【正文】 利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。個人理解，文件的上述表述，實際上兼顧了2015年1月1日之前開業(yè)的、中間開業(yè)的以及在第四季度某月終止經(jīng)營活動的這三種企業(yè)不同情形，以其第四季度實際經(jīng)營月份占其2015年全年經(jīng)營月份數(shù)的比例，計算確定第四季度經(jīng)營月份可以享受的30萬以下減半征收的優(yōu)惠政策，從而便利當年匯算清繳時按不同月份可以享受的優(yōu)惠額度，核算應(yīng)納稅額。這就給企業(yè)會計高手的節(jié)稅籌劃提供了較大的運籌空間。(二)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。假定：2014年至2017，甲企業(yè)每年的年應(yīng)納稅所得額50萬元，乙企業(yè)每年的年應(yīng)納稅所得額30萬元，丙企業(yè)每年的年應(yīng)納稅所得額20萬元。附：財政部 國家稅務(wù)總局相關(guān)減半征稅文件《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規(guī)定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二是減稅金額最大，享受減稅的企業(yè)的應(yīng)納稅所得額越高，減稅的金額就越大，對于年所得50萬元的企業(yè)而言，不僅是超過以往上限30萬元的這部分所得而且是全部所得既可減低5%的稅率、還可減半計稅，相當于是減按10%的稅率計稅。至于是在修改《企業(yè)所得稅實施條例》一并規(guī)定，還是繼續(xù)由財政部、國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式作出規(guī)定，各有千秋。第五篇：最新小型微利企業(yè)減稅政策財稅 最新小型微利企業(yè)減稅政策根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。當年10月份占全年經(jīng)營月份的比例為1/10，則全年匯算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為（暫不考慮納稅調(diào)整因素）：1）首先計算超過20萬元應(yīng)納稅所得額這部分應(yīng)預(yù)繳的稅金：按第四季度經(jīng)營月份所占全年經(jīng)營月份比例分解后，第四季度應(yīng)按減低稅率繳納稅金的應(yīng)納稅所得額為： 12萬元9/10=截止10月末，應(yīng)納稅所得額累計申報，按減低稅率繳納的應(yīng)納稅所得額為：+18萬元=則：10月份按減低稅率申報的應(yīng)納所得稅額為：20%=2）第四季度減半征收的應(yīng)納稅所得額為：12萬元1/10=則：第四季度按減半稅率應(yīng)納所得稅額為：50%20%=+=。對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。此次優(yōu)惠政策頒布后，實際上對符合小型、微型企業(yè)標準的企業(yè)來說，企業(yè)所得稅的計繳可以只考慮應(yīng)納稅所得額這一個指標，因此此類企業(yè)只剩下兩檔稅率，即：應(yīng)納稅所得額30萬元以上和30萬元以下，分別執(zhí)行25%的常規(guī)稅率和10%減半征收的實際稅率。公式為：如果6行0并且6行如果6行100000并且6行如果6行300000則12行=；13行=本年上期報表的應(yīng)補（退）稅額+本年累計已使用的小微企業(yè)減免稅額。這不但是國際避稅與反避稅的需要，而且能防止非居民企業(yè)利用小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策進行避稅。由于企業(yè)2010年預(yù)繳時享受優(yōu)惠的前提是根據(jù)上年相關(guān)指標符合條件而定，因此，如果企業(yè)2010當年相關(guān)指標不符合條件，顯然不能享受優(yōu)惠。也就是說，在預(yù)繳所得稅時都不得減計應(yīng)納稅所得額，減計50%所得額應(yīng)在年終匯算清繳時反映。請遵照執(zhí)行。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)提供的相關(guān)證明材料核實后，認定企業(yè)上一納稅年度不符合規(guī)定條件的，不得按本通知第一條規(guī)定填報納稅申報表。這里要提醒納稅人的，國家限制和禁止行業(yè)，在國家未明確以前，可參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2005年本）》（國家發(fā)展和改革委員會令第40號）執(zhí)行，國家以后有新的規(guī)定，按照新規(guī)定執(zhí)行。選擇確定后，報表上的“符合小微企業(yè)優(yōu)惠條件”復(fù)選框自動勾選上。您對此次修改有何疑問，請咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。例題一（持續(xù)經(jīng)營企業(yè)）：小型微利企業(yè)A，成立于2015年以前。以上計算方法，只是個人學習「2015」99號文件的粗淺理解。二、“小小微”優(yōu)惠政策在企業(yè)所得稅領(lǐng)域，為了支持小型微利企業(yè)的發(fā)展，我國從2011年開始，在減低稅率的基礎(chǔ)上，對年應(yīng)納稅所得額不超過一定金額的小型微利企業(yè)，實行將年所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的減半征稅優(yōu)惠(相當于按10%的“稅率”計稅)。(說明：所舉案例中的企業(yè)，均符合稅法規(guī)定的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”的標準，但每個企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額各有不同，且均不考慮其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)(一)2014，甲企業(yè)超過小型微利企業(yè)的年所得上限標準?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。： 5050%20%=5萬元 ： 3050%20%=3萬元 ： 2050%20%=2萬元從上表分析可見，2017年這次減稅政策實施以后，在企業(yè)所得稅領(lǐng)域?qū)ζ髽I(yè)減輕稅負的影響是最大的：一是涉及面將最大，在實務(wù)中，年應(yīng)納稅所得額50萬元的納稅人比30萬元的納稅人涉及的戶數(shù)將大幅增加，將是歷次減稅涉及納稅人戶數(shù)最多的一次。然后還要調(diào)整現(xiàn)行減半征稅政策的上限。小型微利企業(yè)在匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不必再另行專門備案。C企業(yè)2015年企業(yè)所得稅注銷匯算清繳時，應(yīng)該如何計算繳納企業(yè)所得稅？例題三解析：C企業(yè)根據(jù)34號文件，享受減低稅率的優(yōu)惠，19月份預(yù)繳企業(yè)所得稅額為：1850%20%=。減計稅率優(yōu)惠。體現(xiàn)了國家對小型微利企業(yè)以優(yōu)惠政策予以大力扶持的傾斜熱度越來越高。、按收入總額核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)，增加了第12行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”?！币簿褪钦f，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，不論其年應(yīng)納所得額