【正文】 一是 過分看重商業(yè)銀行經(jīng)營規(guī)模 ,而對(duì)利潤、資產(chǎn)質(zhì)量等質(zhì)的提高認(rèn)識(shí)不足。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 ,主要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息并建立 風(fēng)險(xiǎn)資料庫 。 我國加入世界貿(mào)易組織后 ,國有商業(yè)銀行面臨著比國內(nèi)市場(chǎng)更大的金融風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。而在監(jiān)督的方面也沒有相應(yīng)的獨(dú)立部門進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)管。另一類是職能部門 ,包括風(fēng)險(xiǎn)管理部、市場(chǎng)營銷部和財(cái)務(wù)部。 在股份制改革的過程中，逐漸形成了一個(gè)比較系統(tǒng)的目標(biāo)體系。中國農(nóng)業(yè)銀行是四大國有銀行中最后一個(gè)進(jìn)行股份制改革的銀行，目前也正按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和巴塞爾協(xié)議進(jìn)行改造和再造，但是，由于受內(nèi)、外部等各種因素制約，目前的內(nèi)部控制體系仍然存在一定的缺陷。 至今，中國農(nóng)業(yè)銀行在業(yè)務(wù)拓展、建立應(yīng)用系統(tǒng)的時(shí)候，沒有著眼于全行業(yè)金融電子化發(fā)展的總體規(guī)劃，這導(dǎo)致了不能根據(jù)自身的需求自發(fā)研制信息管理系統(tǒng)，客戶的信息和風(fēng)險(xiǎn)管理都沒有信息系統(tǒng)支持，風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與識(shí)別無法做到數(shù)據(jù)化，降低了工作效率。通過集中業(yè)務(wù)同時(shí)實(shí)行差別化動(dòng)態(tài)授權(quán)，使得各項(xiàng)任務(wù)要求細(xì)致、清晰、責(zé)任明確。第三，監(jiān)管系統(tǒng)不完善，內(nèi)部審計(jì)的組織設(shè)計(jì)不合理，內(nèi)部審計(jì)不專業(yè)化，審計(jì)方法落后等在內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)的不完善也制約了我國國有商業(yè)銀行的發(fā)展，由最后，信息的不對(duì)稱，也是十分重要的問題。在張老師身上，我不僅學(xué)到了許多專業(yè)知識(shí)，也懂得了做學(xué)問所必需的嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的工作態(tài)度。內(nèi)部控制新發(fā)展 —— ERM 概念框架基于 COSO 模式的國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型研究淺議我國商業(yè)銀行內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制國有商業(yè)銀行股份制改革的深入思考本文通過對(duì)比分析國外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度上的不同，通過對(duì)于國有商業(yè)銀行股份制改革的分析，進(jìn)而分析出了我國在改革過程中仍存在的問XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 23 題。 總之，主要中國農(nóng)業(yè)銀行重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，梳理業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在借鑒國外先進(jìn)理論的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實(shí)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，建立完善的機(jī)制，保障我國國有商業(yè)銀行運(yùn)營的高效率、高效益。 組織制度 加強(qiáng)流程管理，實(shí)現(xiàn)組織協(xié)同。 目前農(nóng)行在各級(jí)銀行都設(shè)有總審計(jì)師，總審計(jì)師在接受總行審計(jì)監(jiān)督部門的領(lǐng)導(dǎo)的同時(shí)，也要接受本行行長領(lǐng)導(dǎo)。在綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)架構(gòu)中 ,還應(yīng)當(dāng)包括一個(gè)龐大的數(shù)據(jù)庫 ,其中包括有關(guān)客戶的數(shù)據(jù) ,如客戶的信用等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、產(chǎn)品構(gòu)成、內(nèi) 部組織框架、財(cái)務(wù)狀況 ,還應(yīng)包括金融機(jī)構(gòu)本身對(duì)客戶選擇的限制性規(guī)定 ,包括行業(yè)、國家、客戶競(jìng)爭力以及風(fēng)險(xiǎn)狀況等。如果一個(gè)領(lǐng)域沒有目標(biāo)，那么這個(gè)領(lǐng)域的工作必然也不會(huì)被重視，從而影響到整個(gè)企業(yè)全局的發(fā)展。董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員 會(huì) ,負(fù)責(zé)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 16 監(jiān)督、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作 ,檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性、合理性和遵循性 ,督促管理層糾正內(nèi)部控制存在的問題。（ 2）委托代理，從上至下的授權(quán)方式在銀行的各層次之間分配權(quán)力。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)的總體目標(biāo) ,具體包括 :財(cái)務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性 。