【正文】 查科收到綜合管理科轉(zhuǎn)來的資料發(fā)函調(diào)查，有問題的依法處理，無問題的轉(zhuǎn)審核科；審核科對上述單證資料及軟盤數(shù)據(jù)進行復核，確認無誤后報分管副局長審批；分管副局長批準后，相關(guān)資料轉(zhuǎn)計統(tǒng)科，由計統(tǒng)科制作《稅收收入退還書》。1．申報在一般情況下，出口貨物的發(fā)貨人或其代理人應當在裝貨前24小時內(nèi)向貨物的出境地海關(guān)采用電子數(shù)據(jù)報關(guān)單和紙質(zhì)報關(guān)單形式申報。通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預申報數(shù)據(jù)。資料封底。一般情況來說，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進行出口退稅申報就不算超期申報，允許享受出口退稅政策。文件依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務總局公告2013年第61號）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務及適用增值稅零稅率的應稅服務，在正式申報出口退（免）稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務機關(guān)進行預申報，在主管稅務機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退（免）稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務機關(guān)進行正式申報。出口退稅預申報的操作步驟是：(1)(6)，出口退稅正式申報的操作步驟是(1)(12)。”企業(yè)對于未收齊單也未申請逾期申報的，在次年的5月份應該對出口業(yè)務作免稅申報。問題是計提的銷項稅對應哪個科目？這就涉及出口業(yè)務的合同價是含稅價還是不含稅價。（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務處理1．外貿(mào)企業(yè)出口退稅（增值稅）核算，外貿(mào)企業(yè)購進貨物出口，做會計分錄時，該購貨的增值稅進項稅額不是全額轉(zhuǎn)出，是根據(jù)增值稅征稅率與退稅率的差率乘以增值稅專用發(fā)票上的購進金額來作進項轉(zhuǎn)出。另外，在增值稅會計中，明細科目“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”是用于核算免抵退稅額用于“免抵”和“退稅”的部分，發(fā)生退運時，理論上企業(yè)必須沖銷“應交稅費應交增值稅（出口退稅）”。此時會計上主要是處理兩個問題：一是會計上如何體現(xiàn)營業(yè)收入類型的變化。2014年7月份單證信息齊全進行了免抵退稅正式申報，計算的免抵退稅額為150,000元，假設其中出口退稅50,000元，免抵稅額100,000元，當期免抵退稅不得免征與抵扣稅額為20,000元。系統(tǒng)維護數(shù)據(jù)優(yōu)化。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進項稅額，即出口銷售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的出口明細計算出來的數(shù)據(jù)。第五篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作外貿(mào)企業(yè)出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報,將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。稅收(出口貨物專用)繳款書。第四篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報流程：下載外貿(mào)企業(yè) 出口退稅 申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設置。（三）向主管退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)外貿(mào)企業(yè)按國家稅務總局2012年第24號公告第三條及國家稅務局2013年第12號公告第一條的有關(guān)規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅資格認定手續(xù)。(四)帳務處理 借：應收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務處理為： 借：應收出口退稅 貸：銀行存款借：商品銷售成本 ２２００貸：應收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應交稅金應交增值稅（出口退稅）”科目。由于消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，關(guān)天出口產(chǎn)品的增值稅退稅率因較為復雜而多變，請到查詢增值稅退稅率產(chǎn)品目錄。打印主要對“擴展功能”。（二）數(shù)據(jù)加工處理實退稅數(shù)量以下為空，并不為錯，數(shù)據(jù)加工處理后將出現(xiàn)數(shù)字。核銷單號：7位碼，見核銷單右上角或報關(guān)單內(nèi)的批準文號，如“069956703”，數(shù)字間不得留空格。四、出口退稅申報（一）申報明細數(shù)據(jù)錄入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集出口/進貨數(shù)據(jù)明細錄入”，進入操作窗口，點擊“增加”進入編輯窗口進行數(shù)據(jù)錄入，具體要求如下：關(guān)聯(lián)號：必錄內(nèi)容，一個內(nèi)不能重復，一次申報可以有多個關(guān)聯(lián)號。