【正文】 法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）2.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》（財會[2010]21號）3.《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）4.《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》（財會[2010]11號）第二篇：注冊會計師審計含義注冊會計師審計含義 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。審計在于貫穿，只看到眼前的，不從整體把握，終究是只見樹木，不見森林的狹隘主義者。如何查？經(jīng)過風險評估后發(fā)現(xiàn)存在重大錯報，如何辦，就要查出來，錯報的金額、錯報的性質(zhì)，這樣才能要求被審計單位進行調(diào)整報表。審計固然理解重要，然而審計有65分白紙寫黑字的題目，心知肚明不行，要寫到卷面上才有效。3保持獨立性簽訂審計業(yè)務(wù)約定書嚴格遵守審計準則、職業(yè)道德準則進行高質(zhì)量的審計取得管理當局聲明書和律師聲明書3（1）詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應(yīng)該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進行調(diào)整。其中，審計業(yè)務(wù)提供合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供有限保證，非鑒證服務(wù)不提供保證。（二）財務(wù)報表 （1）鑒證對象可識別。（三）認定認定，是指管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達。（3）在評價審計證據(jù)時，有助于評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；有助于糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)、忽視相互矛盾的證據(jù)的偏向。（2）決策一貫性和穩(wěn)定性同一注冊會計師針對同一項目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯，以及同一注冊會計師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似。控制測試→評估的重大錯報風險； 實質(zhì)性程序→實際的檢查風險。注冊會計師是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作，取決于：（1）在具體情況下實施的審計程序；（2）獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性（3）根據(jù)總體目標和對審計證據(jù)的評價結(jié)果而出具審計報告的恰當性。（三）反向關(guān)系在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險水平的評估結(jié)果呈反向關(guān)系。通常來說，注冊會計師具有下列特征可能有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量：（1）豐富的知識、經(jīng)驗和良好的專業(yè)技能；（2）獨立、客觀和公正；（3）保持適當?shù)穆殬I(yè)懷疑。在審計過程中，保持職業(yè)懷疑的作用包括：（1）在識別和評估重大錯報風險時，有助于設(shè)計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；有助于對引起疑慮的情形保持警覺，充分考慮錯報發(fā)生的可能性和重大程度，有效識別和評估重大錯報風險。注冊會計師需要將每項審計準則規(guī)定的目標與總體目標聯(lián)系起來進行理解。預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，主要是指與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達。質(zhì)量控制是會計事務(wù)所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。大多數(shù)考生都認為看了兩遍書，怎么做題還是不理想，大題就無從下手。切不可認為都是書上的條條框框，考試不會考的，如果是那樣就沒有什么地方可以考了。一、通讀教材，整體感知?！敖?jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。三、貫徹風險導向觀念，快速做好審計工作。驗資、內(nèi)控審核、審閱也是注冊會計師執(zhí)業(yè)的重要內(nèi)容。即責任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人。，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。執(zhí)行審計工作的前提是管理層和治理層認可并理解其應(yīng)當承擔的下列責任：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括： ①允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息； ②向注冊會計師提供審計所需的其他信息；③允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明），本身可能構(gòu)成審計證據(jù)。（1）質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)的可靠性，在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，注冊會計師需要作出進一步調(diào)查，并確定需要修改或追加的審計程序。（6）運用職業(yè)道德概念框架，評估和應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利的影響。（4）影響多個認定的固有風險的因素： ①維持經(jīng)營的流動資金匱乏； ②被審計單位處于夕陽行業(yè)。（二）固有限制的影響。（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞，用以收集審計證據(jù)的審計程序可能對于發(fā)現(xiàn)舞弊是無效的?！究键c5】審計風險（一）重大錯報風險。職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓。保持獨立性能夠增強注冊會計師（1）誠信行事、（2）保持客觀和公證、（3）職業(yè)懷疑 的能力。（1）通用目的編制基礎(chǔ)；（2）特殊目的編制基礎(chǔ)。是否存在三方關(guān)系是判斷某項業(yè)務(wù)是屬于審計業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)的重要標準之一。說明段：X公司采用完工后百分比確認合同收入和合同費用，但在2009末確認相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。被審計單位財務(wù)報表存在重要錯報或漏報，而收集的證據(jù)卻顯示該報表是合法且公允的，因此，審計人員錯誤地給與肯定，即是誤受風險。針對考試，控制測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)時間范圍的具體要求，一定要一口就能說出。審計考的是一種思維，一種職業(yè)判斷，在實際工作中更是這樣，沒有一個法條可以說這個證據(jù)可以用，那個證據(jù)不可以用，全靠注冊會計師的職業(yè)判斷。為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。通讀教材