【正文】 況下，可采用過程參與式審計(jì)。審計(jì)部門須關(guān)注評(píng)標(biāo)專家組成員是否都是依據(jù)招標(biāo)文件和評(píng)分細(xì)則獨(dú)立地對(duì)潛在投標(biāo)人的投標(biāo)文件進(jìn)行客觀、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原則；標(biāo)底價(jià)格明顯偏離、違背市場規(guī)律的，可請(qǐng)招投標(biāo)中心負(fù)責(zé)人組織評(píng)委在評(píng)標(biāo)過程中給予判斷認(rèn)定。對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。主要管控措施：第一，健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫。九、會(huì)計(jì)控制階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請(qǐng)購手續(xù)。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專業(yè)人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。對(duì)延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。車展所需廣告物料、禮品。耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標(biāo)采購是否執(zhí)行了公司集中采購管理制度；投標(biāo)單位是否在三家及以上。交付定金、預(yù)付款數(shù)額及時(shí)間。審計(jì)人員參加有關(guān)會(huì)議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對(duì)合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見。第六條 根據(jù)企業(yè)管理模式和要求、物資采購業(yè)務(wù)量、內(nèi)部審計(jì)資源等情況，物資采購審計(jì)可以采取項(xiàng)目管理式審計(jì)和過程參與式審計(jì)兩種模式。審計(jì)物資采購計(jì)劃價(jià)格時(shí)，應(yīng)將新購物資作為審計(jì)的重點(diǎn)。4．評(píng)標(biāo)小組成員組成是否符合法律法規(guī)規(guī)定；評(píng)分細(xì)則設(shè)定是否科學(xué)；資信、商務(wù)、性能三部分分值設(shè)定是否合理。包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)、定點(diǎn)供貨目錄、價(jià)格申報(bào)單、采購計(jì)劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。招標(biāo)過程和招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，在招標(biāo)、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)過程中有無違反規(guī)定程序的情況。（二）采購計(jì)劃審批程序的規(guī)范性。本辦法所稱“物資”是指企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)、基本建設(shè)和專項(xiàng)工程中所使用的主要原材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力、工具、配件和設(shè)備等。公司部門和子公司的物資采購以網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（ＯＡ）審核為主，將經(jīng)有關(guān)人員（經(jīng)辦人、子公司部門經(jīng)理、子公司總經(jīng)理、集團(tuán)業(yè)務(wù)部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（ＯＡ），走網(wǎng)上審核流程。產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、到貨地點(diǎn)、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。第三章審計(jì)要點(diǎn)第九條物資招標(biāo)采購計(jì)劃（預(yù)算）審計(jì)要點(diǎn)：需要編制物資采購計(jì)劃（預(yù)算）的，其手續(xù)是否完備，有無無計(jì)劃采購和盲目采購現(xiàn)象。二、測試內(nèi)部控制制度的完整性，以及對(duì)采購業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。建立采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢(shì)及價(jià)格走勢(shì)商情分析并合理利用。請(qǐng)購階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏采購申請(qǐng)制度，請(qǐng)購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購付款的過程控制和跟蹤管理，如果發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)當(dāng)拒絕向供應(yīng)商付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受損。對(duì)需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實(shí)監(jiān)造責(zé)任人，審核確認(rèn)監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報(bào)告，并及時(shí)向技術(shù)等部門通報(bào)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請(qǐng)，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購計(jì)劃階段：需求部門一般根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃，采購部門根據(jù)該需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。關(guān)注招標(biāo)文件是否存在要求或者標(biāo)明特定的生產(chǎn)供應(yīng)者以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的其他內(nèi)容的情況。過程參與式審計(jì)是由專職內(nèi)部審計(jì)人員參與監(jiān)督物資采購的全過程或者部分重要過程，實(shí)現(xiàn)物資采購審計(jì)的日?；ｍ?xiàng)目管理式審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購部門、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成為特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。對(duì)列入審計(jì)重點(diǎn)的業(yè)務(wù)，一般采用全面審計(jì)法，對(duì)物資采購涉及的每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)資料和資料的每一個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)。需要辦理退換或索賠事宜的，要將處理落實(shí)情況詳細(xì)記載，控制付款額。對(duì)不符合規(guī)定的采購申請(qǐng)，應(yīng)要求請(qǐng)購部門調(diào)整請(qǐng)購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。六、管理供應(yīng)過程階段：該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏對(duì)采購合同履行情況的有效跟蹤，運(yùn)輸方式選擇不合理，忽視運(yùn)輸過程保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。主要管控措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款的管理，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力，嚴(yán)格審核采購預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等相關(guān)內(nèi)容，審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時(shí)辦理付款。對(duì)獨(dú)家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨(dú)家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。主要管控措施：第一，健全采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。主要管控措施：第一，制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后方可入庫。九、會(huì)計(jì)控制階段：主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺乏有效的采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，未能全面真實(shí)地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實(shí)物流情況，相關(guān)會(huì)計(jì)記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲(chǔ)記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實(shí)反映，以及采購物資和資金受損。第六條物資采購價(jià)格是否合理。實(shí)行抽樣檢驗(yàn)質(zhì)量的產(chǎn)品，在合同中應(yīng)規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等，經(jīng)安裝運(yùn)行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中應(yīng)具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時(shí)間。結(jié)算時(shí)經(jīng)審計(jì)部審計(jì)。第二十六條本辦法自公布之日起執(zhí)行。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員是否拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)是否按規(guī)定通過招標(biāo)方式選定。第十九條 物資采購計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)。第二十三條物資采購后續(xù)審計(jì)主要采用審計(jì)分析方法、詳查法、抽查法、終點(diǎn)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、函證法和查詢法等方法。采購合同審計(jì)是對(duì)采購合同的合法性、完整性和有效性等進(jìn)行的審計(jì)。（五）采購方式選擇的合理性。物資采購控制活動(dòng)主要包括業(yè)務(wù)授權(quán)、職責(zé)分離、質(zhì)量驗(yàn)收控制、物資采購招標(biāo)控制、憑證和記錄控制、資產(chǎn)接觸和記錄使用控制、獨(dú)立檢查、物價(jià)信息控制等內(nèi)容。第六章審計(jì)職權(quán)與責(zé)任第二十條應(yīng)送交審計(jì)部審簽的合同和發(fā)票，應(yīng)送審而未送的；或雖經(jīng)審計(jì)，但未按審計(jì)意見執(zhí)行的，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)責(zé)任部門和有關(guān)人員進(jìn)行處罰。1違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時(shí)，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。是否建立了供應(yīng)商報(bào)價(jià)資料庫。日常辦公用品購置。要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對(duì)有