【正文】 購時：借：庫存股12,000,000 貸：銀行存款12,000,000 注銷庫存股時：借：股本3,000,000資本公積——股本溢價6,000,000盈余公積3,000,000 貸：庫存股12,000,000 ，其他條件不變。存貨的可變現(xiàn)凈值及其確定、存貨貶值的會計處理。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007損益的影響金額為（）萬元。甲公司應(yīng)付某金融機構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。甲企業(yè)該項融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。（√）。要求：（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計算過程）。（2）甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價200萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）計算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費用）。④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，編制合并財物報表時，對于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。3．某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本為20萬元，估計銷售費用和相關(guān)稅費為2萬元，估計用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價萬110元。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。③乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項，當(dāng)也未向投資者分配利潤。②甲公司不存在可分攤至產(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽價值。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。，正確的有（AD）。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，另支付消費稅16萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。2010秋會計本科補修課中級財務(wù)會計綜合練習(xí)題及部分答案 第一套一、單項選擇題（本類題共15小題）、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價值不含增值稅的情況下，下列會計處理中，正確的是（）。依據(jù)：利潤=收入費用五、現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。借：銀行存款1,400,000貸：實收資本1,000,000資本公積——資本溢價400,000例114某公司發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1元，收到股款。無形資產(chǎn)賬面價值=5 800 0003 500 000600 00=1 700 000（元）應(yīng)交營業(yè)稅=2 000 0005%=100 000（元）出售凈收益=2 000 0001 700 000100 000=200 000（元）借：銀行存款000 000累計攤銷500 000無形資產(chǎn)減值準備600 000貸：無形資產(chǎn)800 000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅000營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得200 000第十章 負債一、短期借款的會計核算例101 甲公司2011年8月1日，從銀行取得短期借款100 000元，借款合同規(guī)定，借款利率為6%，期限為1年，到期日為2012年8月1日。特征：（1）沒有實物形態(tài)。以上款項均通過銀行支付。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100 000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為2／10，N／30，適用的增值稅稅率為17％。設(shè)實際利率為i，則528000=5000006%（P/R，i，5）+500000（P/F，i，5）按插入法求得i=% 華聯(lián)公司采用實際利率法編制的利息收入與攤余成本計算表，見表4—2。某年3月份，發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)：（1）3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100 000元，增值稅進項稅額為17 000元。（1）3月28日，材料運達企業(yè)并驗收入庫，暫不作會計處理。二、企業(yè)的庫存現(xiàn)金要由銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況可定一個最高限額，一般要滿足企業(yè)三至五天的日常零星開支，邊遠地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于五天，但最多不能超過15天的日常零星開支。A、銀行匯票存款B、銀行本票存款C、備用金D、存出投資款銷售產(chǎn)品一批，價目表標明售價(不含稅)20 000元，商業(yè)折扣條件為10％，現(xiàn)金折扣條件為5／10，3／20，N／30。(金額單位用“元”表示)，我國A公司購入一臺新設(shè)備，設(shè)備原值為50萬元，預(yù)計可使用4年，凈殘值率為10％。，分別用總價法、凈價法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？二、綜合分析，材料按計劃成本計價核算。該公司2013年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷項稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行；(2)收到原材料一批，實際成本為l00000元，計劃成本90000元，材料已驗收入庫，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費忽略不計)，存入銀行；(4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價款300000元，增值稅銷項稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張；(5)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進項稅額34000元，款項已付，材料尚未收到要求：編制紅星公司以上業(yè)務(wù)的會計分錄。A、持續(xù)經(jīng)營確定了會計核算的空間范圍B、一個會計主體必然是一個法律主體C、會計分期是記賬基準產(chǎn)生的前提D、會計主體確立了會計核算的時間范圍下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，會引起股東權(quán)益增減變動的是（）。A．計量差錯引起的原材料盤虧B．自然災(zāi)害造成的原材料損失C．原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗D．人為責(zé)任造成的原材料損失2下列各項能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（）A、增發(fā)新股B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本C、提取盈余公積C、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本2隨同商品出售，單獨計價的包裝物的收入應(yīng)當(dāng)計入()。