注意：中間無需做初始化。打印明細申報表：在“退稅申報本次申報明細”和“退稅進貨本次申報明細”中，執(zhí)行“擴展功能”申報表打印，預覽無誤后，點擊打印及可。上述標志不需錄入，系統(tǒng)自動生成；以上完畢后，點擊“保存”，按提示進行確認或確認并繼續(xù)追加。注意：當報關(guān)單上只有一條記錄時，錄入“9位碼＋0＋商品項號01”；當報關(guān)單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；假如關(guān)單上有4條記錄，其中第三條不申報退稅，錄入時則不錄入“003”項，錄第4條記錄直接跳到“004”。點擊“自用商品”，在對話窗口選擇“當前篩選條件下所有記錄”，再點擊“設為自用商品”。如：2007年6月申報的20份報關(guān)單中，報關(guān)單最大日期為2007年4月19日，則可將“當前所屬期”錄為200704或200705和200706均可。在系統(tǒng)安裝完成后，請重新啟動計算機時。啟動 點擊桌面圖標“”或執(zhí)行“開始”“程序”“出口退稅電子化管理系統(tǒng)”“”，系統(tǒng)開始運行。超過系統(tǒng)設置的上下限，會出現(xiàn)錯誤提示，但不影響退稅申報（現(xiàn)在安徽已取消下限）。如果一個月內(nèi)有多次申報，可以按順序連續(xù)編排。計稅金額：即專用發(fā)票上的“計稅金額”；法定征稅稅率：錄入該產(chǎn)品的征稅率，增值稅為17或13；消費稅從價定率的按小數(shù)點方式錄入，如10％，；從量定額的錄入單位稅額。2業(yè)根據(jù)反饋的預申報審核結(jié)果調(diào)整申報數(shù)據(jù)，準備正式申報。如：2007年6月申報的20份報關(guān)單中，報關(guān)單最大日期為2007年4月19日，則可將“當前所屬期”錄為200704或200705和200706均可。點擊“自用商品”，在對話窗口選擇“當前篩選條件下所有記錄”，再點擊“設為自用商品”。注意：當報關(guān)單上只有一條記錄時，錄入“9位碼＋0＋商品項號01”；當報關(guān)單上有多條記錄時，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；假如關(guān)單上有4條記錄，其中第三條不申報退稅，錄入時則不錄入“003”項，錄第4條記錄直接跳到“004”。上述標志不需錄入，系統(tǒng)自動生成；以上完畢后，點擊“保存”，按提示進行確認或確認并繼續(xù)追加。打印明細申報表：在“退稅申報本次申報明細”和“退稅進貨本次申報明細”中，執(zhí)行“擴展功能”申報表打印，預覽無誤后，點擊打印及可。可根據(jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應退稅額的計算步驟如下：（1）確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應退增值稅的計稅依據(jù)分別為：①檸檬酸 20000＝（元）②輪胎及加工費 （元）③蒽醌 1000＝58547（元）④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000＝180000（元）⑥薄荷油3000000/2010＝1500000元⑦撲熱息痛 （元）⑧乳膠手套 866640/240000100000＝361100（元）⑨分散藍 本月應退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。（二）到主管商務部門辦理備案登記按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定：從事貨物進出口或者技術(shù)進出口的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應當向中華人民共和國商務部（以下簡稱商務部）或商務部委托的機構(gòu)辦理備案登記；但是，法律、行政法規(guī)和商務部規(guī)定不需要備案登記的除外。（九）憑有關(guān)單證（單證齊全）向主管稅務機關(guān)申報退稅按稅務機關(guān)對出口貨物退稅的申報要求，在規(guī)定的時間內(nèi)收齊單證?！锻赓Q(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申請表》。點擊某條批復的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報前必須要進行出口退（免）稅預申報。,安裝外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)，初次登錄系統(tǒng)的用戶名為“sa”，密碼為空。如果年中出現(xiàn)差額，應做如下分析，并進行相應的會計處理：例如所屬期2014年6月免抵退稅申報匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”與增值稅納稅申報表出現(xiàn)差額，根據(jù)差額的正負進行處理（1）如果差額為正數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出少了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在2014年7月調(diào)整時補提應轉(zhuǎn)出的進項稅額，賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本（差額）貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（差額）2）如果差額為負數(shù)，說明增值稅申報時進項轉(zhuǎn)出多了，而該轉(zhuǎn)出應進入企業(yè)生產(chǎn)成本，故應在2014年7月調(diào)整時調(diào)減主營業(yè)務成本，賬務處理如下：借：主營業(yè)務成本（差額）紅 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（差額）紅字如果該調(diào)整屬于跨年事項，則應結(jié)合免抵退稅申報的特點利用以前損益調(diào)整科目進行相應的會計處理?！