【正文】 存在的問題，促進(jìn)企業(yè)加強管理，幫助企業(yè)用好、用足政策，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，保證企業(yè)發(fā)展健康、有序進(jìn)行，就會逐步實現(xiàn)從“我要審”變?yōu)椤耙覍彙薄Ｔ诜治鰧彶榈幕A(chǔ)上，評價企業(yè)是否合法經(jīng)營。三是失職瀆職與改革失誤的界限。至于說領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵，只是說明了內(nèi)審較之國家審計和社會審計的獨立性弱，工作難度更大，也就更需要得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持。對內(nèi)控制度比較健全、完善的企業(yè)，可以采取抽查辦法進(jìn)行審計。審計人員重新清點現(xiàn)金并與出納人員清點結(jié)果一致后，還應(yīng)對保險柜進(jìn)行清查，查看有無其他物件、憑證、白條等。只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。在此階段，審計的重點工作是招標(biāo)文件及工程量清單的的審核、招標(biāo)控制價編制依據(jù)的審核、招投標(biāo)程序的審核、施工合同主要條款的審核等。在加強銀行內(nèi)部審計的獨立性的時候，一方面就是要注重機構(gòu)設(shè)置的獨立性，另一方面就是要提升審計人員的客觀性思維方式。首先就是要建立審計成果、信息分析的制度，拓寬審計成果利用的渠道，還需要與其它部門的人來分享審計的資源成果。我國銀行在完善內(nèi)部審計的方式的時候，需要借鑒國外審計中形成的優(yōu)秀經(jīng)驗，形成內(nèi)部獨立的審計部門，這樣就能夠提升銀行的風(fēng)險控制能力、內(nèi)部管理能力以及履職能力。在完善信息系統(tǒng)審計工作的時候，需要拓寬信息系統(tǒng)審計的范圍。工程項目的特點要求內(nèi)部審計不僅要掌握財務(wù)方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價方面的知識，因此，工程建設(shè)項目內(nèi)部審計人員對知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應(yīng)對復(fù)雜的工程建設(shè)審計要求。本文從工程建設(shè)實施全過程實施角度出發(fā)，探討內(nèi)部審計在工程建設(shè)項目中的具體做法和特點，通過對工程建設(shè)項目的立項、招投標(biāo)、施工過程、竣工驗收、工程決算等各階段的審計監(jiān)督，可以有效預(yù)防和發(fā)現(xiàn)問題，確保工程項目按照項目計劃實施，達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。銀行匯票的付款期為一個月，逾期票據(jù)銀行不予兌付。審計人員準(zhǔn)備好盤點空白表。打開思路，推進(jìn)審計方法創(chuàng)新、手段創(chuàng)新，創(chuàng)造性地開展內(nèi)部審計工作，開辟內(nèi)審工作新局面。例如截留收入是財經(jīng)紀(jì)律所不允許的，但在作審計評價結(jié)論時，也要區(qū)別情況不同對待：將截留的收入用于單位的基本建設(shè)或生產(chǎn)經(jīng)營活動，屬于違紀(jì)；將截留中飽私囊屬于違法，二者的界限不可混淆。應(yīng)負(fù)直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任，構(gòu)成主管責(zé)任。通過對以上情況的審查，對資產(chǎn)、負(fù)債。為防止決策失誤，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，內(nèi)部審計部門必須開展決策審計。（二）、企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo):建設(shè)投資方面。與計劃經(jīng)濟相比，經(jīng)營者所面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。第二篇：內(nèi)部審計目標(biāo)和方法內(nèi)部審計的目標(biāo)和方法內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部建立的一種獨立的審查和評價活動。此方法面對基層、社區(qū)審計、資金量小點多面廣、關(guān)系到老百姓切身利益的經(jīng)濟行為事件發(fā)生的諸多活動行為審計效果十分突出，在老百姓中影響很大。如審計署駐武漢特派辦在某市進(jìn)行國土審計前，召開大型審計進(jìn)點會，在電視、報紙等媒體上廣泛發(fā)布審計消息，公布了4部舉報熱線電話。在審計實踐中通過假設(shè)問題的存在去收集審計證據(jù)，從而求證問題的真實結(jié)果，驗證審計人員對問題的最終判斷符合舞弊行為發(fā)生的基本規(guī)律，也是提高審計的效率的有效途徑，使審計人員的審計活動行為有的放矢。四、追蹤資金流向?qū)徲嫹?按照資金的流程實施審計是審計人員最常用的審計方法之一，此方法適應(yīng)于專項資金或單一資金的追蹤檢查，通過資金流轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)檢查是否存在資金流轉(zhuǎn)過程中的“跑、冒、滴、漏”行為，直到資金最終的合法、有效、效率和效果使用。如對糧食企業(yè)、煤炭企業(yè)的審計來核實真實的庫存和產(chǎn)量，對基本建設(shè)項目核實工程量和查看項目的形象工程進(jìn)度也多用此方法。（二）、內(nèi)部審計的內(nèi)容向高層次、多樣化方向變化在計劃經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計是以財政財務(wù)收支審計為主。