是過的很快,一轉(zhuǎn)眼,一個(gè)周的財(cái)務(wù)管理實(shí)訓(xùn)就結(jié)束了,通過一周的實(shí)訓(xùn),自己收獲了不少,自己也成長(zhǎng)了不少。(8+)=產(chǎn)成品直接人工=8=10064(元)月末在產(chǎn)品直接人工=1780010064=7736(元)制造費(fèi)用分配率=65000247。所以,分批法的成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致,與會(huì)計(jì)報(bào)告期不一致。(2)本月工資結(jié)算匯總表及職工福利費(fèi)用計(jì)算表(簡(jiǎn)化格式)見表1—2。最后,由剛?cè)肼毜膽?yīng)屆大學(xué)給我們講了一下,如何進(jìn)入銀行上班,他說的好像很簡(jiǎn)單,不知道是不是。比如,對(duì)過期較短的顧客,不予過多地打擾,以免將來失去這一客戶;對(duì)過期稍長(zhǎng)的顧客,可能措辭委婉地寫信催款;對(duì)過期較長(zhǎng)的顧客,頻繁地寫信催款并電話催詢;對(duì)過期很長(zhǎng)的顧客,可在催款時(shí)措辭嚴(yán)厲,必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟,等等。(三)現(xiàn)金折扣政策現(xiàn)金折扣政策應(yīng)與信用期間決策是相聯(lián)系的。同時(shí),應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷,及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。綜上分析,我們可以得出,在采用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí),由于只考慮與現(xiàn)金持有量有關(guān)的機(jī)會(huì)成本和短缺成本(其中機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量呈正相關(guān),短缺成本與現(xiàn)金持有量呈負(fù)相關(guān))構(gòu)成的總成本,總成本最低時(shí)的現(xiàn)金持有量為最佳現(xiàn)金持有量,此時(shí),現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本等于其短缺成本?,F(xiàn)金的管理要與其持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)聯(lián)系起來考慮,企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)為:(1)交易性動(dòng)機(jī)企業(yè)持有現(xiàn)金是為了滿足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要購(gòu)買原材料,支付各種成本費(fèi)用,為了滿足這種要求,企業(yè)應(yīng)持有一定數(shù)量的現(xiàn)金。股票回購(gòu)減少了公司自由現(xiàn)金流,起到了降低管理層代理成本的作用。3股票股利 股票股利在會(huì)計(jì)上屬公司收益分配,是一種股利分配的形式。二、股利支付的方式第一,現(xiàn)金股利用現(xiàn)金支付股利,屬于常見和主要的股利支付方式。否則由于公司利潤(rùn)較低,較難獲得債務(wù)融資,即使獲得,債務(wù)資金成本也會(huì)很高。500=(2)加權(quán)平均資本成本0.086%+7%+12%+15%=%方案2(1)各種籌資占籌資總額的比重長(zhǎng)期借款:50247。由于節(jié)稅利益,這時(shí)的股東權(quán)益資本成本率的上升幅度小,或者說,在賦稅條件下,當(dāng)負(fù)債比率增加時(shí),股東面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所要求增加的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的程度小于無稅條件下風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的增加程度,即在賦稅條件下公司允許更大的負(fù)債規(guī)模。命題一用公式來表示就是:式中 : v —公司價(jià)值;vl— 有負(fù)債公司的價(jià)值;vu — 無負(fù)債企業(yè)的價(jià)值;ka — 有負(fù)債公司的資本加權(quán)平均資本成本;ksu — 無負(fù)債公司的普通股必要報(bào)酬率。實(shí)訓(xùn)雖然結(jié)束了,相應(yīng)的知識(shí)也學(xué)到了,但我們對(duì)于財(cái)務(wù)的理解卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)還沒有結(jié)束。