【正文】 了審計(jì)。（二）*********。*********，*********，*********。*********，*********，*********。2．對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照重要性原則，即與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)聯(lián)程度、應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的嚴(yán)重程度進(jìn)行排序，逐項(xiàng)列舉審計(jì)查出的主要問(wèn)題。*********，*********，*********。2．本部分不是審計(jì)報(bào)告的必需內(nèi)容，可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行取舍。附件：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯總表 [說(shuō)明：1．附表中反映的問(wèn)題定性和金額應(yīng)當(dāng)與審計(jì)報(bào)告一致；根據(jù)需要，問(wèn)題的事實(shí)表述可以比審計(jì)報(bào)告詳細(xì)，便于閱讀者更全面清楚地了解問(wèn)題情況。*********，*********，*********?！瓕?duì)于上述第1項(xiàng)問(wèn)題，***同志負(fù)有直接責(zé)任。本次審計(jì)范圍內(nèi)，未發(fā)現(xiàn)***同志有個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題（或發(fā)現(xiàn)***同志存在***、***等個(gè)人經(jīng)濟(jì)問(wèn)題）。*****年*至****年*月財(cái)政總收入****萬(wàn)元、總支出****萬(wàn)元,結(jié)余***萬(wàn)元。暫存款**元。截留市級(jí)預(yù)算收入**元。以不符合規(guī)定的發(fā)票報(bào)銷**張，計(jì)款****元?！钡囊?guī)定。五、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)認(rèn)為：***同志任***鎮(zhèn)黨委書(shū)記（鎮(zhèn)長(zhǎng)）職務(wù)期間，任職期末資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長(zhǎng)（減少）**%，任職期末負(fù)債總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長(zhǎng)（減少）**%，任職期末凈資產(chǎn)總額**元，較任職期初**元增加（減少）**元，增長(zhǎng)（減少）**%。***收入由**年的**萬(wàn)元逐年遞增到**年的**萬(wàn)元，增長(zhǎng)了*倍；任期內(nèi)，**報(bào)社作為全額撥款事業(yè)單位，在實(shí)現(xiàn)了自收自支的基礎(chǔ)上，累計(jì)向國(guó)家上繳稅費(fèi)**萬(wàn)元；從業(yè)人員由**年的**人增加到**年的**人，增長(zhǎng)了近*倍。截止**年*月末，應(yīng)收賬款余額為**萬(wàn)元，其中三年以上應(yīng)收賬款**萬(wàn)元，占全部應(yīng)收賬款的**%。本次審計(jì)調(diào)增(減)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入等共計(jì)**萬(wàn)元，違規(guī)金額占審計(jì)資金總額的**%，影響了該單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性。無(wú)論列在此處概略反映、還是另列為一大項(xiàng)“經(jīng)審定的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”專門反映，闡述時(shí)應(yīng)盡可能包括本次審計(jì)涵蓋期間的各會(huì)計(jì)期，最少應(yīng)包括被審計(jì)人任期初及最早一期、任期末及最后一期的數(shù)據(jù)，以便對(duì)比。五、審計(jì)建議針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題及潛在傾向，提出可供選擇的具體建議及配套公司審計(jì)部措施。建議處理原則是：一、盡可能少說(shuō)；二、要詳說(shuō)就連同存在的問(wèn)題一起說(shuō)，不要分為兩處說(shuō)。鑒于審計(jì)的固有局限性，審計(jì)報(bào)告對(duì)此一般采用消極保證措辭（本次審計(jì)未發(fā)現(xiàn)被審計(jì)人有明顯或重大的??跡象，或未發(fā)現(xiàn)有證據(jù)表明被審計(jì)人有??行為），而不做積極保證（明確斷言被審計(jì)人無(wú)??行為）。解決建議：根據(jù)被審計(jì)單位平時(shí)是否另行報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表，本次報(bào)告使用人是否知悉這些報(bào)表數(shù)據(jù)，以及本次審計(jì)的重點(diǎn)之一是否是審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表而定：（1）如被審計(jì)單位平時(shí)另報(bào)報(bào)表，且本次審計(jì)報(bào)告使用人知悉這些報(bào)表，則此處僅需簡(jiǎn)要陳述經(jīng)本次審計(jì)審定的被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)的總額等概況，而無(wú)需進(jìn)一步分項(xiàng)闡述報(bào)表各主要項(xiàng)目的最近一期的金額及構(gòu)成內(nèi)容等詳情，可另附附表具體反映。