【正文】 利所得、個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得由于征管措施和代扣代繳制度相對完善之外，其他各項所得因缺乏有效的征管辦法而部分流失掉了5（五）扣繳義務(wù)人不能全面履行職責。2(四)致力于稅收的公平。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。目前，在中國要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。二、個人所得稅難以征管的原因歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。自然原因：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力[1][2][3]下一頁 偷逃稅款。直接原因：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。建立嚴密有效的征管機制[6]。首先，切實實施儲蓄存款實名制，建立個人帳戶體制，這項舉措在2000年實行，但只是初步，還很不完善。參考文獻：[1] 劉志英《關(guān)于個人所得稅制的思考》《稅務(wù)與經(jīng)濟》2003年第4期。[3]國家稅務(wù)總局2003年年報公布的數(shù)據(jù)。地稅部門一方面要和工商、銀行、海關(guān)、司法、房地產(chǎn)、證券部門以及街道辦事處等單位建立經(jīng)常聯(lián)系制度，互通信息，以全面掌握個人有關(guān)收入、財產(chǎn)的資料信息。（4）適當提高費用扣除標準，建議調(diào)整為10001500元。在這種情況下，誰有權(quán)來譴責他們?yōu)槭裁床焕U工資稅目的個人所得稅？因為從某種角度上說他們可能就沒有法律意義上的個人所得稅。由于稅務(wù)機關(guān)只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。[!]二、個人所得稅難以征管的原因歷史原因：我國缺乏繳稅的傳統(tǒng)和文化在我國，長期以來政府的財政主要來源不是稅收，而是國營企業(yè)上交的利潤，它占財政總收入的80%～90%。目前，在中國要想搞清楚誰是真正的“富人”很不容易。因此，加強個人所得稅征管已顯得尤其重要。關(guān)鍵原因：稅法界定模糊和有欠合理稅法界定模糊導致的避稅。這就是我們評價體系的偏差。個人所得稅的處罰遠遠不能到位個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯(lián)系在一起的，而其違章違法行為主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上，我國個人所得稅偷逃稅問題，早在上世紀80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就曝露出來，當時對各種“名人”、“權(quán)貴”的偷逃稅案件處罰不力，其負面的示范效應(yīng)非常大。全社會依法納稅的意識依然淡薄與過去社會公眾不知稅法、不懂稅法相反，通過近年來稅務(wù)部門持續(xù)、廣泛的宣傳和培訓，現(xiàn)在大部分納稅人和扣繳義務(wù)人已經(jīng)了解或主動了解稅法，但卻主觀存在隱瞞收入，故意偷逃稅的意識。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。5（三）糾正不足1此外在確定繳稅主體的問題上，也存在不公平現(xiàn)象。同時加上稅收人員的工作態(tài)度以及素質(zhì)問題，使得許多違法分子將收入化整為零，分散成多次收入領(lǐng)取，或者是以幾個姓名虛報個人收入，提供虛假的收入數(shù)據(jù)，冒領(lǐng)本屬一個人的收入等欺詐手段來逃避個人所得稅的交納。（二）個人應(yīng)稅所得來源隱蔽，難以準確核實個人收入來源渠道多，收入形式復雜，職工工資、薪金之外的收入有明有暗，有現(xiàn)金有實物，在全部收入中占的比重越來越大。[2] 殷玉輝《個人所得稅改革的五個問題》《中國稅務(wù)報》20010604。規(guī)范發(fā)展稅務(wù)代理中介機構(gòu)。制定懲罰的實施細則，對逃稅者的懲處制度化、規(guī)范化，減少人為因素和隨意性。