三 實(shí)驗(yàn)中遇到的問題及解決途徑企業(yè)其他預(yù)算的編制都必須以銷售預(yù)算為基礎(chǔ),是編制全面預(yù)算的起點(diǎn)?,F(xiàn)在身為大三的我們應(yīng)當(dāng)明確自己的目標(biāo),并且抓緊時(shí)間為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)付出我們的熱情,干勁以及不懈的奮斗!實(shí)習(xí)是每一個(gè)大學(xué)畢業(yè)生必須擁有的一段經(jīng)歷,它使我們?cè)趯?shí)踐中了解社會(huì),也使我們開闊了視野,增長(zhǎng)了見識(shí),為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ),實(shí)習(xí)是我們把學(xué)到的理論知識(shí)應(yīng)用在實(shí)踐中的一次嘗試。在危機(jī)面前,勇敢地面對(duì),用智慧去化解,然后抓住機(jī)遇,更加健康地生存。(四)小組討論我們組織了一下班級(jí)的幾名同學(xué)組成了討論小組,發(fā)表自己的不同方法與結(jié)論,共同探討不懂、不會(huì)的問題??偣?6篇實(shí)訓(xùn),廣泛的涉及到我們的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí):貨幣時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念、全面預(yù)算、資本成本和資本結(jié)構(gòu)、變動(dòng)成本法等諸多問題。但是其有損企業(yè)的整體利益,還有可能導(dǎo)致決策的短視行為而損害公司利益。根據(jù)公司的盈利能力可知道公司的經(jīng)濟(jì)狀況。(四)全面預(yù)算 運(yùn)用全面預(yù)算的知識(shí)算出公司一年內(nèi)的銷售額、現(xiàn)金收入、生產(chǎn)量、材料采購(gòu)量、人工成本、制造費(fèi)用、銷售及管理費(fèi)用等,再根據(jù)預(yù)算出的數(shù)字編制現(xiàn)金預(yù)算表、利潤(rùn)表以及資產(chǎn)負(fù)債表。公司則可以根據(jù)預(yù)算的信息對(duì)公司活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓芾砘顒?dòng)。公司庫(kù)存、短期貸款利率等對(duì)公司的凈資產(chǎn)收益率產(chǎn)生影響。三、實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問題及解決措施(一)發(fā)現(xiàn)的問題 ; ; 。指導(dǎo)老師向我們講解每篇實(shí)訓(xùn)的重要性及理論性,讓我們明白本次實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)的意義。在發(fā)生歧義時(shí),向老師請(qǐng)教,老師的講解讓我們豁然開朗,我們的想法只是考慮方向不同,其實(shí)我們各有各的道理,我們還開玩笑的說我們都成了“雷士光電”的兄弟了。一個(gè)企業(yè)要禁得起挑戰(zhàn),把挑戰(zhàn)化成機(jī)遇,使企業(yè)在市場(chǎng)立于不敗之地。衷心感謝學(xué)校和實(shí)習(xí)單位給了我們這個(gè)實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)。在編制過程中,因?yàn)椴糠脂F(xiàn)金屬于賒銷,不是當(dāng)季付清,在填寫時(shí)容易出現(xiàn)填寫位置錯(cuò)誤。實(shí)訓(xùn)使得我們懂得一個(gè)優(yōu)秀企業(yè)預(yù)算的重要性,一個(gè)優(yōu)秀的預(yù)算將在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中起到非常重要的作用,好的預(yù)算將使得企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)完全掌握在決策者手中。公式表明:(1)企業(yè)價(jià)值v獨(dú)立于其負(fù)債比率,即企業(yè)不能通過改變資本結(jié)構(gòu)達(dá)到改變公司價(jià)值的目的;(2)有負(fù)債企業(yè)的綜合資本成本率ka與資本結(jié)構(gòu)無關(guān),它等于同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的沒有負(fù)債企業(yè)的權(quán)益資本成本率;(3)ka和ksu的高低視公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而定。二、資本結(jié)構(gòu)的其他理論(一)、權(quán)衡理論(二)、代理理論2資本結(jié)構(gòu)決策 一、資本結(jié)構(gòu)的影響因素影響資本結(jié)構(gòu)的因素較為復(fù)雜,大體可以分為企業(yè)的內(nèi)部因素和外部因素。