【正文】 其他方面的風(fēng)險：資金籌措與使用、對外投資、企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)的安全和使用、預(yù)算的編制與執(zhí)行、稅務(wù)籌劃、企業(yè)治理、研發(fā)風(fēng)險、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。在企業(yè)內(nèi)部的不同層次，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的主導(dǎo)性相對次序也可能不同，例如，從企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險依次到經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，最后到財務(wù)報告，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相對重要性應(yīng)該各有不同。內(nèi)部控制的目的是在合理的范圍內(nèi)保證企業(yè)基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 形成企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，支持企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而在另一些企業(yè)，為了符合信息披露中內(nèi)部控制報告的要求，企業(yè)以內(nèi)部控制系統(tǒng)為主導(dǎo)、兼顧風(fēng)險管理可能更適合。1992年9月，美國COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制——整合框架》，這份框架此后被納入政策和法規(guī)之中，并被各國數(shù)千家企業(yè)用來為實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)所采取的行動加以更好的控制。在20世紀(jì)30年代，由于受到1929－1933年的世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，美國約有40％左右的銀行和企業(yè)破產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)倒退了約20年。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識和管理，對于企業(yè)所面臨的大部分運(yùn)營風(fēng)險，或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風(fēng)險，內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風(fēng)險管理方法。二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異為：（1）兩者的范疇不一致。1949年美國審計程序委員會下屬的內(nèi)部控制專門委員會經(jīng)過兩年研究發(fā)表了題為《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和注冊會計師的重要性》的專題報告，第一次對內(nèi)部控制做了權(quán)威性的定義。因此，企業(yè)不能僅僅從某項(xiàng)業(yè)務(wù)、某個部門的角度考慮風(fēng)險，必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點(diǎn)，從貫穿整個企業(yè)的角度看風(fēng)險，即要實(shí)行全面風(fēng)險管理。有些企業(yè)對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系的建設(shè)寄有過高期望，他們希望內(nèi)部控制和風(fēng)險管理可以確保企業(yè)的成功、確保財務(wù)報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性?！举Y歷背景】十年央企（特大型航空制造企業(yè)）從業(yè)經(jīng)歷，從車間技術(shù)員做起，歷任技術(shù)主管、企管處長、副總經(jīng)理等職，負(fù)責(zé)過技術(shù)、生產(chǎn)、企管、財務(wù)等多個領(lǐng)域的工作，熟悉企業(yè)的整體運(yùn)作。而采取行動和活動必然有預(yù)期目標(biāo)，但是，結(jié)果形成于將來,將來具有不確定性，因此風(fēng)險是客觀存在的。盡管風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有內(nèi)在的聯(lián)系，但現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部控制與風(fēng)險管理還有不少的差距。企業(yè)內(nèi)部控制，控制的主要是：人、物、資金與信息。嚴(yán)格資金授權(quán)批準(zhǔn)制度，認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)制定的各項(xiàng)管理制度內(nèi)控是經(jīng)營者和全體員工共同的職責(zé)，并不只是財務(wù)與審計部門的事情。內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，這是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。其中控制環(huán)境是基礎(chǔ)、風(fēng)險評估是依據(jù)、控制活動是手段、信息與溝通是載體、監(jiān)控是保證。當(dāng)下，對我國大部分企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理更多的是依賴于外部咨詢，內(nèi)部溝通方面還需要予以更加的完善。企業(yè)內(nèi)部只有不斷的進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)對經(jīng)營風(fēng)險的日常防范與管理。從而有利于保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。內(nèi)部控制在企業(yè)管理實(shí)務(wù)中的表現(xiàn)通常是制度或工作流程，其有效性取決于兩個方面：一是制度的完善與合理。這些公司在內(nèi)部控制制度都比較完善，有些還是請專門的中介機(jī)構(gòu)設(shè)計和制定。在制度和流程優(yōu)化之后，不管哪個關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險量化發(fā)生偏差，都將導(dǎo)致最后的決策發(fā)生偏移。完善制訂重大決策的內(nèi)控流程。營造良好企業(yè)制度文化氛圍，形成遵守制度和按工作流程辦事的自覺性，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。二、保證內(nèi)部控制有效性必須注意以下問題內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為管理控制和會計控制。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理體系建設(shè)，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識，盡量規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，使之防范于未然。對于企業(yè)來說，內(nèi)外資企業(yè)間的競爭愈演愈烈，競爭處處藏風(fēng)險，提高企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識，對企業(yè)管理者來說刻不容緩，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時代發(fā)展潮流，應(yīng)對未來激烈的市場競爭。二、當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理過程中存在的問題由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國內(nèi)外企業(yè)共同競爭的雙重壓力給企業(yè)帶來前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時，由于經(jīng)營風(fēng)險的不斷加大，對企業(yè)的經(jīng)營管理也提出了更高的要求。