【正文】 賬與明細賬、明細賬之間核對）、賬實核對（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對賬單、財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄）錯賬更正方法一般有劃線更正法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，記賬憑證無錯誤）、紅字更正法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記曲憑證中的科目或金額多記）、補充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前憑證有錯，藍字填制一張更正。（二）財政部門履行的會計行政管理職能主要有：（選擇）——最基本的職能。收回借款時，不得退還原借款收據(jù)。注意：如在會計基礎(chǔ)中考對賬應(yīng)為三方面，不包括賬表核對。銷毀后簽字并向單位負責人報告。（省級以上財政部門）（三）會計工作的社會監(jiān)督會計工作的社會監(jiān)督主體：① 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 ；②單位和個人檢舉也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。借：待處理財產(chǎn)損益 20000 累計折舊65000 貸：固定資產(chǎn)85000 借：其他應(yīng)收款 3000 營業(yè)外支出17000 貸：待處理財產(chǎn)損益 20000（3）現(xiàn)金清查時短款134元，屬于出納員的責任，尚未收到賠款。計算機常見的輸出設(shè)備有顯示器和打印機。系統(tǒng)軟件通常包括:操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)、支撐軟件、語言處理程序(包括匯編程序、解釋程序和編譯程序→硬件能夠直接識別和執(zhí)行的機器指令代碼)。經(jīng)查該項盤盈屬于收發(fā)計量錯誤造成的。批準后1屬于支付給有關(guān)人員或單位的 借待處理 貸其他應(yīng)收款2屬于無法查明原因的 借待處理 貸營業(yè)外收入盤虧 批準前：借待處理 貸庫存現(xiàn)金 批準后1屬于應(yīng)由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?借其他應(yīng)收款 貸待處理2屬于無法查明原因的 借管理費用 貸待處理 3屬于自然災害的 借營業(yè)外支出 貸待處理 存貨盤盈 批準前：借原材料 庫存商品等 貸待處理 批準后：借待處理 貸管理費用盤虧 批準前：借待處理 貸原材料 庫存商品 批準后1屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常手法計量上的差錯 借管理費用 貸待處理 2屬于應(yīng)有過失人賠償?shù)膿p失 借其他應(yīng)收款 貸待處理 3屬于自然災害等不可抗因素而發(fā)生的存貨損失 借營業(yè)外支出 貸待處理固定資產(chǎn)的盤盈 借 固定資產(chǎn) 貸 以前損益調(diào)整盤虧審批前 借待處理 累計折舊 貸固定資產(chǎn) 審批后 1過失人及保險公司應(yīng)賠償額 借其他應(yīng)收款 貸待處理 2盤虧固定資產(chǎn)的原價扣除累計折舊和過失人及保險公司賠償?shù)牟铑~ 借營業(yè)外支出 貸待處理利潤 營業(yè)利潤=營業(yè)收入(主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入)—營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本）營業(yè)稅金及附加銷售管理財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅費用固定資產(chǎn)折舊計算 凈殘值=原價*凈殘值率 應(yīng)計提折舊額=原價凈殘值 年折舊率=1/預計使用壽命年*100% 月折舊率=原價*（1殘值率）*1/(年*12)分錄借制造管理銷售費用 貸累計折舊轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)價值借固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸 固定資產(chǎn) 收到變賣價款 借 銀存 貸固定資產(chǎn)清理 應(yīng)交稅費 結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)利得或損失 借固定資產(chǎn)清理 貸營業(yè)外收入短期借款計提利息 借財務(wù)費用 貸應(yīng)付利息 償還利息 借應(yīng)付利息 貸銀行存款主營業(yè)務(wù)收入 借銀存 應(yīng)收等 貸主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借主營業(yè)務(wù)成本 貸庫存商品壞賬準備的計算應(yīng)計提的壞賬準備=應(yīng)收賬款余額*壞賬準備計提率（或+）壞賬準備科目的貸方（借方）余額計提壞賬準備分錄借資產(chǎn)減值損失 貸壞賬準備 確認為壞賬準備借壞賬準備 貸應(yīng)收賬款實際成本核算1材料尚在途中 借在途物資 貸銀存 應(yīng)付2材料檢驗入庫 借原材料 貸在途物資3購買材料直接驗收入庫 借原材料 貸銀存 應(yīng)付計劃成本核算1購買時 借材料采購（實際購買價）應(yīng)交進項稅 貸銀存2入庫時 超支 借原材料（計劃成本）材料成本差異（差價）貸材料采購（實際購買價）入庫時節(jié)約 