【正文】 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分；內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。它們都明確是一個“過程”，不是某種靜態(tài)的東西。在信息與溝通方面，風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)了過去、現(xiàn)在以及關(guān)于未來的相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取與分析處理，規(guī)定了信息的深度與及時性等。（三）內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的作用被夸大。（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是相互獨(dú)立的。風(fēng)險(xiǎn)管理增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個要素。2004年的COSO《風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》將風(fēng)險(xiǎn)管理定義為，“由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定有企業(yè)各個層次的活動，旨在識別影響企業(yè)的各種潛在事件，并按照企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。巴塞爾委員會發(fā)布的《銀行業(yè)組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》中指出，“董事會負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期檢查銀行整體戰(zhàn)略及重要制度，了解銀行的主要風(fēng)險(xiǎn)，為這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定可接受的水平，確保管理層采取必要的步驟去識別、計(jì)量、監(jiān)督以及控制這些風(fēng)險(xiǎn)……。（一）內(nèi)部控制制度階段。領(lǐng)導(dǎo)以人為導(dǎo)向，管理以事為導(dǎo)向。第四篇：領(lǐng)導(dǎo)與管理的區(qū)別與聯(lián)系領(lǐng)導(dǎo)與管理 領(lǐng)導(dǎo)和管理有著密切的關(guān)系，從表面上看，兩者似乎沒有什么差別，人們通常將它們混為一談。規(guī)章制度是以企業(yè)內(nèi)部“法律”的形式表現(xiàn)出管理者的管理思想和工作思路，更側(cè)重于對某項(xiàng)業(yè)務(wù)或事務(wù)的管理政策、管理原則、發(fā)展方向、管理模式，在宏觀上引導(dǎo)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，更傾向于對某項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行模塊化描述。筆者結(jié)合工作實(shí)際，就規(guī)章制度和管理標(biāo)準(zhǔn)二者的區(qū)別與聯(lián)系作簡單分析。衡量管理的指標(biāo)是人、財(cái)、物的效率，即勞動生產(chǎn)率、資金周轉(zhuǎn)次數(shù)（天數(shù)）、單位產(chǎn)品能耗與物耗等。首先，應(yīng)樹立科學(xué)的發(fā)展觀，澄清二者的本質(zhì)區(qū)別：（一）二者產(chǎn)生的根源不同，經(jīng)營是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，萌芽于商品經(jīng)濟(jì)，形成于市場經(jīng)濟(jì)。衡量企業(yè)經(jīng)營的指標(biāo)是效益。（三）必須用系統(tǒng)工程的觀點(diǎn)搞好企業(yè)的全面創(chuàng)新。管理標(biāo)準(zhǔn)以“5W1H”（為什么要管、誰來管、何時管、管什么、在哪管、怎樣管）的思路，解決一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程如何完成實(shí)際操作的問題。也包括業(yè)務(wù)行為。領(lǐng)導(dǎo)活動致力于整個組織發(fā)展方向的規(guī)定，這主要體現(xiàn)在決策和目標(biāo)的制定等方面，而管理則側(cè)重于當(dāng)前活動的落實(shí)。柳傳志的領(lǐng)導(dǎo)可以歸納為：定戰(zhàn)略、搭班子、帶隊(duì)伍。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制關(guān)系研究回顧在風(fēng)險(xiǎn)管理理論提出之后，理論界對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的關(guān)系進(jìn)行了不斷的研究?！彼ㄈ齻€目標(biāo)：與運(yùn)營有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)的經(jīng)營效率和效果；與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的目標(biāo)，即確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠；與法律法規(guī)的遵循有關(guān)的目標(biāo)，即確保企業(yè)經(jīng)營過程中遵守有關(guān)的法律法規(guī)。這意味著風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是確保經(jīng)營的效率與效果，而且介入了企業(yè)戰(zhàn)略（包括經(jīng)營目標(biāo)）制定過程。要素緯度：財(cái)政部內(nèi)部控制《通知》形式上借鑒了COSO 報(bào)告5要素框架，同時在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理8要素框架的實(shí)質(zhì)；國資委全面風(fēng)險(xiǎn)管理《指引》中則沒有明確指出是5要素還是8要素，但通過風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程將全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一些要素融合到流程中，從實(shí)質(zhì)來說，也體現(xiàn)的是8要素的COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架。（四）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念在企業(yè)實(shí)踐落地難。國資委《指引》中關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是：指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。這些行動普遍存在于管理者對企業(yè)的日常管理中，是企業(yè)日常管理所固有的。Blackburn（1999）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制僅是人為的分離，而在現(xiàn)實(shí)的商業(yè)行為中，它們是一體化的?！?996年底美國審計(jì)委員會認(rèn)可了COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計(jì)公告內(nèi)容。聯(lián)想集團(tuán)名譽(yù)董事長柳傳志這是一代領(lǐng)導(dǎo)大師。管理者：務(wù)實(shí)者，執(zhí)行者，執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略布署，目的是完成領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略任務(wù)，舉輕若重。具有確定性；而領(lǐng)導(dǎo)則通常處理非常規(guī)問題，具有不確定性。國家電網(wǎng)公司《標(biāo)準(zhǔn)化工作導(dǎo)則》將“標(biāo)準(zhǔn)”定義為“為了在一定的范圍內(nèi)獲得最佳秩序，經(jīng)協(xié)商一致制定并由公認(rèn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，共同使用的和重復(fù)使用的一種規(guī)范性文件（注：標(biāo)準(zhǔn)宜以科學(xué)、技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)的綜合成果為基礎(chǔ)，以促進(jìn)最佳的共同效益為目的）。其次，應(yīng)用系統(tǒng)論的觀點(diǎn)把握好經(jīng)營與管理的聯(lián)系：（一）二者的根本目標(biāo)一致。資產(chǎn)經(jīng)營就是對這些有形和無形的生產(chǎn)要素在企業(yè)內(nèi)外廣泛開展合理地流動與優(yōu)化組合，千方百計(jì)提高其利用效率和效益，以滿足和促進(jìn)企業(yè)商品經(jīng)營的要求與發(fā)展。資產(chǎn)經(jīng)營的對象是生產(chǎn)要素，既包括有形的生產(chǎn)要素即廠房、設(shè)備、原材料