【正文】 %＝693（萬元）2007年所得稅費用＝＋693－＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負債 693 應交稅費－應交所得稅 試題點評：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學在考試的時候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導課件，靜心分析應該也會順利拿到分。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬元）（3）包裝機公允價值減去處置費用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機2007年12月31日的可收回金額為63萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。該企業(yè)確認的應收賬款為（）萬元。（對）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達賬項存在差額時，應按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。（4）計算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會計分錄。A．以無形資產(chǎn)投資，應按評估或合同協(xié)議價值計價 B．以固定資產(chǎn)投資，應按固定資產(chǎn)原值計價C．購買債券投資，應扣除應計利息后的差額計價D．購買股票投資，無論何時都應按實際支付的款項計價。()。，作為短期投資，另付傭金等各項費用共計120元。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應交所得稅；59630％= 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關(guān)會計分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會計核算質(zhì)量要求的是（）。A．重要性 B．可比性 C．謹慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。A．因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購貨合同約定以賒購方式購進貨物的貨款C．計劃向銀行借款100萬元 D．因經(jīng)濟糾紛導致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點是負債的定義，負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。下列事項符合謹慎性的做法是（）。確需變更的，應當在附注中說明。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。原材料的入賬價值＝1 2006 000＋60 000（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。則企業(yè)計入營業(yè)外收入的金額等于（）。A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555 【正確答案】 B【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費稅不計入委托加工物資的成本。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料8 。則本月末庫存商品成本為（）元。當年購入商品成本為70萬元，售價總額為120萬元。2004年3月，月初庫存商品的進價成本為21萬元，銷售總額為30萬元；本月購進商品的進價成本為31萬元，售價總額為50萬元；本月銷售商品的售價總額為60萬元。原材料運抵企業(yè)后驗收入庫原材料599噸，運輸途中合理損耗1噸。原材料采用計劃成本核算。（為應稅消費品），進一步加工為應稅消費品。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。如果當期除了有利潤外，還吸收了一筆投資，使實收資本增加，會使得企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額不等于企業(yè)當期的利潤額或發(fā)生的虧損額。但目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權(quán)責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。三、判斷題。A．滿足企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理的需要 B．滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要C．滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要 D．滿足提高全民素質(zhì)的需要 【正確答案】 ABC，違背會計核算可比性的是（）。： 借：利潤分配－轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價發(fā)放股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會計核算質(zhì)量要求的是()。會計主體假設解決會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設解決會計核算的時間范圍，它又是會計分期的前提。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應付債券。要求：逐筆分析上述業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。()，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。A．有殘值 B．無殘值C．有殘值也有清理費用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項選擇題，應收票據(jù)包括（）。（3）207年12月1日，將該項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實際取得價款為160萬元，應交營業(yè)稅8萬元，款項已存入銀行。（6）209年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費）。（錯）19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應由當事人寫明詳細情況，由會計機構(gòu)負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，方可代作原始憑證。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。假定乙存貨月初“存貨跌價準備”科目余額為0，207年3月31日應計提的存貨跌價準備為（D．12）萬元。要求：（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認2007年利息收入23萬元，計入持有至到期投資賬面價值。（3）計算包裝機H在2007年12月31日的可收回金額。設備Z的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2007年12月31日的計稅基礎，同時比較其賬面價值與計稅基礎，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務相關(guān)的會計分錄。對外提供合并財務報表的企業(yè)，應當以合并財務報表為基礎披露分部信息。甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。當日，甲公司與金融機構(gòu)簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當于實際利率），利息按年支付。適用的 增值稅稅率為17％。假設這棟寫字樓原采用公允價值模式計量。（2）轉(zhuǎn)讓一臺設備，該設備原價300000元，已提折舊100000元，已計提減值準備50000元，取得轉(zhuǎn)讓收入160000元，并支付清理費用4000元，款項均已通過銀行存款收付。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。，該設備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。專用設備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。乙公司所有者權(quán)益簡表項目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付。②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。當月領用材料的計劃成本為100萬元，當月領用材料應負擔的材料成本差異為（A．超支5）萬元。10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，207年應交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。三、判斷題16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出。（3）207，乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（１）借：庫存商品等８０應交稅費――應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（２）借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入１５０應交稅費――應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 １２０ 貸：庫存商品１２０（３）借：主營業(yè)務收入７５應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）貸：應收賬款 借：庫存商品６０ 貸：主營業(yè)務成本 ６０（４）Ｗ商品的實際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計提跌價準備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失２０ 貸：存貨跌價準備２０3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，與該項專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：（1）207年1月，該項研發(fā)活動進入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。A．沖減庫存原材料價值B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本D．沖減管理費用 ，應將溢價部分計入（）。()，不應包括在“應付福利費”科目下。，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價格為1180000元，發(fā)行款項已存入銀行。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務有關(guān)的費用8萬元，均以存款支付。A．計劃購買的原材料 B．待處理財產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預收款項 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）。這體現(xiàn)的是（）。，能夠引起資產(chǎn)和負債同時增減變動的是（）。體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計核算質(zhì)量要求的是（）。（）。企業(yè)會計核算時將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品是重要性的體現(xiàn)。它不一定都是在日常活動中取得的，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。，不應計入存貨實際成本中的是（）。A、1 374 850 B、1 326 400 C、1 338 400 D、1 273 325 【正確答案】 C【答案解析】 委托加工的產(chǎn)品收回后直接對外銷售的，受托方代扣代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用 B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出 C、以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本 【正確答案】 C【答案解析】 對于因債務重組、非貨幣性交易轉(zhuǎn)出的存貨，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準備，但不沖減當期的資產(chǎn)減值損失，應按債務重組和非貨幣性交易的原則進行會計處理。，原材料采用計劃成本核算，A材料計劃成本每噸為20元。假定不考慮相關(guān)稅費，2006年10月該類商品月末庫存成本為（）萬元。 【正確答案】 D【答案解析】 該企業(yè)年末庫存商品成本=（45+12012085%）（30+70）/（45+120）100%=（萬元）。甲商品4月份的毛利率為20%。本期購進甲材料6 000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為102 000元。發(fā)出A材料的實際成本為979 000元，加工費為29 425元，往返運費為8 400元。則A公司接受捐贈原材料的賬務處理正確的是（）。A、560 000 B、562 500 C、655 200 D、702 000 【正確答案】 B【答案解析】 采購過程中所發(fā)生的合理損失應計入材料的實際成本，尚待查明原因的25％的部分應先計入待處理財產(chǎn)損溢，所以應計入存貨的實際成本＝750 000（1－25%）＝562 500（元）。（）【正確答案】 對【答案解析】 本題是對負債定義的考核。，因此企業(yè)可以任意提取各種準備。體現(xiàn)謹慎性的做法是（）。 【正確答案】 ABCD（）。A．權(quán)責發(fā)生制 B．實地盤存制 C．永續(xù)盤存制 D．收付實現(xiàn)制【正確答案】 A【答案解析】 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。銷售商品、提供勞務和出租固定資產(chǎn)業(yè)務屬于企業(yè)的日?；顒樱浣?jīng)濟利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。)：(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務表明C公司在銷售商品的活動中收到