成本、收入、利潤等；反映償債能力的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等；反映營運能力的指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。經(jīng)營管理方面。主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的完成情況最能說明法定代表人在任期內(nèi)的經(jīng)營管理水平和企業(yè)在審計期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。重大投資決策的管理效益情況審計分析。在作評價結(jié)論時，對二者的界限也應(yīng)該分清。（五）、做好審計工作還應(yīng)注重的幾個問題l、新時期有新特點，對審計人員工作也有新要求。憑證上的要素是否齊全、真實。然后編制現(xiàn)金盤點表，將盤點數(shù)字和情況記入表中，確定檢查結(jié)果，最后由參加的人員簽字。其目的多屬貪污、建帳外小金庫、為他人套取現(xiàn)金等。五是對施工單位提出的索賠事項的處理是否符合合同規(guī)定，甲乙雙方對索賠金額的認(rèn)可依據(jù)是否充分，是否存在違法國家法律法規(guī)的情形。銀行審計部門要注重對其工作的人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，采用跟班學(xué)習(xí)的方式，對審計內(nèi)部人員進(jìn)行抽調(diào)來進(jìn)行具體的審計實施，這樣就能夠在實際審計中提升審計人員的素質(zhì)，同時還能夠解決審計人員不足的問題。通過銀行內(nèi)部審計，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任，這樣就能夠為領(lǐng)導(dǎo)的任命、考核以及罷免提供依據(jù)，這樣就能夠提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范性。同時，還對促進(jìn)了項目法人加強對項目的監(jiān)管，堵塞漏洞，從而提升了工程的投資收益。在選擇合適的審計中介的時候，要采用公開招標(biāo)的方式，選擇那些質(zhì)量高、信譽好的審計機構(gòu)參與到銀行投資的審計工作過程中。六是工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。（３）利用銀行存款帳帳、帳單（銀行對帳單）長期不符的混亂情況，轉(zhuǎn)移資金、公款私存。審查企業(yè)庫存現(xiàn)金有無超過銀行核定的限額，既可以根據(jù)帳面記載現(xiàn)金余額與銀 行規(guī)定限額進(jìn)行對比，也可根據(jù)一個月每日余額求出日平均余額，與規(guī)定限額對比，如超過限額較大，須進(jìn)一步查明原因。如審查企業(yè)“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)帳，可以查出企業(yè)套取、轉(zhuǎn)移現(xiàn)金行為、個人長期占有企業(yè)資金化公為私的貪污違法行為。當(dāng)前，知識更新速度明顯加快，新財務(wù)會計法規(guī)不斷修訂完善出臺，各類先進(jìn)的管理方式的推廣應(yīng)用，都迫使內(nèi)部審計人員要盡快學(xué)習(xí)、掌握新知識，適應(yīng)新形勢下審計工作開展的需要。這個問題主要表現(xiàn)在企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人離任審計上。審查有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員為了顯示自己的“政績”或為了局部利益，大搞計劃外項目；有無亂擠生產(chǎn)成本，上固定資產(chǎn)投資項目，造成固定資產(chǎn)盤盈或成為賬外資產(chǎn)；有無未經(jīng)過充分的研究、論證盲目對外投資，造成“死賬”。在計算指標(biāo)的完成情況時，應(yīng)做到計算指標(biāo)的數(shù)據(jù)來源真實、可靠，對于報表數(shù)據(jù)，該調(diào)整的調(diào)整，這樣計算出來的指標(biāo)才有利用價值。因此可以就企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是否明確、合理、完整、系統(tǒng)，經(jīng)營決策的原則、程序、方法是否正確、科學(xué)，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的措施是否落實等方面進(jìn)行綜合審計。資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況：審計期期初的報表數(shù)；審計期期末的報表數(shù)；潛盈、潛虧數(shù)；不良資產(chǎn)數(shù)；審計調(diào)整數(shù)。從防錯糾弊，扮演“警察”角色為主，向高層次的“參謀”、“助手”方向發(fā)展；從財務(wù)核算的真實性、合規(guī)性審計為主，向注重效益審計方向發(fā)展；從以財務(wù)報表為中心的財務(wù)收支審計為主，向以內(nèi)部控制為中心的制度基礎(chǔ)審計的方向發(fā)展；從事后審計向事前、事中控制發(fā)展；從查賬、翻閱憑證向堵塞漏洞，制止損失浪費的方向發(fā)展。在國家審計中對比分析法貫穿于審計活動的始終，在審計分析中占有重要地位，是審計分析諸方法中最常用的方法。追蹤資金流向?qū)徲嫹ㄔ趯徲媽嵺`中具有明顯的審計效果，資金流轉(zhuǎn)的每一個環(huán)節(jié)都在審計人員的可控制范圍之內(nèi)，其缺點是耗費時間、精力，也擴大了國家審計成本支出。二、審前征集審計線索法 審計線索的提供者一般情況下都是知情者，因為舞弊的最終結(jié)果是在使得一部分人受益的同時侵害了另一部分人的利益或是國家利益或是社會公眾利益，這些都會促使知情者在安全的情況通過第三者（如審計組）予以遏止的愿望，而信息的不對稱性決定了審計人員對審計客體的經(jīng)濟活動行為的了解是不充分的，國家審計所面對的審計客體的經(jīng)濟活動行為也是多樣化的，在審計人員處于信息掌握的劣勢地位去揭示審計客體舞弊問題往往如大海撈