又如個稅的費用扣除沒有充分考慮醫(yī)療、教育、住房、贍養(yǎng)等實際支出及下崗、失業(yè)等現(xiàn)實情況，因此，有可能造成部分低收入家庭稅負過重而使個稅難以如實征收。：納稅人的權(quán)利與義務(wù)不對等一是在納稅人中的工薪層與高收入階層間存在著權(quán)利與義務(wù)的不對等現(xiàn)象。：沒有人愿意把已經(jīng)進入自己口袋里的錢再掏出來人天然具有經(jīng)濟人本性，作為理性人，為追求自身利益最大化，只要納稅成本大于逃稅成本，其理性行為必然促使其在交易活動中鉆空子，投機取巧，以竭力偷逃稅款。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢；很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。加強個人所得稅的征收管理，可以緩解社會分配不公的矛盾，抑制通貨膨脹，促進社會安定團結(jié)，保障社會主義市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。...........................錯誤！未定義書簽。對不履行代扣代繳義務(wù)職責的單位和個人，既要予以經(jīng)濟的的重罰，要依法追究法律責任。有的怕得罪人，怕麻煩，消極應(yīng)付，不認真履行代扣代繳義務(wù)。由于當前對個人所得稅的稅收征管還不完全到位，導致該稅種一定程度的大量流失。從縣工商部門接收過來的年度數(shù)據(jù)與稅務(wù)登記比對情況來看，尚有619戶納稅人已在工商機關(guān)辦理了營業(yè)執(zhí)照而未在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，％。其次，是要在加強稅收征管手段現(xiàn)代化的同時，加強納稅服務(wù)，深入開展創(chuàng)建最佳辦稅服務(wù)廳活動，為納稅人提供高效優(yōu)質(zhì)的一條龍服務(wù)，切實減輕納稅人申報納稅申報的難度和壓力。三是創(chuàng)新和改進行業(yè)稅收征收管理辦法，制定完善皮革、建筑、磚瓦窯等10個行業(yè)稅收專項管理辦法，從源頭上減少了個人所得稅的流失。：逃稅幾乎不需要承擔任何的風險......錯誤！未定義書簽。下面本人就從當前個人所得稅管征現(xiàn)狀進行剖析，并談?wù)勔恍┙ㄗh和對策。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時間內(nèi)取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。有人一方面為社會捐款捐物，另一方面又在大肆偷逃稅。如果交完稅之后，對怎么花這些稅款毫無發(fā)言權(quán)，甚至被貪官污吏們揮霍浪費時，納稅人也無權(quán)置喙，那么，不要說人們納稅的自覺性無法提高，連政府向民眾收稅的合法性都有問題。（2）調(diào)整稅率級距，提高邊際稅率。在我國要明確規(guī)定扣繳義務(wù)人的法律義務(wù)和法律責任，若扣繳義務(wù)人不履行義務(wù)，應(yīng)給予嚴厲處罰并追究其法律責任；八是獎勵誠信納稅。5結(jié)論當前推行自行申報可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些納稅意識強、條件好、素質(zhì)高的對象，推行自行申報，以積累經(jīng)驗，擴大社會影響；二是在黨政機關(guān)縣處級以上干部中實行申報制，使國家干部在自行申報繳納個人所得稅方面起帶頭作用，做好個人所得稅征管工作；另一個關(guān)鍵就是要掌握稅源情況、依法代扣代繳。第三篇：淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策淺談個人所得稅征管中存在的問題及對策摘要：近年來，個人所得稅收入有了較大幅度的增長，但目前我國的稅收征管制度尚不健全，稅制模式不公平不合理，納稅人納稅意識薄弱等問題。征管手段相對落后, 征管力量不足個人所得稅現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣、隱蔽最深、難度最大、征收成本最高的一個稅種。個人所得稅征收的嚴重流失目前在我國個人所得稅的征收卻存在著稅收流失的嚴峻形勢。