【正文】 項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。（三）債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。固定資產(chǎn)的報廢總損失為XXX元，%。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補至該項損失發(fā)生扣除，其追補確認(rèn)期限一般不得超過五年。殘料作為公司回收利用，公允價值3萬元。其余步驟不再贅述。該車固定資產(chǎn)原值（計稅基礎(chǔ)）20萬元，處置時已經(jīng)計提折舊8萬元（無稅會差異），該車購入時抵扣了進項稅額。國家稅務(wù)總局公告2018年第15號雖然規(guī)定了從2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時就不再報送相關(guān)資料，但是仍然規(guī)定“需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》”。2017年1月賣出該股票，取得價款85萬元。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。由以上管理辦法可知公司的一批輔料過保質(zhì)期要報廢，屬于非正常損失要進行專項申報。該部分資產(chǎn)經(jīng)管理部門及董事會批復(fù)同意后，作報廢處理。調(diào)整后計算的多繳稅款，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。相關(guān)的責(zé)任《管理辦法》明確規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)自行申報扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進行納稅檢查時，根據(jù)實質(zhì)重于形式原則對有關(guān)證據(jù)的真實性、合法性和合理性進行審查，對有確鑿證據(jù)證明由于不真實、不合法或不合理的證據(jù)或估計而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進行處罰。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，應(yīng)將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。專項報告可由企業(yè)出具，也可委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具。存貨、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生盤虧、被盜、報廢、毀損等損失的，進行專項申報后可按25號公告規(guī)定稅前扣除。從對全省資產(chǎn)損失的審核情況來看，存在著納稅人由于政策不了解、申報資料不齊全、申報程序不清楚或者政策理解偏差導(dǎo)致的稅收風(fēng)險。四、資產(chǎn)損失的確認(rèn)證據(jù)（一）自行計算扣除的資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)《管理辦法》特別強調(diào)，企業(yè)發(fā)生屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機關(guān)日常檢查。（二）非貨幣性資產(chǎn)損失，包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)。2組XXX發(fā)電機原價為 XXX元，累計折舊為XXX元，凈值為XXX元，出售價格為XXX元，凈損失金額為 XXX元。管理辦法第六條規(guī)定企業(yè)以前發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務(wù)機關(guān)說明并進行專項申報扣除。該設(shè)備在保險公司有過投保，事后保險公司按規(guī)定理賠20萬元，款項收到。：（1）轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理 5萬元累計折舊 95萬元貸：固定資產(chǎn) 100萬元（2）拆卸耗費人工費用：借：固定資產(chǎn)清理 1萬元貸：應(yīng)付職工薪酬 1萬元（3）殘料回收：借：原材料 2萬元貸：固定資產(chǎn)清理 2萬元（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理：借：營業(yè)外支出 2萬元貸：固定資產(chǎn)清理 2萬元（注意：此處是“營業(yè)外支出”，而不是“資產(chǎn)處置收益”）：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如圖445：說明：圖445的“資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)”=固定資產(chǎn)原值100萬元累計折舊95萬元拆卸耗費1萬元=4萬元。：借：銀行存款 ：主營業(yè)務(wù)收入 70萬元應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（虧本銷售是正常計提銷項稅額，不用做進項稅額轉(zhuǎn)出）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 90萬元存貨跌價準(zhǔn)備 10萬元貸：庫存商品 100萬元資產(chǎn)損失（資產(chǎn)損失的賬載金額）=收入成本=7090=20萬元（注意：不包括存貨跌價準(zhǔn)備或資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）：第一步：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如圖441：思考一下：為什么納稅調(diào)整金額是10萬元呢？不是與“存貨跌價準(zhǔn)備”金額一致嗎？第二步：填寫《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，如圖442：（二）固定資產(chǎn)處置損失案例【案例442】乙公司2017年12月15日處置了一臺轎車。填報就意味著申報！如果僅僅因為納稅調(diào)整金額為0而不填報，就意味著未申報，“未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除”。問題：（1）2017年出售時：借：銀行存款 85萬元交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 10萬元投資收益 5萬元貸：交易性金融資產(chǎn)成本 100萬元（2）將公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益：借：投資收益 10萬元貸：公允價值變動損益 ：填寫《A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如圖446：說明：（1）資產(chǎn)損失賬載金額是指2017年度計入損益的金額，不包括2016年通過“公允價值變動損益”已經(jīng)計入損益的金額；（2）資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，作為投資性資產(chǎn)，《企業(yè)所得稅法實施條例》第71條規(guī)定，通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。該批過期輔料所含進項稅的處理如果存貨資產(chǎn)損失屬于非正常的損失要做進項稅額轉(zhuǎn)出。該批資產(chǎn)原價合計為XXX元，累計折舊為XXX元，凈損失額為XXX元。三、資產(chǎn)損失稅前扣除的審批要求（一）審批范圍《管理辦法》從是否需要審批上將資產(chǎn)損失分為兩種：自行計算扣除和須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批扣除，不存在備案的事項。有關(guān)技術(shù)鑒定部門或中介機構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按《中華人民共和國稅收管理法》及其實施細(xì)則的規(guī)定處理。，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。四、金融企業(yè)呆帳損失提醒金融企業(yè)發(fā)放的貸款,如果債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等,按25號公告申報后可以稅前扣除,但企業(yè)應(yīng)提供投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。應(yīng)追溯在以前稅前扣除的損失在申報扣除。有的企業(yè)進行工商登記變更，而部分證明材料中的名稱等基礎(chǔ)信息為變更前企業(yè)，但證明材料中無相應(yīng)的變更記錄；債權(quán)性投資損失中債務(wù)人信息與證明材料不一致造成貸款權(quán)屬不清。應(yīng)收款項如果逾期三年以上的，或者