【正文】 安排采購計劃，防止采購過高或過低。第二，采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。該環(huán)節(jié)的主要風險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風險，可能導致采購物資損失或無法保證供應。（八）付款付款是指企業(yè)在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規(guī)定及時向供應商辦理支付款項的過程。資產管理貫穿于企業(yè)生產經營全過程，也就是通常所說的“實物流”管控。資產管理指引針對當前企業(yè)資產管理實務中存在的實際問題，分別存貨、固定資產和無形資產，要求企業(yè)著力關注下列主要風險：一是，存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量、存貨價值貶損或生產中斷；二是，固定資產更新改造不夠、使用效能低下、維護不當、產能過剩，可能導致企業(yè)缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發(fā)或資源浪費；三是，無形資產缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患，可能導致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。圖2：商品流通企業(yè)物流流程圖從圖2可以看出，作為商品流通企業(yè)的批發(fā)商的存貨，通常經過取得、驗收入庫、倉儲保管和銷售發(fā)出等主要環(huán)節(jié)；零售商從生產企業(yè)或批發(fā)商（經銷商）那里取得商品，經驗收后入庫保管或者直接放置在經營場所對外銷售。倉儲部門對于入庫的存貨，應根據入庫單的內容對存貨的數量、質量、品種等進行檢查，符合要求的予以入庫；不符合要求的，應當及時辦理退換貨等相關事宜。無論是何種企業(yè)，對于大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出，均應當實行特別授權；倉儲部門應當根據經審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。07企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱是（企業(yè)文化）。（正確）企業(yè)資金活動應當進行集中歸口管理。（）正確7企業(yè)應重點關注投資項目的收益和風險。（）正確企業(yè)應防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全。加工成本對于重大的無形資產處置，企業(yè)應當怎樣確定處置價格（）委托具有資質的中介機構進行資產評估存貨的保管于下列哪項職務是不相容的（）存貨的會計記錄其他選項存貨的采購存貨的請購存貨的驗收參與固定資產投資決策，分析、評價各種投資方案的部門是（）。一、業(yè)務外包流程業(yè)務外包流程主要包括：制定業(yè)務外包實施方案、審核批準、選擇承包方、簽訂業(yè)務外包合同、組織實施業(yè)務外包活動、業(yè)務外包過程管理、驗收、會計控制等環(huán)節(jié)。該環(huán)節(jié)的主要風險是：承包方不是合法設立的法人主體，缺乏應有的專業(yè)資質，從業(yè)人員也不具備應有的專業(yè)技術資格，缺乏從事相關項目的經驗，導致企業(yè)遭受損失甚至陷入法律糾紛；外包價格不合理，業(yè)務外包成本過高導致難以發(fā)揮業(yè)務外包的優(yōu)勢；存在接受商業(yè)賄賂的舞弊行為，導致相關人員涉案。（五）組織實施業(yè)務外包組織實施業(yè)務外包，是指企業(yè)嚴格按照業(yè)務外包制度、工作流程和相關要求，組織業(yè)務外包過程中人、財、物等方面的資源分配，建立與承包方的合作機制，為下一環(huán)節(jié)的業(yè)務外包過程管理做好準備，確保承包方嚴格履行業(yè)務外包合同。（七）驗收在業(yè)務外包合同執(zhí)行完成后需要驗收的，企業(yè)應當組織相關部門或人員對完成的業(yè)務外包合同進行驗收。第二條 本指引所稱采購，是指購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則；一般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議；小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發(fā)現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。發(fā)現虛假發(fā)票的，應查明原因，及時報告處理。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，在向承包方結算費用時，應當依據驗收證明，嚴格按照合同約定的結算條件、方式和標準辦理支付。第三，建立即時監(jiān)控機制，一旦發(fā)現偏離合同目標等情況，應及時要求承包方調整改進。第四，在合同的服務和質量標準方面，應當規(guī)定外包商最低的服務水平要求以及如果未能滿足標準實施的補救措施。第二，在對業(yè)務外包實施方案進行審查和評價時，應當著重對比分析該業(yè)務項目在自營與外包情況下的風險和收益，確定外包的合理性和可行性。（）正確企業(yè)不應當限制未經授權人員直接接觸技術資料等無形資產。無形資產投資預算的審批存貨的保管于下列哪項職務是不相容的（）。倉儲記錄8實行全過程的采購登記制度或信息化管理，是為了確保采購過程的什么性質（）。（）正確重大籌資方案，應當按照規(guī)定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度。（錯誤）企業(yè)股利分配方案應當兼顧投資者的（近期和長遠利益）負責資金活動日常管理的部門是（財會部門）企業(yè)在營運過程中出現臨時性資金短缺的，其獲取資金的方式是（短期融資）。03企業(yè)經營管理行為要與下列哪項一致（企業(yè)文化）。該環(huán)節(jié)的主要風險是：存貨領用發(fā)出審核不嚴格、手續(xù)不完備，可能導致貨物流失。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。圖1：生產企業(yè)物流流程圖從圖1可以看出，一般生產企業(yè)的存貨業(yè)務流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產加工、盤點處置等四個階段, 歷經取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。比如，對存貨通?？梢詮尿炇杖霂?、倉儲保管、出庫、盤點和處置等環(huán)節(jié)進行梳理。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應商寄發(fā)對賬函，核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項，對供應商提出的異議應及時查明原因，報有權管理的部門或人員批準后，做出相應調整。驗收時涉及技術性強的、大宗的和新、特物資，還應進行專業(yè)測試，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協助驗收。