【正文】 籌劃、增值稅納稅人和營業(yè)稅納稅人身份的籌劃、增值稅銷項稅額和進項稅額的籌劃。教學(xué)難點：充分利用保稅制度、原產(chǎn)地標準、選擇貨物進口方式、運輸方式的關(guān)稅籌劃；土地增值稅的籌劃。一旦稅收籌劃含有的與立稅精神相悖的避稅逃稅行為被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，并有足夠的證據(jù)證明該行為成立，則避稅者將根據(jù)反避稅法被追繳稅款；逃稅者將依據(jù)稅收征管法等有關(guān)法規(guī)除被追繳稅款、滯納金外，還要受到行政處罰，構(gòu)成犯罪的，還要移送司法部門予以刑事處理。因此，市場法人主體在實施稅收籌劃時，應(yīng)充分考慮稅收籌劃的風(fēng)險，然后再做出決策。因此，目前國內(nèi)的稅收籌劃專業(yè)人員應(yīng)該抓住發(fā)展機遇，迅速提高業(yè)務(wù)能力，搶占國內(nèi)市場，提高與外資從業(yè)機構(gòu)和人員的競爭力。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)還沒有發(fā)生以前，預(yù)先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。（2）個人所得稅應(yīng)納稅額計算的兩種方法：查賬征收和核定征收（3）偷稅：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款。（11）稅負轉(zhuǎn)嫁：指納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)的過程。發(fā)放月工資時，公司應(yīng)為甲、乙代扣代繳個人所得稅：（50003500）3%= 45（元）全年則為4512=540（元）年終一次獎金計算應(yīng)繳個人所得稅 甲員工：18000247。17％100247。（2）送商品的會計處理： 借：銀行存款 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：營業(yè)外支出 貸：庫存商品 （18/）應(yīng)繳稅費增（銷）（30/17％稅務(wù)處理：在發(fā)票的“數(shù)量”欄中同時反映購買數(shù)量和折扣數(shù)量，在“單價”欄中注明統(tǒng)一價格，可按折扣后的金額征收增值稅問題，（3）返還現(xiàn)金的會計處理： 借：現(xiàn)金 100貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：銷售費用 30貸：現(xiàn)金 30（4）送購物券的會計處理：借：現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費增（銷） 借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品 借：銷售費用貸：預(yù)計負債（五）甲公司為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（適用15％的企業(yè)所得稅稅率），在A地設(shè)有一個子公司（適用25％的企業(yè)所得稅稅率）。247。請對以上四種促銷方式進行分析評述。請采用比較資金成本率的方法，選擇該上市公司宜采取的籌資方案。（9）高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)概念：指同一經(jīng)濟行為有多種稅收方案可供選擇時，納稅人避開高稅點而選擇低稅點，以減輕納稅義務(wù)，獲得稅收利益?？傊愂栈I劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。?????（2）稅收征管水平的提高和稅法建設(shè)步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系，偷稅的機會日益減少、風(fēng)險日益增加，使得稅收籌劃變得日益重要。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，不能生搬硬套別人的方法，也不能停留在現(xiàn)有的模式上，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，因人、因地、因時的不同而分別采取不同的方法，才能使稅收籌劃有效進行。由于納稅人普遍缺乏稅收籌劃應(yīng)具備的信息和技能，因此，稅收籌劃活動大多要由專業(yè)人員和專門部門進行。第七章 個人所得稅法（共4學(xué)時）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 個人所得稅的基本法律規(guī)定知識要點：居民納稅人，非居民納稅人，征稅范圍，計稅依據(jù)，稅率 第二節(jié) 對不同收入項目計稅依據(jù)和稅率的稅收籌劃知識要點：工資薪金所得的稅收籌劃，勞務(wù)報酬所得的稅收籌劃等 第三節(jié) 個人所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃知識要點：免征個人所得稅項目，減征個人所得稅項目，暫免征收個人所得稅項目 教學(xué)重點：個人所得稅納稅人的籌劃，工資薪金所得籌劃，稿酬所得的籌劃。（二）教學(xué)基本要求：通過本章學(xué)習(xí)，應(yīng)對稅收籌劃的概念和特點、稅收籌劃的分類、稅收籌劃的原則、稅收籌劃產(chǎn)生的原因、稅收籌劃實施的條件和一般流程、稅收籌劃的意義等有比較全面的理解。1)若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計算如下：進料加工方式下：應(yīng)納稅額=600(17%－13%)－500(17%13%)－10=6(萬)免抵退稅=60013%－50013%=13(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬元。(1比例稅率)其中：“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？答：（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖 家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史等。沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。本課程具有很高的實踐操作性，因此，本課程的教學(xué)方法采取理論聯(lián)系實際的案例教學(xué)法，在課堂上主要講授基本理論知識和基本的管理方法，輔之以學(xué)生為主進行案例的討論，重點培養(yǎng)學(xué)生對稅收籌劃方法的理解和稅收籌劃方法的運用能力。第六章 企業(yè)所得稅的稅收籌劃（共10學(xué)時）（一）教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的稅收籌劃 知識要點：收入項目，扣除項目 第二節(jié) 企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃 知識要點：基本稅率，優(yōu)惠稅率 第三節(jié)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅收籌劃 知識要點：稅收優(yōu)惠政策的籌劃 第四節(jié) 合并分立與資產(chǎn)重組的稅收籌劃知識要點：企業(yè)并購的稅收籌劃，企業(yè)分立的稅收籌劃，整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃 教學(xué)重點：應(yīng)稅收入、扣除項目的籌劃，稅率的籌劃，稅收優(yōu)惠政策的籌劃。由于目前國家對稅務(wù)行政司法監(jiān)督較嚴密，稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法程序上必須做到“先取證，后決定”，在未能獲取確鑿證據(jù)之前，往往不能貿(mào)然實施行政處理，這無形之中便給籌劃者提供了避稅的機會。正確的態(tài)度應(yīng)該是以企業(yè)整體利益為重，采用籌劃后的最優(yōu)納稅方案，雖然不一定能使稅負最輕，但能使企業(yè)稅后收益最大。???我國的專家學(xué)者對稅收籌劃研究也做了大量的工作，但仍然發(fā)展緩慢。[1]對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經(jīng)營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當(dāng)然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。是企業(yè)任何活動都應(yīng)遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設(shè)計籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請稅務(wù)顧問、聘請中介機構(gòu)等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤的高低，從而影響納稅。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法?？鄢夹g(shù)：指在合法合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。（3）發(fā)行債券。（四）從1996年百盛和SOGO引入購物返券的銷售方式獲得成功開始，各種促銷方式逐漸在整個商業(yè)行業(yè)鋪開，已經(jīng)成為商家的基本經(jīng)營策略。＝12％＝ 12％＝ 247。經(jīng)估計，新建生產(chǎn)企業(yè)在開辦的第一、二年將發(fā)生虧損，虧損額分別為200萬元、80萬元，第三年開始盈利，盈利額為150萬元。17％+ 60247。其中，工資薪金收入6000元，出租房屋收入2000元，體育彩票中獎收入12000元。增值稅稅率 當(dāng)增值率低于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負低于小規(guī)模納稅人 當(dāng)增值率高于無差別平衡點時，增值稅一般納稅人稅負高于小規(guī)模納稅人（3）無差別平衡點抵扣率=可抵扣購進項目金額247。（2）免稅：國家出于照顧或獎勵的目的，對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經(jīng)營計劃中來考察，對其所有的經(jīng)營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現(xiàn)行稅法進行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機動余地，以對付未來