【正文】 人朱x x、劉x等人，以代銷代理為幌子，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票共131份，其中稅額5320多萬(wàn)元。（銀行水單領(lǐng)取步驟：。各省國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，增設(shè)崗位，調(diào)整崗位設(shè)置部門。對(duì)同一納稅人實(shí)施實(shí)地核查時(shí)，同一事項(xiàng)原則上不得重復(fù)進(jìn)戶。，確認(rèn)出口企業(yè)所申請(qǐng)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，應(yīng)在審核系統(tǒng)填制相應(yīng)標(biāo)識(shí) 。二、單項(xiàng)選擇題（）轉(zhuǎn)來(lái)的申請(qǐng)事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核并簽署審核意見(jiàn)；根據(jù)復(fù)審崗確認(rèn)的疑點(diǎn)處理結(jié)果，在審核系統(tǒng)填制相應(yīng)標(biāo)識(shí)。（）免抵退稅的計(jì)稅依據(jù)為出口貨物離岸價(jià)。B屬地管理原則 C征多少、退多少原則 D宏觀調(diào)控原則根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，可以享受出口貨物退（免）稅的納稅人包括()A 內(nèi)資外貿(mào)企業(yè)B 有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) C 生產(chǎn)型外商投資企業(yè)D 無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè) E 國(guó)家規(guī)定特許退稅的企業(yè)可以辦理退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)同時(shí)具備的條件（）A必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物?！吨腥A人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為（）。A 75：25 B 50：50 C ：下列出口業(yè)務(wù)中不能享受退稅的是（）A 生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物 B 小規(guī)模納稅人委托代理出口的自產(chǎn)貨物 C 外貿(mào)企業(yè)出口從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的工藝品D 利用外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)稅依據(jù)是（）A、出口貨物離岸價(jià)（FOB價(jià)）。A、增值稅 B、消費(fèi)稅 C、企業(yè)所得稅 D、營(yíng)業(yè)稅 E、城市維護(hù)建設(shè)稅下列出口貨物在出口環(huán)節(jié)不得辦理退稅的（）A來(lái)料加工復(fù)出口的貨物B援外出口貨物（利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）C國(guó)家規(guī)定免稅的貨物D企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為投資的貨物 1出口企業(yè)出口（）貨物，在出口環(huán)節(jié)不予退還或免征增值稅、消費(fèi)稅： A國(guó)家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香等（進(jìn)料加工復(fù)出口除外）；B、援外出口貨物（利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口的貨物除外）C、有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家免稅出口卷煙計(jì)劃外的卷煙 D、國(guó)家規(guī)定其它不予退（免）稅的出口貨物。某企業(yè)2009年2月發(fā)生內(nèi)銷950萬(wàn)元（不含稅），本期出口貨物的離岸價(jià)折合人民幣為1350萬(wàn)元，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額310萬(wàn)元，產(chǎn)品增值稅稅率為17%，退稅率為13%（假定該企業(yè)期初沒(méi)有留抵稅額），計(jì)算該企業(yè)應(yīng)退稅額和免抵稅額。 ，應(yīng)要求供貨企業(yè)按規(guī)定填報(bào)《供貨企業(yè)自查表》及電子數(shù)據(jù)，對(duì)《供貨企業(yè)自查表》內(nèi)容及綜合征管軟件中該企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行分析，并派（）對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。 ，調(diào)查評(píng)估崗應(yīng)在審核系統(tǒng)錄入《進(jìn)戶實(shí)地核查臺(tái)賬》報(bào)復(fù)審崗核準(zhǔn)后，開(kāi)展實(shí)地核查工作。（），省局及以下國(guó)稅機(jī)關(guān)不得修改。一類企業(yè)的主要標(biāo)準(zhǔn)是：上一年末凈資產(chǎn)大于當(dāng)年已辦理的出口退（免）稅總額，納稅信用等級(jí)為B級(jí)以上，未發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形。（電子口岸出口退稅數(shù)據(jù)報(bào)送查詢報(bào)送報(bào)送）進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。案發(fā)后，執(zhí)法機(jī)關(guān) 共追繳款、物折合人民幣1270多萬(wàn)元。，手續(xù)繁雜，是出現(xiàn)上述問(wèn)題的另一個(gè)重要原因（1）出口退稅手續(xù)繁雜因?yàn)槌隹谕硕愂窃谡鞫惒块T、出口企業(yè)、海關(guān)、銀行、外匯管理部門和退稅部門等多個(gè)環(huán)節(jié)的共同醞合和協(xié)作下完成的，一批貨物從購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)到報(bào)關(guān)出口及收匯再辦完退稅,其中要經(jīng)歷對(duì)購(gòu)進(jìn)或生產(chǎn)出口貨物抵扣憑證、貨物出關(guān)査驗(yàn)、外匯結(jié)算各環(huán)節(jié)真實(shí)性的認(rèn)定、企業(yè)退稅額計(jì)算準(zhǔn)確性的認(rèn)定、稅務(wù)部門對(duì)各類憑證信息真?zhèn)蔚木C合認(rèn)定等多個(gè)環(huán)節(jié)，且審批手續(xù)繁瑣，這是出口退稅不能及時(shí)足額到位的一個(gè)重要原因。建立健全新的出口貨物零稅率機(jī)制,是一個(gè)逐步積累、循序漸進(jìn)的復(fù)雜的系統(tǒng)工程。