離任時(shí)凈資產(chǎn)總額**萬(wàn)元，較接任時(shí)增加（減）了**萬(wàn)元，資產(chǎn)保值增值率**%，資產(chǎn)負(fù)債率**%。(營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及附加等)**萬(wàn)元。審計(jì)組審前、審后進(jìn)行了公示。**年*月至*年*月購(gòu)買**等資產(chǎn)共計(jì)**元，均未納入固定資產(chǎn)核算。”、《山東省行政事業(yè)收費(fèi)管理?xiàng)l例實(shí)施辦法》第十六條第一、二款“凡符合《條例》和本辦法規(guī)定的行政性、事業(yè)性收費(fèi)，不辦理《收費(fèi)許可證》而亂收費(fèi)的……處以收費(fèi)總額5%20%的罰款……凡違反《條例》和本辦法而擅自收費(fèi)的……處以收費(fèi)總額5%30%的罰款”規(guī)定和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條三款“責(zé)令 限期退還違法所得”、第五十三條“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，……沒(méi)有違法所得的，處以五萬(wàn)元以下罰款”之規(guī)定，責(zé)令改正，限期歸還違規(guī)收取的費(fèi)用，并處以**元罰款?！焙汀墩魇战逃M(fèi)附加的暫行規(guī)定》第三條“教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為１％，分別與產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。其中： **年*月虛增財(cái)政收入**元、虛增財(cái)政支出**元。審計(jì)調(diào)增(減)支出**元。2．根據(jù)國(guó)家有關(guān)保密工作的規(guī)定，確定審計(jì)結(jié)果報(bào)告的密級(jí)。……三、總體審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)審計(jì)結(jié)果表明，***同志任職期間，*********，*********，*********。2．*********。3．根據(jù)國(guó)家有關(guān)保密工作的規(guī)定，確定審計(jì)報(bào)告的密級(jí)。如果需要與其他有關(guān)單位共同整改的，應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位商有關(guān)單位共同研究解決。*********，*********，*********。如，地方黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，原則上應(yīng)逐個(gè)問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定；其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可在所有問(wèn)題全部羅列后綜合界定相關(guān)責(zé)任。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政（財(cái)務(wù)）收支問(wèn)題，***（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）將（已）依法下達(dá)審計(jì)決定。*********，*********，*********。*********，*********，*********。二、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任取得的主要業(yè)績(jī)***同志任職期間，在（地方）黨委（政府）的領(lǐng)導(dǎo)下，帶領(lǐng)（黨委、政府、部門和單位）領(lǐng)導(dǎo)班子，在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面主要做了以下工作：（一）*********。***同志自****年**月以來(lái)（或自****年**月至****年**月）擔(dān)任***（地方、部門、單位名稱及職務(wù)），負(fù)責(zé)（或主持）***（被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位名稱）全面工作，具體分管***、***工作。表述應(yīng)當(dāng)客觀適度，評(píng)價(jià)不能過(guò)滿，切忌空話套話，本部分不得與審計(jì)報(bào)告第三部分“審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和責(zé)任界定”有關(guān)內(nèi)容相互矛盾或者沖突。*********，*********，*********。*********，*********，*********。問(wèn)題的定性依據(jù)、處理（處罰）依據(jù)、處理（處罰）意見(jiàn)或整改建議在審計(jì)報(bào)告附表中反映。2．總體審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的結(jié)論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)要概述、客觀準(zhǔn)確、用語(yǔ)適當(dāng)，文字篇幅控制在1頁(yè)以內(nèi)。（二）*** *** *** ***。