另外 ,我國商業(yè)銀行都是實(shí)行以分行為核算主體的橫向管理體制 ,這種體制不利于董事會(huì)的控制 ,極易受外界因素干擾 ,使銀行在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制、監(jiān)管等方面存在事后性。 信息系統(tǒng)的不健全 我國商業(yè)銀行系統(tǒng)建設(shè)的起步較晚，存在許多漏洞，歷史數(shù)據(jù)也不完善。這極大地降低了內(nèi)部控制的有效性，增加了違規(guī)行為的比例。那么我們將從以下幾個(gè)方面來分析這些問題： 公司治理機(jī)構(gòu) 、管理體制 商業(yè)銀行經(jīng)營的前提是一個(gè)良好的公司治理機(jī)制，即存在一個(gè)合理的法人治理結(jié)構(gòu)，從而才能建立更加完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。第一，稽核權(quán)由銀行總行集中統(tǒng)一行使，分行沒有稽核部門，分行的稽核工作由總行根據(jù)分行業(yè)務(wù)統(tǒng)一派出若干稽核主任負(fù)責(zé)區(qū)域的稽核。第四，審批程序。在不同類別的借款人中，為了XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 8 保證其可比性，對(duì)于借款人的審核必須有問價(jià)記錄，信用評(píng)價(jià)部門對(duì)此進(jìn)行審核和評(píng)議。 內(nèi)部評(píng)級(jí)法 內(nèi)部評(píng)級(jí)法（ The internal Rating Based Approach， IRB）是商業(yè)銀行在滿足監(jiān)管當(dāng)局規(guī)定的一系列監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)的前提下，利用銀行內(nèi)部信用評(píng)級(jí)體系XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 7 來確定信用風(fēng)險(xiǎn)最低資本要求，以確保銀行資本充足反映銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的一種方法。 SAS55/78 認(rèn)為內(nèi)部控制失手組織的董事會(huì)、管理層和其他人影響的一個(gè)過程，并且內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理的保證。要考慮自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，合理的選擇不同的金融項(xiàng)目，在利潤最大化和風(fēng)險(xiǎn)的最小化之中尋求一個(gè)平衡。因此，國有商業(yè)銀行為了提高自身在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的適應(yīng)性，有選擇向股份制商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變的必要性。 在產(chǎn)權(quán)制度方面，我國的商業(yè)銀行的運(yùn)作是以產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的，而我國國有銀行的運(yùn)作模式一直是國有獨(dú)資型，但是，也存在很大的弊端，國有商業(yè)銀行由國家經(jīng)營管理，國家作為最終的所有者承擔(dān)最終的風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)既是整個(gè)金融行業(yè)的基礎(chǔ)，也關(guān)系到人們的生活狀態(tài)。 20xx 年，我國建設(shè)銀行在香港交易所掛牌上市， 20xx 年 7 月 15 日和 16 日，中國農(nóng)業(yè)銀行正 式在上海和香港兩地上市，至此，中國四大國有商業(yè)銀行全部實(shí)現(xiàn)上市，我國銀行業(yè)也正在經(jīng)歷一場(chǎng)新的變革與挑戰(zhàn)， 中國金融改革也將迫在眉睫。那么在改革的過程中，我們 就需要尋求一種新型的方式來解決這兩個(gè)問題，而股份制是一種產(chǎn)權(quán)明晰基礎(chǔ)上的股權(quán)結(jié)構(gòu)治理組織，這種因股權(quán)的分化和結(jié)構(gòu)性作用能夠很好的分擔(dān)和分解商業(yè)銀行的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)報(bào)告比較系統(tǒng)了明確了內(nèi)部控制的基本要求和內(nèi)部控制的責(zé)任，更加明確了內(nèi)部控制不能獨(dú)立于真?zhèn)€企業(yè)的經(jīng)營管理，應(yīng)當(dāng)二者結(jié)合起來，動(dòng)態(tài)的管理企業(yè)，并在整個(gè)內(nèi)部管理的過程中加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。 ERM 報(bào)告保留了 COSO 報(bào)告中部分傳統(tǒng)的概念，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念上有了重大突破。 新的巴塞爾協(xié)議確定了三大主要的內(nèi)容，又被稱為三大支柱，其中包括最低資本要求、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管和市場(chǎng)紀(jì)律。只有通過對(duì)客戶的細(xì)分，才能最終達(dá)到準(zhǔn)確的測(cè)算銀行多要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小和為了彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)所需的經(jīng)濟(jì)資本配置。第三，部門職責(zé)的清晰劃分是保證銀行業(yè)部門間的獨(dú)立性的重要方式。這個(gè)需要十分龐大的數(shù)據(jù)支持，歷史數(shù)據(jù)本身就具有誤差，而數(shù)據(jù)的延后性更是一個(gè)非常棘手的問題。而于 20xx 年頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》總結(jié)了我國實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并在借鑒國際商業(yè)銀行內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，研究而得出的。 