蛾P(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅［2012］39號）規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區(qū)域內(nèi)企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規(guī)定申報免稅，應視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅?！巴诉\”的會計處理 免抵退業(yè)務發(fā)生“退運”的實質(zhì)是“銷售退回”，而且企業(yè)在出口時已經(jīng)確認了營業(yè)收入。借：主營業(yè)務成本（征退稅差額）其他應收款應收出口退稅（增值稅）貸：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）應交增值稅（出口退稅）收到出口退稅款，借：銀行存款 貸：其他應收款應收出口退稅（增值稅）（消費稅）核算(1)貨物出口后計算應退稅款 借：其他應收款應收出口退稅(消費稅)貸：主營業(yè)務成本(2)收到退回的消費稅款時借：銀行存款 貸：：沖減退運出口銷售收入：借：應收外匯賬款（紅字）貸：主營業(yè)務收入－出口收入（紅字）借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：庫存商品（紅字）借：主營業(yè)務成本（征退稅率之差）紅字 貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（征退稅率之差）紅字 如果是上年出口貨物發(fā)生退運,相應科目計入“以前損益調(diào)整”。所以沖銷“主營業(yè)務收入出口銷售收入”時，應將其分為價稅兩部分，前述分錄應該修改為：借：主營業(yè)務收入出口銷售收入 貸：主營業(yè)務收入內(nèi)銷收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）如果是上年出口業(yè)務視同內(nèi)銷，則通過“以前損益調(diào)整”科目只反映該銷項稅額計提事項，會計處理如下：借：以前損益調(diào)整 貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）根據(jù)國家稅務總局2012年第24號公告，視同內(nèi)銷的一般都是上年業(yè)務。根據(jù)規(guī)定，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務，其進項稅額不得抵扣，應當轉(zhuǎn)入成本。（2）外貿(mào)企業(yè)免退稅正式申報需提報的資料：①《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》；②《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；③《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；④出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；⑤下列原始憑證：A出口貨物報關(guān)單；B增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；D屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書（提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單）；E主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。（2）免抵退稅申報需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應提供下列資料：①主管稅務機關(guān)確認的上期《免抵退稅申報匯總表》；②主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。登錄系統(tǒng)的用戶名和密碼：用戶名：sa 密碼：無。退稅進貨明細表。預審通過后，進行正式申報，把預申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。3．征收稅費海關(guān)對進出口貨物收發(fā)貨人或其代理人申報的貨物查驗后，計算應繳納的關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅、滯納金、滯報金等稅費，開具關(guān)稅和代征稅繳款書或收費專用票據(jù)。（二）相關(guān)法律責任。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關(guān)在開具“進料加工貿(mào)易申請表”后，從企業(yè)應退稅款中扣除。】 1，出口退稅匯總表（一份）2，出口退稅出口明細表（三份）3，出口退稅進貨明細表（三份）4，轉(zhuǎn)為正式申報后生成的資料導入U盤 二，出口的大概流程 1，申領(lǐng)核銷單2，核銷單網(wǎng)上進行口岸備案，做報關(guān)資料（箱單，發(fā)票，報關(guān)委托書，一般貿(mào)易的報關(guān)單，核銷單等給貨代，以便報關(guān)）3，拖箱，工廠裝柜（在這里要特提一點，大多數(shù)的是FOB成交價，客戶指定貨代，一般情況允許的情況下，盡量不要用指定貨代來拖柜，他們的費用高的嚇死人，你可以自行拖柜）4，起運5，在中間的這一段時間內(nèi)，為了退稅能及進行，可以讓工廠及時開票，認證，催匯，催單等操作 6，單證退回后，先進行核銷單和報關(guān)單電子口岸交單工作（也可以不等退回，先行操作，企業(yè)可自行選擇）7，核銷 8，退稅三，出口退稅的時間和單證之間的聯(lián)系一般正常的操作流程是認證發(fā)票銀行結(jié)匯（出具水單）核銷退稅但是在現(xiàn)實過程