借：原材料203 060貸：在途物資203 060存貨已驗收入庫但貨款尚未結(jié)算某年3月28日，華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一批原材料，材料已運達企業(yè)并已驗收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚未到達。（1）確認收入借：應(yīng)收賬款550貸：主營業(yè)務(wù)收入000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）550（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本000貸：庫存商品000 例2：華聯(lián)實業(yè)股份有限公司銷售一批原材料，售價6000元，增值稅銷項稅額1020元，價款已收存銀行。其賬務(wù)處理如下：借：持有至到期投資——乙公司債券（成本）500 000——乙公司債券（利息調(diào)整）000貸：銀行存款528 000接［例4—11］的資料。華聯(lián)實業(yè)股份有限公司應(yīng)作會計分錄： 借：應(yīng)收賬款500貸：主營業(yè)務(wù)收入000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）500銀行存款000 收到貨款時： 借：銀行存款500貸：應(yīng)收賬款500（2）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。第六章固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟用途分類：二、固定資產(chǎn)的初始計量： 外購固定資產(chǎn)（1）華聯(lián)實業(yè)股份有限公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價款30 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，支付的場地整理費、運輸費、裝卸費等合計1 200元。出售設(shè)備的原始價值為530,000元，累計折舊40,000元。10 247。（1）2011，取得借款時：借：銀行存款800 000 貸：長期借款800 000（2）2011年12月31日，計算利息時： 800 0008%9/12=48 000（元）借：在建工程000貸：應(yīng)付利息000（3）2012年4月1日，支付借款利息時：借：應(yīng)付利息000在建工程000貸：銀行存款000（4）2012年12月31日，計提利息借：在建工程000財務(wù)費用000貸：應(yīng)付利息000（5）2013年4月1日，到期還本付息時：借：長期借款800 000應(yīng)付利息000財務(wù)費用000貸：銀行存款864 000七、應(yīng)付債券：債券發(fā)行時的賬務(wù)處理： P270第十一章 所有者權(quán)益一、投入資本的會計處理：例111 某公司原來由三個投資者組成，每位投資者各投資100萬元，共計實收資本300萬元。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。第五篇：中級財務(wù)會計，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費用為（）萬元。2006年，甲單位累計預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。（）四、計算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機H進行外包裝后對外出售。①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價值為118萬元，如將其處置，預(yù)計將發(fā)生相關(guān)費用8萬元，無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價值減去處置費用后的凈額以及預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機H的公允價值為62萬元，如處置預(yù)計將發(fā)生的費用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計提供包裝服務(wù)的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費為60萬元，款項于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。207該項目固定資產(chǎn)應(yīng)計提的年折舊額為（D．80）萬元。（3）確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價值。③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。（5）編制甲公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。（3）編制甲公司2007年確認所得稅費用的會計分錄。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。（√），應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。，正確的是（，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量）。假定不考慮其他因素，甲公司在該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認的債務(wù)重組利得為（）萬元。市場銷售價格為每件2萬元（不含增值稅）。無形資產(chǎn)部分重點掌握：自行研究開發(fā)取得無形資產(chǎn)的確認與會計處理，無形資產(chǎn)出售、出租的會計處理。營業(yè)利潤的具體構(gòu)成，可用公式表示如下：（2）（3）三、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配（一）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤 ：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本等“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” 例1326 P366（二）利潤的分配 借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積借：利潤分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積第十四章 財務(wù)報告一、財務(wù)報告的內(nèi)容財務(wù)報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。借：原材料000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅100貸：應(yīng)付票據(jù)100（2）2011年3月5日，支付手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款50（3）2011年6月5日，商業(yè)匯票到期，支付票款借：應(yīng)付票據(jù)100貸：銀行存款100三、應(yīng)付賬款例103 2012年4月10日，甲公司從乙公司購買一批原材料，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅為8 500元。根據(jù)我國會計準則的規(guī)定，上述各項支出應(yīng)予以資本化的部分是134 500元，應(yīng)予以費用化的部分是80 400元。年折舊率=（14%）247。該現(xiàn)金股利于210年5月10日發(fā)放。借：應(yīng)收利息000貸：投資收益797持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）203（4）債券到期，收回債券本金和最后一期利息。（貨先到單后到，平時不入賬）（4）3月18日，收到3月10日購進的原材料并驗收入庫。要求：計算A材料收、發(fā)、存的成本。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗收入庫。A、4500B、2500C、2000D、5001在物價下降的情況下，采用()計價可使期末庫存材料的價值最接近現(xiàn)行市場價格。總價法按未扣除現(xiàn)金折