道德風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)部控制中的重要地位 商業(yè)銀行需要建立良好的內(nèi)部控制文化，從而降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失，其中，包括商業(yè)銀行人員的風(fēng)險(xiǎn)觀、內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理職業(yè)道德等，商業(yè)銀行的每位員工都是內(nèi)部控制的因素之一。我國在這一方面顯然有很多的不足 ，我國分支機(jī)構(gòu)的檢查力度十分薄弱，由于分級(jí)太多，可移動(dòng)區(qū)間也較大，導(dǎo)致最后統(tǒng)計(jì)起來，誤差將直接影響風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果。我國商業(yè)銀行由于產(chǎn)權(quán)歸屬缺位 ,致使委托 — 代理關(guān)系流于形式 ,政府以行政干預(yù)等非市場(chǎng)化、非透明的方式影響銀行經(jīng)營行為十分方便 ,加上激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制的欠缺 ,銀行公司治理結(jié)構(gòu)極不健全。對(duì)于當(dāng)今國際上流行的分析量化和管理方法 ,只停留在理論介紹和引入階段 ,尚未在實(shí)踐中具體運(yùn)用。 改善商業(yè)銀行的 公司治理 及結(jié)構(gòu) 公司治理是協(xié)調(diào)公司內(nèi)部不同要素所有者的一套制度安排，其核心是協(xié)調(diào)所有者（股東）與經(jīng)營者之間的管理。 從商業(yè)銀行組織結(jié)構(gòu)方面而言， 隨著國內(nèi)商業(yè)銀行的股份制改造 ,作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要控制環(huán)節(jié) —— 決策層和高級(jí)管理層 ,應(yīng)著力推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理 ,建立股東大會(huì) — 董事會(huì) — 監(jiān)事會(huì) — 經(jīng)理層之間的權(quán)力劃分和權(quán)力制衡的有效機(jī)制迫在眉睫。這樣便實(shí)現(xiàn)了貸款審批、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款催收的四分離。綜合風(fēng)險(xiǎn)管理制度的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)須依托金融機(jī)構(gòu)自身的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。然后這種矩形管理需要全行的信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程和企業(yè)文化的高度統(tǒng)一，一些與新體制相配套的機(jī)制還有待完善，尤其在條線之間、部門之間的信息溝通與協(xié)調(diào)、權(quán)限及責(zé)任的劃分。對(duì)于這種情況，要在科學(xué)衡量業(yè)績的基礎(chǔ)上，由原有的基XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 20 數(shù)分配、按人員分配以及按級(jí)別分配改變?yōu)橥ㄟ^獎(jiǎng)金、股權(quán)和退休金等激勵(lì)機(jī)制來促使員工最大限度的完成工作任務(wù)，達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。 首先 ，農(nóng)行必須按照監(jiān)管部門主動(dòng)積極的建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，由于監(jiān)管部門給的標(biāo)準(zhǔn)都是大致的要求，農(nóng)行應(yīng)當(dāng)借鑒國外商業(yè)銀行XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 21 的理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，制定合適自己的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。 總的來說，我國的銀行業(yè)發(fā)展歷史比較短，在發(fā)展的過程中，必然還是會(huì)出現(xiàn)許多無法預(yù)估的問題，我們需要在實(shí)踐的道路上不斷根據(jù)自身的特點(diǎn)建立合理的各項(xiàng)制度，在學(xué)習(xí)國外先進(jìn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身?xiàng)l件有所創(chuàng)新，不斷完善自身的管理控制體系。重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）， 20xx 年第 4 期 4. 李國棟金融論壇， 20xx年第 2 期 12. 金峰黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)， 20xx 年第 11 期 17. 蘇虹、胡亞會(huì)、張同健財(cái)經(jīng)視線， 20xx 年第 5 期 9. 張少華 XXX 大學(xué) XXX 學(xué)院畢業(yè)論文 25 參考文獻(xiàn) 1. 喬桂明、卜亞減少股份制商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息的失真，完善商業(yè)銀行內(nèi)部管理報(bào)告，并做好基礎(chǔ)建設(shè)工作，確保信息系統(tǒng)的安全性。而風(fēng)險(xiǎn) 管理委員會(huì)的作用則僅為根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門提交的報(bào)告提出經(jīng)營或者戰(zhàn)略的決策。 公司治理結(jié)構(gòu) 在《巴塞爾協(xié)議》中，明確提出了對(duì)于銀行資本的要求，從而提高銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，其主要的矛盾集中于股份制改革后，資金來源已轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)行股票。