通過加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失，為企業(yè)的經(jīng)營決策及未來發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。另一方面，要運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施。固定資產(chǎn)風(fēng)險是指在管理過程中，由于缺乏相關(guān)制度和流程，或相關(guān)制度和流程失效，或人員未嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度流程，或人員素質(zhì)等原因所導(dǎo)致的不確定性對固定資產(chǎn)安全和使用效率產(chǎn)生的影響，如低于市價處臵固定資產(chǎn)，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要風(fēng)險：銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)審批、銷售信用政策、客戶信用評價管理體系、銷售定價與銷售折扣、銷售合同管理、在途票據(jù)、回款周期及回款率、票據(jù)掛賬率、應(yīng)收賬款賬齡及結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款對賬率、應(yīng)收賬款占用、市場風(fēng)險、匯率市場變化等。在規(guī)則制定或立法過程中，需要考慮的是范圍與管制的強(qiáng)度：范圍越大，管制的要求就會越弱。它包括五個方面的組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。 將風(fēng)險應(yīng)對措施落實(shí)到企業(yè)的制度、組織、流程和職能當(dāng)中比如，在監(jiān)管嚴(yán)格的金融業(yè)或涉及人民生命健康的制藥與醫(yī)療行業(yè)，風(fēng)險管理的迫切性更強(qiáng)，企業(yè)以風(fēng)險管理主導(dǎo)內(nèi)部控制可能更方便。1983年在美國召開的風(fēng)險和保險管理協(xié)會年會上，世界各國專家學(xué)者云集紐約，共同討論并通過了“101條風(fēng)險管理準(zhǔn)則”，這是風(fēng)險管理走向?qū)嵺`化的一個重要文件。三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的產(chǎn)生和發(fā)展內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的概念是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。（2）內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制僅是管理的一項(xiàng)職能，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)，而全面風(fēng)險管理則貫穿于管理過程的各個方面，更重要的是在事前制訂目標(biāo)時就充分考慮了風(fēng)險的存在。1955年，美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授第一次提出了“風(fēng)險管理”的概念。然而，盡管很多企業(yè)意識到全面風(fēng)險管理，但是對全面風(fēng)險管理有清晰理解的卻不多，已經(jīng)實(shí)施了全面風(fēng)險管理的企業(yè)則更少。而實(shí)際上無論多么先進(jìn)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系都只能為企業(yè)相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的而非絕對的保證。期間，組織和參與了公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、結(jié)構(gòu)調(diào)整、并購重組、質(zhì)量技術(shù)攻關(guān)、財務(wù)系統(tǒng)變革等多項(xiàng)重要工作，為提升企業(yè)整體管理水平和競爭能力做出了較大貢獻(xiàn)。任何經(jīng)營企業(yè)所面臨的環(huán)境，都存在諸多的不確定因素。典型的風(fēng)險管理關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇或經(jīng)營決策相關(guān)的風(fēng)險與收益比較。為防范風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在人、物、資金及信息方面重點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)控管理。內(nèi)控的數(shù)據(jù)來源于財務(wù)，內(nèi)控的成果也反映在財務(wù)，但是，內(nèi)控工作的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，卻反映在經(jīng)營工作的方方面面；同時，企業(yè)的內(nèi)控管理也是集控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控于一體的有機(jī)整體。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨(dú)立性，應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營管理部門，但我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨(dú)立地位還不足夠，權(quán)威性還不高，內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的范圍和作用還存在一定局限。風(fēng)險管理由八要素組成：內(nèi)部環(huán)境、目的設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控。當(dāng)前飛速發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)使企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的市場變化，風(fēng)險無處不在，傳統(tǒng)的企業(yè)管理理念早已落后于時代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計部門，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動進(jìn)行日常監(jiān)督、績效考核，對企業(yè)對外報送的財務(wù)報告進(jìn)行定期的審核，對審計文件及時進(jìn)行歸檔保存。[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險2008年6月28日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)取得了重大發(fā)展。二是制度的執(zhí)行情況。因此,公司內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督，公司所有人的權(quán)限都是在這個組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。所以，有必要強(qiáng)化對各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險防范與控制。企業(yè)的風(fēng)險防范與控制不是幾個人、幾個部門的工作，而是全員的任務(wù)，因此可以說，人人都是風(fēng)險控制的主體，每個部門、每個崗位都是風(fēng)險防范與控制的主體。另一方面也要注意到過少的控制將不能使企業(yè)經(jīng)營管理活動有序地進(jìn)行。因此，內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險事件發(fā)生的一種長