借原材料（計劃成本）貸材料采購（實際購買）材料成本差異（差額）制造費用分配率=費用總數(shù)/工時總數(shù)=每工時的錢數(shù)會計等式1資增資減 從銀行提取現(xiàn)金2資增負增 借入短期借款 3資增所增 收到投資4資減負減 償還借款 5資減所減 股權(quán)撤資6負增負減 已到期的應(yīng)付票據(jù)無力支付轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款7負增所減 宣布分配股利8所增負減 負債轉(zhuǎn)投資9所增所減 資本公積轉(zhuǎn)增資本會計分錄 資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金 銀存 其他貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預付賬款 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 其他應(yīng)收款 壞賬準備 材料采購 在途物資 原材料 材料成本差異 庫存商品 發(fā)出商品 商品經(jīng)銷差價 委托加工物資 存貨跌價準備 持有至到期投資 持有至到期投資減值準備 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資減值準備 投資性房地產(chǎn) 長期應(yīng)收款 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值準備 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 無形資產(chǎn) 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值準備 商譽 長期待攤費用 遞延所得稅資產(chǎn) 待處理財產(chǎn)損益負債類 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預收賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款 專項應(yīng)付款 預計負債 遞延所得稅負債 所有者權(quán)益類 實收資本 資本公積 盈余公積 本年利潤 利潤分配 成本類 生產(chǎn)成本 制造費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出 損益類 主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 公允價值變動損益 投資收益 營業(yè)外收入 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 資產(chǎn)減值損失 營業(yè)外支出 所得稅費用 以前損益調(diào)整流動資產(chǎn) 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預付款項 應(yīng)收利息 應(yīng)收股利 其他應(yīng)收款 存貨 非流動資產(chǎn) 長期投資 固定資產(chǎn) 在建工程 工程物資 無形資產(chǎn) 長期待攤費用 長期股權(quán)投資 流動負債 短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 預收款項 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)付利息 應(yīng)付股利 其他應(yīng)付款 非流動負債 長期借款 應(yīng)付債券 長期應(yīng)付款期末余=期初余+本增發(fā)生額本減發(fā)生額資成費 借加貸減 負所收 借減貸加 費用收入(損益類)結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額資產(chǎn)成本類 期末借余=期初借余 本期借發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債所有者權(quán)益類期末貸余=期初貸余+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額未達賬項的四種情況 企業(yè)已收銀行未收 企業(yè)已付銀行未付 銀行已收企業(yè)未收 銀行已付企業(yè)未付賬務(wù)處理程序是對會計憑證會計賬簿會計報表按照一定的形式和方法相結(jié)合的方式記賬憑證賬務(wù)處理程序 優(yōu)點 簡單明了易于理解，總分類賬可以詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 缺點 登記總分類賬的工作量較大 適用范圍 規(guī)模小業(yè)務(wù)少的單位 匯總記賬憑證 優(yōu)點 可以清晰的反應(yīng)科目之間的對應(yīng)關(guān)系 更便于核對和分析賬目減少 缺點 編制工作量大 規(guī)模大業(yè)務(wù)多的單位 科目匯總表 優(yōu)點 減輕了登記總分類賬的工作量，易于理解方便學習，可以做到試算平衡 缺點 不能反映各個賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，不利于賬目進行檢查 經(jīng)濟業(yè)務(wù)多的單位留存收益包括盈余公積和未分配利潤歷史成本又稱實際成本就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或者其他等價物 重置成本又稱現(xiàn)行成本是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額 可變現(xiàn)凈值旨在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關(guān)稅費后的凈值 現(xiàn)