所有者與經(jīng)營者之間的所有權(quán)劃分不清楚，相互權(quán)利責(zé)任關(guān)系模糊，對(duì)效益追求不強(qiáng)烈，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)。在審議的過程中 ，確定組織結(jié)構(gòu)和指責(zé)分工，每一個(gè)分目標(biāo)都有一個(gè)確定的責(zé)任主體。銀行的風(fēng)險(xiǎn)由總行進(jìn)行統(tǒng)一管理 ,在總行專門設(shè)立綜合風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) ,負(fù)責(zé)制定全行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策 ,確定重大客戶的信貸限額、行業(yè)限額 ,監(jiān)督業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)限額的制定 ,匯總衡量全行整體風(fēng)險(xiǎn)。在我國進(jìn)行改造的過程中，產(chǎn)生了明顯的承銷，政府成立中央?yún)R金公司，有利于對(duì)國有商業(yè)銀行進(jìn)行注 資，在上市的過程中，使得銀行業(yè)的資本得到了很大的補(bǔ)充，增強(qiáng)了市場(chǎng)競(jìng)爭力。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理制度基礎(chǔ)設(shè)施 ,實(shí)現(xiàn)對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確和及時(shí)地度量、分析、防范和化解。我國商業(yè)銀行則普遍存在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制缺失問題 ,具體表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理的體系不完善 ,制度落實(shí)不到位 ,監(jiān)控機(jī)制不健全等方面。 二是 對(duì)現(xiàn)代銀行的長短期經(jīng)營目標(biāo)認(rèn)識(shí)不足 ,這在資產(chǎn)質(zhì)量的提高上表現(xiàn)得更為明顯。而現(xiàn)實(shí)中，往往省略了考察研究的步驟，直接批準(zhǔn)通過了。 商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全與否 ,直接關(guān)系到銀行的風(fēng)險(xiǎn)程度和風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。 由此可見，國外商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營實(shí)踐中積累了豐富的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗(yàn)并仍舊走在商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的前端。第二，要求對(duì)客戶進(jìn)行細(xì)分，那么細(xì)分的標(biāo)準(zhǔn)是由各大商業(yè)銀行自己確定的，而每個(gè)客戶的情況都不同，只能大致的進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，而每個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受能力也是不同的，在統(tǒng)計(jì)的過程中，此項(xiàng)過于主觀，很難直接計(jì)算，所以，在客戶的細(xì)分中，只能是大致的按照客戶類型，十分籠統(tǒng)的進(jìn)行劃分。 國外商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題 國外商業(yè)銀行的內(nèi)部控制主要是從以下幾個(gè)方面開展的，首先就是組織結(jié)構(gòu)和審計(jì)機(jī)構(gòu)。 根據(jù)新協(xié)議的要求，商業(yè)銀行要實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法至少應(yīng)該滿足一下幾個(gè)要求： 第一， 內(nèi)部評(píng)級(jí)體系是一個(gè)有各種方法、過程、控制及數(shù)據(jù)收集、支持評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的 IT 系統(tǒng)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的確定等各個(gè)方面構(gòu)成的有機(jī)整體。而金融業(yè)的新興發(fā)展，要求用于經(jīng)營管理的內(nèi)部管理方法更為精確、先進(jìn)、科學(xué)，國際上許多知名的銀行才是廣泛采用國際銀行業(yè)公認(rèn)的比較先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理 方法，即為內(nèi)部評(píng)級(jí)法。在 我國，從前是國家的信譽(yù)承擔(dān)整個(gè)銀行業(yè)的信譽(yù)，風(fēng)險(xiǎn)由國家承擔(dān)，顯然，這已經(jīng)不符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)于商業(yè)銀行的要求。此外，對(duì)比國外較為成熟的商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制作出一個(gè)比較，從而最終能夠得到一個(gè)比較完善的體系來提高商業(yè)銀行內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制。這就暴漏出了我國商業(yè)銀行在內(nèi)部環(huán)境的控制中，仍存在很大的不足和漏洞。本文最終的目的在于分析內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在整個(gè)銀行經(jīng)營中的重要性，結(jié)合我國存在的實(shí)際問題提出改善辦法。在第五部分，用中國農(nóng)業(yè)銀行作為具體的案例，并對(duì)其進(jìn)行分析，更加詳細(xì)的 介紹了改革中出現(xiàn)的新的問題