一是由于歷史原因和計劃經(jīng)濟體制的影響，個人所得稅扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳工作不僅應(yīng)稅項目不全、應(yīng)稅項目區(qū)分不細致，而且掌握適用稅率不準確，存在著敷衍了事的情況。審計、財政、稅務(wù)等部門要加強協(xié)調(diào)工作。法律面前人人平等，稅法面前也應(yīng)該是人人平等，因此稅務(wù)部門應(yīng)該加強稅法的制定，通過稅收制度的完善，改變當前我國個人所得稅稅收不公平的現(xiàn)象。本文就目前我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及造成我國個人所得稅難以征管的原因進行了簡單的分析，并提出了個人對加強我國個人所得稅征管工作的一些建議和措施。一個常識是，現(xiàn)在浮在表面的有錢人，比如正被稅務(wù)部門重點監(jiān)控的私營企業(yè)主和演藝明星，充其量只是有錢人的冰山一角。稅收在財政中所占的比重僅在10%左右，個稅所占比重則更是微乎其微，因此，公民的納稅意識比較淡薄。另一方面，在稅收執(zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發(fā)生。另外，我國個稅實行代扣代繳和個人申報相結(jié)合，但并沒有規(guī)定個人收入有申報的義務(wù)，這就必然導致稅基削減式避稅。然而，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立，改革開放的進一步深化，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)加速調(diào)整，多種經(jīng)濟成分并存，經(jīng)濟更趨活躍。這使得稅務(wù)部門重點監(jiān)控的納稅人監(jiān)控的不在重點上。就像有人說的：人有破壞制度而為自身牟利的天然沖動。雖然在理論上，稅法面前人人平等，但在事實上，以工薪為惟一生活來源的勞動者所得的個稅邊際稅率高達45％，且在發(fā)放工薪時即通過本單位財務(wù)部門直接代扣代繳，稅款“無處可逃”；而高收入階層及富人卻可以通過稅前列支收入、股息、紅利和股份的再分配、公款負擔個人高消費和買保險、現(xiàn)金交易等多種手段“合理避稅”。再如費用扣除標準過低，致使工薪階層成為納稅主體，造成與調(diào)節(jié)貧富差距的愿望相背，這從客觀上促使逃稅情緒的產(chǎn)生。一是研究制定有效的征管措施，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞；二是加快建立個人所得稅重點納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實施重點追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點監(jiān)控的對象中來；三是強化重點所得項目和重點行業(yè)的征管，進一步加強對演出、廣告市場演職人員和投資參股企業(yè)的個人征收管理力度，對影視、演出等文藝團體的個人所得稅和利股紅所得個人所得稅代扣代繳情況進行全面檢查；四是在強化高收入者個人所得稅征管的同時，也要對其投資企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和其他各稅嚴加管理，形成各稅對高收入者加強征管的合力；五是加強對高收入者的稅收檢查工作，在部署每年的稅收專項檢查時，要始終把高收入者的個人所得稅繳納情況作為檢查重點；六是加大打擊偷逃個人所得稅的力度，嚴厲查處逃稅者，增大逃稅者的預期風險和機會成本，以儆效尤，形成強大的威懾。每個人建立一個實名帳戶，將個人工資、薪金、福利、社會保障、納稅等內(nèi)容都納入該帳戶，這需要稅務(wù)、銀行、司法部門密切配合和強大的計算機網(wǎng)絡(luò)支持。[2] 殷玉輝《個人所得稅改革的五個問題》《中國稅務(wù)報》20010604。[2]國家稅務(wù)總局2003年年報公布的數(shù)據(jù)。充上一頁[1][2][3]下一頁 分發(fā)揮政府部門和社會各界的協(xié)稅護稅作用，形成治稅合力，才能收到調(diào)節(jié)收入分配的良好效果。現(xiàn)行稅法中關(guān)于津補貼、獎金、中獎等方面的免稅優(yōu)惠應(yīng)予取消，對殘疾人和遭受自然災(zāi)害、意外事故損失等的減免優(yōu)惠可通過特別扣除來解決，這也是國際通行的做法。