500=債券:150247。該方法是通過計(jì)算各備選籌資方案的每股收益無差別點(diǎn)并進(jìn)行比較來選擇最佳資金結(jié)構(gòu)融資方案的方法。第二,股票股利以增發(fā)股票的方式支付股利,我國(guó)實(shí)務(wù)中通常也稱其為“紅股”。股利分配形式還有現(xiàn)金股利、財(cái)產(chǎn)股利、負(fù)債股利、股票股利。管理層通過股票回購(gòu)試圖使投資者相信公司的股票是具有投資吸引力的,公司沒有把股東的錢浪費(fèi)在收益不好的投資中。(2)預(yù)防性動(dòng)機(jī)企業(yè)在現(xiàn)金管理時(shí),要考慮到可能出現(xiàn)的意外情況,為了應(yīng)付企業(yè)發(fā)生意外可能對(duì)現(xiàn)金的需要,企業(yè)準(zhǔn)備一定的預(yù)防性現(xiàn)金。(二)存貨模式存貨模式是將存貨經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量模型原理用于確定目標(biāo)現(xiàn)金持有量,其著眼點(diǎn)也是現(xiàn)金相關(guān)總成本最低。如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策,擴(kuò)大賒銷量,獲取更大利潤(rùn),相反,則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策,或?qū)Σ煌蛻舻男庞贸潭冗M(jìn)行適當(dāng)調(diào)整,確保企業(yè)獲取最大收入的情況下,又使可能的損失降到最低點(diǎn)。因?yàn)檎劭燮谥荒鼙刃庞闷诙?,即客戶只能在既定的信用期?nèi)提前付款才能享受折扣,否則,給客戶提供商業(yè)信用就會(huì)負(fù)擔(dān)額外的風(fēng)險(xiǎn),信用期間決策也會(huì)失去了意義。催收賬款要發(fā)生費(fèi)用,某些催款方式的費(fèi)用還會(huì)很高(如訴訟費(fèi))。但,覺得在銀行上班還是蠻好的,至少很穩(wěn)定,福利好!如果有機(jī)會(huì)的話自己也會(huì)努力進(jìn)入銀行上班!一天的校外實(shí)訓(xùn),很快就結(jié)束了,收獲很多,對(duì)財(cái)務(wù)的相關(guān)知識(shí),自己有了一個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí),覺得作為一個(gè)財(cái)務(wù)人員,自己還是蠻自豪的!也同事給自己定了目標(biāo),那就是要好好學(xué),將來在自己的專業(yè)上有所作為?。ㄋ模┏杀竞怂?1品種法 一、品種法的基本特點(diǎn)品種法是最基本的成本計(jì)算方法,品種法的特點(diǎn)是成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種。表1—2 工資及福利費(fèi)匯總表 單位:元人員類別應(yīng)付工資總額應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人4XX058800478800車間管理人員XX0280022800供電車間800011209120機(jī)修車間70009807980廠部管理人員40000560045600合計(jì)49500069300564300(3)本月以現(xiàn)金支付的費(fèi)用為2500元,其中基本生產(chǎn)車間辦公費(fèi)250元,市內(nèi)交通費(fèi)65元;供電車間市內(nèi)交通費(fèi)145元;機(jī)修車間外部加工費(fèi)480元;廠部管理部門辦公費(fèi)1360元,材料市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)200元。生產(chǎn)費(fèi)用一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配在單件或小批生產(chǎn),購(gòu)貨單位要求一次交貨的情況下,每批產(chǎn)品要求同時(shí)完工。(8+)=4產(chǎn)成品制造費(fèi)用=8=36749(元)月末在產(chǎn)品制造費(fèi)用=6500036749=28251(元)3分步法 一、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(一)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的特點(diǎn)成本計(jì)算對(duì)象是最終完工產(chǎn)品和各步驟的半成品;成本計(jì)算期是每月的會(huì)計(jì)報(bào)告期;連續(xù)式復(fù)雜生產(chǎn)下必然進(jìn)行大批量生產(chǎn),無法劃分生產(chǎn)周期,只能以每月作為成本計(jì)算期。