（2）對(duì)于依法應(yīng)當(dāng)采取處理措施，而由于特殊情況無(wú)法處理的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)批后，在該列提出要求被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或者原任職單位今后加強(qiáng)管理的建議，同時(shí)不再填寫(xiě)處理法規(guī)依據(jù)。*********，*********，*********。*********，*********，*********。*********。我們利用了*局對(duì)該鎮(zhèn)****年的檢查結(jié)果報(bào)告（滕**字[****]*號(hào)），重點(diǎn)審計(jì)了****年*月至*月的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。（五）重大經(jīng)濟(jì)決策和投資情況***同志任職期間,利用鎮(zhèn)財(cái)政資金**萬(wàn)元,自籌資金**萬(wàn)元,向上級(jí)爭(zhēng)取專項(xiàng)資金**萬(wàn)元。****年*月至*年*月列支會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)***元。擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)****元。違反政府采購(gòu)**元。五、改進(jìn)意見(jiàn)和建議（一）要嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定及時(shí)地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支。累計(jì)結(jié)余**萬(wàn)元。(三)**同志違反廉正規(guī)定的問(wèn)題**萬(wàn)元，**年*月，未經(jīng)集體研究**同志借出資金**萬(wàn)元給于本單位無(wú)任何經(jīng)營(yíng)往來(lái)的公司，至審計(jì)日尚未收回(經(jīng)審計(jì)調(diào)查，**同志親屬任該公司法人)。此處涉及的問(wèn)題是如何詳略得當(dāng)?shù)仃U述審計(jì)工作情況，如具體的審計(jì)內(nèi)容及范圍、實(shí)際實(shí)施的審計(jì)手段/程序及過(guò)程，審計(jì)遇到的重大范圍/手段受限等?！簿褪钦f(shuō)，更應(yīng)由被審計(jì)單位及被審計(jì)人的上級(jí)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此作出評(píng)價(jià)，審計(jì)人員配合核實(shí)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息的可信賴程度。六、重要事項(xiàng)說(shuō)明重大審計(jì)范圍/程序受限情況的說(shuō)明，應(yīng)明確陳述具體情況、受限原因（注意區(qū)分被審計(jì)單位原因、審計(jì)組原因和外部客觀原因），以及由此可能導(dǎo)致的對(duì)審計(jì)結(jié)論和整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的影響；審計(jì)報(bào)告理解、分發(fā)及使用方面的聲明，特別是涉及違反外部法律法規(guī)或涉及保密時(shí)。簽章：審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人P/S：內(nèi)審報(bào)告較難處理的三個(gè)地方：審計(jì)責(zé)任的闡述：說(shuō)少了不利于保護(hù)審計(jì)人員，許多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)應(yīng)能直接得出被審計(jì)事項(xiàng)的全部真相，而不知道現(xiàn)在進(jìn)行的都是抽查審計(jì)，且審計(jì)時(shí)已不可能再現(xiàn)事發(fā)當(dāng)時(shí)的實(shí)況；而說(shuō)多了又被理解為逃避責(zé)任，畢竟不是外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、需要強(qiáng)調(diào)雙方責(zé)任。（三）揭示被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)運(yùn)作等方面存在的問(wèn)題，并據(jù)此分析和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人在管理、內(nèi)控方面的合規(guī)性、科學(xué)性及效益性：應(yīng)特別注意職工考核、晉升和薪酬機(jī)制，以及企業(yè)文化等配套機(jī)制（控制環(huán)境）對(duì)內(nèi)控制度實(shí)際執(zhí)行效果的影響，并考慮控制本身的成本效益，以免被審計(jì)單位及被審計(jì)人理解為審計(jì)人員“找茬”或書(shū)呆子氣。（2）如屬針對(duì)某一方面內(nèi)容進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)，或根據(jù)預(yù)定目的在審計(jì)過(guò)程中采取了非常規(guī)式的或大工作量的審計(jì)手段/程序（如專項(xiàng)稽核、外部調(diào)查等），或?qū)徲?jì)遇到的重大范圍/程序受限可能對(duì)報(bào)告結(jié)論產(chǎn)生重大影響時(shí)，則此處宜較為詳細(xì)，并說(shuō)明重大范圍/程序受限的情況及原因，以便報(bào)告使用人預(yù)先清楚地了解本次審計(jì)的針對(duì)性和局限性。**同志任職期間，報(bào)銷沒(méi)有經(jīng)手人的招待費(fèi)**萬(wàn)元，經(jīng)審計(jì)調(diào)查，為個(gè)人因