另外，就民營企業(yè)家而言，法律沒有規(guī)定民營企業(yè)家必須在自己的企業(yè)中為自己開工資。而我國現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的，一般都是有一定地位和名望的，稅務(wù)部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款，有的甚至任其發(fā)展、睜一只眼閉一只眼了事。對隱形收入缺乏有效的監(jiān)管措施由于我國經(jīng)濟正處于轉(zhuǎn)型期，收入分配渠道不規(guī)范，金融系統(tǒng)發(fā)展滯后，導致現(xiàn)實生活中個人收入的貨幣化程度較低，現(xiàn)金交易頻繁，并產(chǎn)生大量的隱形收入、灰色收入。而經(jīng)兩次修訂的《中華人民共和國個人所得稅》，已顯得越來越不適應(yīng)，突出表現(xiàn)在有些立法不夠切合當前實際，稅法規(guī)定不夠嚴密，對收入控管薄弱，新形勢新情況相關(guān)政策配套跟不上，征管手段落后，處罰力度不夠，同時納稅人自我申報、代扣代繳意識差，偷漏稅現(xiàn)象嚴重。只有當這兩方面都“依法辦事”的時候，社會機制才能正常運轉(zhuǎn)。而在國外偷稅就是天塌下來的大事，只要你有偷逃稅行為，不但你在經(jīng)營上會因此受阻，而且你的行為會受到公眾的鄙視。但實際生活中，部分扣繳義務(wù)人或迫于領(lǐng)導的壓力，或責任心不強、業(yè)務(wù)水平不高、法制觀念淡薄，故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅，將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應(yīng)納稅所得額，還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。而我國的現(xiàn)狀是：處于中間的、%；應(yīng)作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發(fā)家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。個人所得稅作為國家調(diào)節(jié)公民收入的重要經(jīng)濟杠桿。對不履行代扣代繳義務(wù)職責的單位和個人，既要予以經(jīng)濟的的重罰，要依法追究法律責任。通過計算機網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，辦理稅款征收業(yè)務(wù)，監(jiān)控個人收入變化情況，分析個人所得稅稅源變化，以及對稅收整個業(yè)務(wù)過程實行全方位監(jiān)控，大大提高工作效率和效益，降低稅收成本。此外在收入性質(zhì)與勞務(wù)性質(zhì)上，也存在不平等的狀況，比如彩票收入與實際工資收入的稅率不一致，導致同樣數(shù)額的收入，繳納的稅費卻有差異。我國在個人所得稅征收管理上也不夠完善，例如對一些應(yīng)收所得稅的起征點、扣除費用等方面的規(guī)定不夠完善，造成某些所得稅的起征點過高或過低。此外在農(nóng)村中還有大量農(nóng)閑時利用機動三輪車搞運輸、趕集戶、農(nóng)村小建筑施工隊等等，這些經(jīng)營者抱有“稅務(wù)機關(guān)查著就軟磨硬泡，能躲就躲、能逃就逃，查不著就是便宜”的心態(tài)，且大多是無證、無照零散稅源，易漏難管，極易造成該稅種稅款的流失。7參考文獻[1] 劉志英《關(guān)于個人所得稅制的思考》《稅務(wù)與經(jīng)濟》2003年第4期。第三，國家要盡快頒布實施《個人信用制度法》及配套法規(guī)，用 法律 的形式對個人帳戶體系、個人信用記錄與移交、個人信用檔案管理、個人信用級別的評定、披露和使用，個人信用主體的權(quán)利義務(wù)及行為規(guī)范做出明確的規(guī)定，用法律制度保證個人信用制度的健康 發(fā)展。一是研究制定有效的征管措施，進一步堵塞個人投資者的個人所得稅征管漏洞；二是加快建立個人所得稅重點納稅人的監(jiān)控體系，在全國范圍內(nèi)建立針對高收入重點納稅人的檔案管理系統(tǒng)，對其實施重點追蹤管理，將真正的高收入者納入到稅收重點監(jiān)控的對象中來；三是強化重點所得項目和重點行業(yè)的征管，進一步