【正文】 ）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。取得進(jìn)項(xiàng)稅金：借：原材料 80萬元借：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸： 應(yīng)付賬款 10（匯率）＝借： 應(yīng)收外匯賬款 75萬元貸：銷售收入 75萬元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計(jì)算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”10（匯率）（17％5％）＝借：產(chǎn)品銷售成本 貸：應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）；收到淮安市國稅局出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一份，載明“不予抵扣稅額抵減額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本 10萬元貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。金額360000元，增值稅額61200元，消費(fèi)稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨(dú)設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時(shí)不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。2.amp。(3)計(jì)算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費(fèi)稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍(lán)應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進(jìn)料加工貿(mào)易方式進(jìn)口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。當(dāng)月來料加工手冊項(xiàng)下出口5萬美元，其中加工費(fèi)1萬美元。檢查無誤后保存。如果預(yù)審有錯誤，可以直接修改，如果生成正式申報(bào)，有錯誤，可以做撤銷必須先把3個表打印好之后，再生成正式申報(bào)文件。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 302萬元貸：銷售收入 萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）例五：外貿(mào)企業(yè)補(bǔ)征稅賬務(wù)處理淮安暮雨進(jìn)出口有限公司，上半年有委托加工方式進(jìn)料加工出口床單20萬美元的單證，因申報(bào)過期不能通過審核，根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)予補(bǔ)稅：該筆業(yè)務(wù)加工費(fèi)100萬元（不含稅價(jià)），退稅率11％。根據(jù)國稅發(fā)【2006】第102號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅：50（匯率）＝247。金額866640元，已出口100000雙。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元（當(dāng)日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。已出口。（1+17％）17％＝借：應(yīng)收賬款 貸：銷售收入 萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）由于淮安笑語金屬有限公司上年已申報(bào)退稅材料中，有10萬美元的出口貨物，退稅率為11％。由于企業(yè)在申報(bào)退稅時(shí)已作如下賬務(wù)處理：10017％＝17萬元 10011％＝11萬元20（匯率）＝151萬元借：銷售成本 6萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出）6萬元借：應(yīng)收出口退稅 11萬元貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（出口退稅）11萬元借：應(yīng)收外匯賬款 151萬元貸：出口銷售收入 151萬元所以，補(bǔ)稅時(shí)：借：銷售成本 11萬元貸：應(yīng)收出口退稅 11萬元應(yīng)納稅金＝151247。如果生成正式申報(bào)文件，如果有錯誤，可以重新修改，最后一步，已申報(bào)，選中關(guān)聯(lián)號，認(rèn)可申報(bào)，當(dāng)前關(guān)聯(lián)號轉(zhuǎn)為待申報(bào)數(shù)據(jù)；從頭開始一步步做。五、軟件數(shù)據(jù)錄入點(diǎn)擊向?qū)О粹o出現(xiàn)以下界面按照步驟做美元離岸價(jià)、核銷單號、選商品代碼，商品名稱，出口數(shù)量）后保存保存之后需要做審核認(rèn)可和序號重排，之后退出—進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入登錄界面后按增加，根據(jù)進(jìn)貨發(fā)票輸入與出口報(bào)關(guān)單相對應(yīng)的關(guān)聯(lián)號、申報(bào)年月、批次；輸入序號；選定發(fā)票號碼，選定后，發(fā)票代碼、進(jìn)貨憑證號、供貨方納稅號，發(fā)票開票日期就自動出來了；選定商品代碼，退稅率也自動出來，輸入商品名稱，數(shù)量，計(jì)稅金額和法定征稅稅率，按回車相關(guān)數(shù)據(jù)后稅額、可退稅稅額就自動出來。（1+17％）17％＝ 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整 同時(shí)紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)部分：（17％11%）= 借：以前檢查調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）笑語公司當(dāng)月有留抵3萬元，經(jīng)批準(zhǔn)可以沖減，余