對(duì)財(cái)務(wù)管理知識(shí)的了解也更加系統(tǒng)了。風(fēng)險(xiǎn)越大,額外報(bào)酬也就越高。:籌資是指企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的需要,向企業(yè)外部單位或個(gè)人及從其企業(yè)內(nèi)部籌措資金的一種財(cái)務(wù)活動(dòng)。通過實(shí)習(xí),也能運(yùn)用所掌握和理解的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)內(nèi)容與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合,對(duì)各類財(cái)務(wù)管理問題、成本核算等內(nèi)容進(jìn)行分析和判斷,提高分析問題、解決問題的能力。(二)逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法,它是按照產(chǎn)品連續(xù)加工的先后順序,根據(jù)生產(chǎn)步驟所匯集的成本,費(fèi)用和產(chǎn)量記錄,計(jì)量自制半成品成本,自制半成品成本隨著半成品在各加工步驟之間移動(dòng)而順序結(jié)轉(zhuǎn)的一種方法。因此在通常情況下,生產(chǎn)費(fèi)用不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。(5)本月應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)2XX元,其中基本生產(chǎn)車間10000元,供電車間XX元,機(jī)修車間4000元,廠部6000元。費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配二、品種法舉例某廠設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和供電、機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間,大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。因此制定收賬政策,要在收賬費(fèi)用和所減少的壞賬損失之間作出權(quán)衡?,F(xiàn)仍以a公司為例,假設(shè)a公司最后制定的現(xiàn)金折扣政策為(a/10,b/20,n/30)(a、b為自然數(shù)),則根據(jù)籌資成本小于或等于投資報(bào)酬,有以下關(guān)系式:(a/100)/(1a/100)o30/(3010)≤4%(b/100)/(1b/100)o30/(3020)≤4%解以上關(guān)系式得a≤4b≤故,最后a公司的現(xiàn)金折扣政策應(yīng)為(3/20,1/10,n/30)。二、信用政策的確定(一)信用期間信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的時(shí)間,或者說是企業(yè)給予顧客的付款期期間,或者說是企業(yè)給予顧客的付款期間;例如,某企業(yè)允許顧客在購(gòu)貨后的50天內(nèi)付款,則信用期間為50天。利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量的模型為:最佳現(xiàn)金持有量(q)=最低現(xiàn)金管理相關(guān)總成本(tc)=式中,t為一個(gè)周期內(nèi)現(xiàn)金總需求量;f為每次轉(zhuǎn)換有價(jià)證券的固定成本;q為最佳現(xiàn)金持有量(每次證券變現(xiàn)的數(shù)量);k為有價(jià)證券利息率(機(jī)會(huì)成本);tc為現(xiàn)金管理相關(guān)總成本。但是,有價(jià)證券的價(jià)格與利率的關(guān)系非常緊密,一般來說,利率的下降會(huì)使有價(jià)證券的價(jià)格上升;利率上升會(huì)使有價(jià)證券的價(jià)格下降。當(dāng)公司剩余現(xiàn)金是暫時(shí)的或者是不穩(wěn)定的,沒有把握能夠長(zhǎng)期維持高股利政策時(shí),可以在維持一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的股利支付率的基礎(chǔ)上,通過股票回購(gòu)發(fā)放股利。股票股利對(duì)公司來說,并沒有現(xiàn)金流出,也不會(huì)導(dǎo)致公司的財(cái)產(chǎn)減少,而只是將公司的留存收益轉(zhuǎn)化為股本。剩余股利政策有利于企業(yè)目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)的保持。對(duì)每股收益無差別點(diǎn)有兩種解釋:即每股收益不受融資方式影響的銷售
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