第二，根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任，按照規(guī)定權限簽署采購合同。該環(huán)節(jié)的主要風險是：供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。該環(huán)節(jié)的主要風險是：需求或采購計劃不合理、不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購，甚至與企業(yè)生產經營計劃不協調等。第二篇：企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務(常規(guī)業(yè)務)企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務（常規(guī)業(yè)務）《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》中所稱采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務）及支付款項等相關活動。對于驗收過程中發(fā)現的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構或人員應當立即向企業(yè)有權管理的相關機構報告，相關機構應當查明原因并及時處理。根據確定的供應商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同準確描述合同條款，明確雙方權利、義務和違約責任；按照規(guī)定權限簽署采購合同。后經專家鑒定，這兩臺設備第國外淘汰多年的舊機器，供貨商僅僅更換了一些零部件、重新涂抹了油漆就將其出售了該企業(yè)，其實際 價值不及售價的十分之一。新增供應商的市場準入、供應商新增服務關系以及調整供應商物資目錄，都要由采購部門根據需要提出申請，并按規(guī)定的權限和程序審核批準后，納入供應商網絡。此嚴格來講屬于發(fā)展戰(zhàn)略的問題不少企業(yè)都存在材料供應的危機－－中國鋼企在鐵礦石的供應戰(zhàn)略就出現過嚴重失誤。（一）編制需求計劃和采購計劃 主要風險：需求計劃或采購計劃不合理，企業(yè)生產經營計劃不協調；無需求和采購計劃（預算），缺乏計劃指導。以此為基礎提出并報經審批后對供應商進行合理選擇和調整?！⒉少弮r格數據庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用?？刂拼胧?依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能出現的異常情況，應出具書面報告并及 時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。嚴格審核采購預算、合同、相關單據憑證（如銷售發(fā)票等）、審批程序等相關內容的合理性與真實性 ；審核無誤后按照合同規(guī)定，合理選擇付款方式，及時辦理付款?；谝陨峡紤]，《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》對采購的主要流程進行了梳理，明確了采購業(yè)務的主要風險點，針對性地提出了相應的控制措施。第三，采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴格執(zhí)行。第三，建立供應商管理信息系統和供應商淘汰制度，對供應商提供物資或勞務的質量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經營狀況等進行實時管理和考核評價，根據考核評價結果，提出供應商淘汰和更換名單，經審批后對供應商進行合理選擇和調整，并在供應商管理系統中作出相應記錄。主要管控措施：第一，依據采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產或工程進度的異常情況，應出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應。該環(huán)節(jié)的主要風險是：付款審核不嚴格、付款方式不恰當、付款金額控制不嚴，可能導致企業(yè)資金損失或信用受損。在企業(yè)早期的資產管理實踐中，如何保障貨幣性資產的安全是內部控制的重點。企業(yè)應當在全面梳理資產管理流程的基礎上，著重圍繞上述三個方面的主要風險，結合企業(yè)實際進行細化，全面查找資產管理漏洞，確保資產管理不斷處于優(yōu)化狀態(tài)。比如，倉儲式超市貨架里擺放的商品就是超市的存貨，商品倉儲與銷售過程緊密聯系在一起。入庫記錄要真實、完整，定期與財會等相關部門核對，不得擅自修改。（五）盤點清查存貨盤點清查一方面是要核對實物的數量，是否與相關記錄相符、賬實相符；另一方面也要關注實物的質量，是否有明顯的損壞。08員工行為守則的重要組成部分是（企業(yè)文化規(guī)范）。（正確）第6號資金活動單項選擇題企業(yè)為防范資金營運中的風險，應當嚴禁（）。（）正確8核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。（）正確企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理。財務部門10固定資產非正常報廢不需要做的是（）。二、各環(huán)節(jié)的主要風險點及管控措施（一）制定業(yè)務外包實施方案制定業(yè)務外包實施方案，是指企業(yè)根據生產經營計劃和業(yè)務外包管理制度，結合確定的業(yè)務外包范圍，制定實施方案。主要管控措施：第一，充分調查候選承包方的合法性，即是否為依法成立、合法經營的專業(yè)服務機構或經濟組織，是否具有相應的經營范圍和固定的辦公場所。企業(yè)在組織實施業(yè)務外包時，應當根據業(yè)務外包合同條款，落實雙方應投入的人力資源、資金、硬件及專有資產等，明確承包方提供服務或產品的工作流程、模式、職能架構、項目實施計劃等內容。該環(huán)節(jié)的主要風險是：驗收方式與業(yè)務外包成果交付方式不匹配，驗收標準不明確，驗收程序不規(guī)范，使驗收工作流于形式，不能及時發(fā)現業(yè)務外包質量低劣等情況，可能導致企業(yè)遭受損失。第三條 企業(yè)采購業(yè)務至少應當關注下列風險：（一）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。第九條 企業(yè)應當建立采購物資定價機制，采取協議采購、招標采購、談判采購、詢比價采購等多種方式合理確定采購價格，最大限度地減小市場變化對企業(yè)采購價格的影響。第十五條 企業(yè)應當加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據、款項支付等情況，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。企業(yè)在付款過程中，應當嚴格審查采購發(fā)票的真實性、合法性和有效性。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據市場變化提出合理采購申請。第二，根據企業(yè)會計準則制度的規(guī)定，結合外包業(yè)務特點和企業(yè)管理機制，建立完善外包成本的會計核算方法，進行有關會計處理，并在財務報告中進行必要、充分的披露。第二，對承包方的履約能力進行持續(xù)評估，包括承