由于增值稅是價(jià)外稅 ,是一個(gè)中性稅種 ,它對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的投資、定價(jià)以及成本和利潤(rùn)的核算不產(chǎn)生影響 ,因此在出口企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)和供貨企業(yè)免稅銷售這一交易行為發(fā)生過(guò)程中 ,不必?fù)?dān)心誰(shuí)借機(jī)漲價(jià)或壓價(jià) ,誰(shuí)騙誰(shuí)的問(wèn)題。但是提高退稅率并不意味著所有出口商品的退稅率都提高，而是對(duì)符合現(xiàn)階段發(fā)展的產(chǎn)品提高出口退稅率，比如近幾年國(guó)家對(duì)高科技機(jī)電產(chǎn)品、紡織品 實(shí)行高出口退稅率，增強(qiáng)了這些行業(yè)在國(guó)際貿(mào)易中的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。【4】五、出口退稅的意義所謂出口退稅 ,即外貿(mào)商品出口后 ,稅務(wù)部門將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中所繳納的間接稅予以退還 ,使外貿(mào)商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。(三)實(shí)行出口退稅可以促進(jìn)進(jìn)出口貿(mào)易的良性循環(huán)。第二章 出口貨物“免、抵、退”稅計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)貨物出口后，必須在口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)查詢到報(bào)關(guān)單出口信息后，方能計(jì)算出口貨物免抵退稅。折合匯率可以采用固定匯率或變動(dòng)匯率。《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求（1）企業(yè)按當(dāng)期在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口明細(xì)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，對(duì)紙質(zhì)單證不齊或信息不齊的，應(yīng)在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說(shuō)明做相應(yīng)標(biāo)志；（2）對(duì)前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免抵退稅申報(bào)時(shí)單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，一并申報(bào)參與免抵退稅的計(jì)算。計(jì)劃分配率=計(jì)劃進(jìn)口總值247。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。若退運(yùn)貨物由于單證等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅，則不需補(bǔ)繳稅款。其帳務(wù)處理分以下兩種情況：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)超過(guò)6個(gè)月單證不齊補(bǔ)提銷項(xiàng)稅后，內(nèi)未收齊有關(guān)出口單證，但已參與清算備案并于次年6月30日前收齊的部分，于次年6月份通過(guò)“以前損益調(diào)整”沖減原補(bǔ)提的銷項(xiàng)稅金。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期單證齊全部分（含前期收齊單證）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)料加工進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)其全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。三、申報(bào)要求生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出口貨物后，在申報(bào)免、抵、退稅出口額前，必須通過(guò)“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)查詢到相關(guān)出口信息后，方可申報(bào)。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開(kāi)具的或受托方開(kāi)具的），若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。三、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款項(xiàng)目采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)所銷售的機(jī)電產(chǎn)品，適用本規(guī)程規(guī)定。但是 ,由于各國(guó)的稅制不同而使貨物的含稅成本相差較大 ,這樣在國(guó)際市場(chǎng)上就無(wú)法進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。為抑制騙稅行為的發(fā)生，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該釆取專項(xiàng)檢查、日常檢查和突擊檢查有機(jī)結(jié)合的辦法，不僅要求國(guó)家、各省、各地市稅收主管部門的參加，同時(shí)要求海關(guān)、公安機(jī)關(guān)等部門的協(xié)助調(diào)查，分級(jí)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)各部門之間的聯(lián)合協(xié)作，共同打擊騙稅行為，加大檢查力度，在萌芽中就愛(ài)將其抑制掉。比如，在經(jīng)濟(jì)落后的地區(qū)，取消基數(shù)，出口退稅金額全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，在中等發(fā)達(dá)的地區(qū)，適當(dāng)提高基數(shù)，超過(guò)基數(shù)的部分有省級(jí)和中央財(cái)政共同負(fù)擔(dān)，而在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)，適當(dāng)?shù)慕档突鶖?shù)，緩解中央財(cái)政的困難。對(duì)于以出口為主的流通企業(yè)可以實(shí)行這種辦法。忽視對(duì)出口退稅的監(jiān)督,這是地方政府行為不當(dāng)?shù)母?。有的地方以減少進(jìn)口抵扣稅額，人為擴(kuò)大“免抵”調(diào)庫(kù)額的方法來(lái)增加地方的財(cái)政收入，這不僅給企業(yè)增加了額外負(fù)擔(dān)，也使稅法失去了剛性。二、我國(guó)企業(yè)騙取出口退稅案例案例：“勞聯(lián)”騙稅大案。2））報(bào)關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（8）系統(tǒng)維護(hù)崗設(shè)在出口稅收管理系統(tǒng)服務(wù)器所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)電子稅務(wù)管理部門（信息中心）。核查人員不得少于2人。 （）。（稅收收入退還書）,開(kāi)具時(shí)均不允許（人工錄入）或進(jìn)行修改。（）小規(guī)模納稅人委托其他加工企業(yè)從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的，可按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《來(lái)料加工免稅證明》，加工企業(yè)可憑《來(lái)料加工免稅證明》辦理加工費(fèi)的退稅手續(xù)。還由于出口退（免）稅本身的側(cè)重性，它又有自身固有的遵循原則，包括()A 國(guó)際慣例原則，即公平稅負(fù)原則。D、增值稅，消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅暫不辦理退稅。B、購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票上列明的計(jì)稅金額。小規(guī)模納稅人出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)征收增值稅。第七章 出口退稅答案一、單選題：B、D、B、D、A、B、C、B、B、A、C、D二、多選題：ABCDABCDEABCDABCDEABABCABCDABCDEACEABC1ABD三、判斷題：√√√√四、計(jì)算題：解析： 從小規(guī)模企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，按其征收率辦理退稅，如果該貨物退稅率低于征收率，則按退稅率辦理退稅應(yīng)退稅額=65%+204%+2016%=解析 ：（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=1350*（17%13%）=54萬(wàn)元（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=950*17%（31054）=當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，（3）計(jì)算應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額=1350*13%=〉 應(yīng)退稅額=免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額—應(yīng)退稅額==81萬(wàn)元該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額為0，免抵稅額為81萬(wàn)元。 （），利用審核系統(tǒng)、綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)和函調(diào)系統(tǒng)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，以及外部門提供的出口退（免）稅相關(guān)數(shù)據(jù)，定期分析本地區(qū)出口退（免）稅的變化趨勢(shì)，對(duì)分析發(fā)現(xiàn)異常情況的，及時(shí)調(diào)整并發(fā)布預(yù)警信息。（）（免）稅的、視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅的“先退稅后核銷”資格的 （免）稅辦法的 ，如發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有下列情形之一的，須按規(guī)定自發(fā)現(xiàn)之日起的24個(gè)月內(nèi)，使用增值稅專用發(fā)票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅。如執(zhí)行中遇到問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)逐級(jí)向稅務(wù)總局報(bào)告。三類企業(yè)的主要標(biāo)準(zhǔn)是：新辦理出口退（免）稅，上一內(nèi)累計(jì)6個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅，納稅信用等級(jí)為C級(jí)，發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅相關(guān)規(guī)定的情形但尚未達(dá)到處理標(biāo)準(zhǔn)的。需要提供的資料如下：先到國(guó)稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： ?！?】從上述案例可以看出，不少犯罪分子專鉆出口退稅的空子，虛開(kāi)增值稅發(fā)票，通過(guò)賄賂、欺詐等手段騙取國(guó)家出口退稅，不僅使國(guó)家蒙受巨大損失，而且嚴(yán)重?cái)_亂國(guó)內(nèi)國(guó)際市場(chǎng)秩序，使我國(guó)國(guó)際貿(mào)易陷入泥潭。而且出口企業(yè)申請(qǐng)退稅必須出具“三票、兩單”,即出口銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅專用繳款書、海關(guān)報(bào)關(guān)單、收匯核銷單，使得出口退稅單證繁多程序復(fù)雜，一個(gè)企業(yè)從產(chǎn)品出口到收齊各種單證，需要1?6 個(gè)月時(shí)間，占用了企業(yè)的流動(dòng)資金，增加了利息支出。從我國(guó)現(xiàn)有的條件和實(shí)際情況出發(fā) ,穩(wěn)妥有效地推進(jìn)這項(xiàng)改革 ,應(yīng)當(dāng)對(duì)各類出口企業(yè)都實(shí)行出口貨物零稅率這一同等待遇。同時(shí) ,如果出口企業(yè)免稅購(gòu)進(jìn)的貨物未能出口而轉(zhuǎn)為內(nèi)銷 ,則由出口企業(yè)照章補(bǔ)交稅款。因此，通過(guò)對(duì)出口退稅率的調(diào)整可以在一定程度上對(duì)產(chǎn)業(yè) 結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母淖儭３隹谕硕惖睦碚摵蛯?shí)踐意義主要在于:(一)對(duì)出口貨物實(shí)行退(免)稅避免了國(guó)際貿(mào)易中的雙重課稅。從進(jìn)出口的對(duì)應(yīng)關(guān)系來(lái)講 ,出口退稅表面上看使國(guó)家財(cái)政少收了出口貨物的間接稅,但出口收匯是為了進(jìn)口用匯,在貨物進(jìn)口時(shí),進(jìn)口國(guó)同樣要向進(jìn)口者征收相應(yīng)的間接稅,這樣一退一收,國(guó)家的財(cái)政收入并不會(huì)減少。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。采用固定匯率，應(yīng)以當(dāng)月1日市場(chǎng)匯率（原則為市場(chǎng)匯率的中間價(jià)）記帳；也可采用變動(dòng)匯率記帳，但匯率一經(jīng)確定，須報(bào)主管退稅機(jī)關(guān)備案，在一個(gè)出口內(nèi)不得任意改變?！渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求（1）“出口銷售額乘征退稅率之差”(12欄)按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單