【正文】 壞賬準備 2023 ? 借：銀行存款 2023 ? 貸：應收賬款 2023 68 ? ② 賬齡分析法。當企業(yè)發(fā)生其它應收款時，應借記“其它應收款”科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回其它應收款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記“其它應收款”科目。 :05:4604:05:46March 29, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 上午 4時 5分 :05March 29, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 , March 29, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 ? 對于企業(yè)的預付賬款一般不計提壞賬準備。 66 ? 【 例 12】 某企業(yè) 2023年末應收賬款余額為 800000元，假設從該年起企業(yè)開始計提壞賬準備，壞賬準備的提取比例為應收賬款的 3‰ 。因為，企業(yè)的賒銷業(yè)務在前期發(fā)生，有賒銷業(yè)務就可能發(fā)生壞賬損失。有關(guān)的帳務處理如下： ? 借：應收賬款 —A公司 49800 ? 貸：主營業(yè)務收入 40000 ? 應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額） 6800 ? 銀行存款 3000 ? 收到貨款時： ? 借：銀行存款 49800 ? 貸：應收賬款 —A公司 49800 59 ? 【 例 10】 某企業(yè)向 B公司銷售貨款一批，銷售價款為 50000元，給予購貨單位的現(xiàn)金折扣條件為“ 2/10， n/30”，適用的增值稅稅率為 17%。 ? 企業(yè)向購貨單位提供商業(yè)折扣，可能有多種原因，但主要目的是為了擴大銷售而在價格上給予一定的優(yōu)惠。 ? 在應收票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務中 : ? 銀行計算利息所用的利率稱為貼現(xiàn)率 ， ? 按貼現(xiàn)率計算的利息稱為貼現(xiàn)息 ， ? 企業(yè)從銀行得到的票據(jù)到期價值與貼現(xiàn)息之間的差額稱為貼現(xiàn)所得。 ? 目前我國大陸使用的商業(yè)匯票基本為不帶息匯票。 42 ? 【 例 6】 甲公司為取得銀行匯票將 50 000元款項交與銀行，并于數(shù)日后使用匯票購買商品取得發(fā)票價稅共計金額46 800元，之后將余額退還開戶銀行，則所做會計分錄如下： ? 取得銀行匯票時 ? 借：其他貨幣資金 ——銀行匯票 50 000 ? 貸：銀行存款 50 000 ? 購買商品并取得發(fā)票時 ? 借：材料采購 40 000 ? 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 6 800 ? 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 46 800 ? 將余額退還開戶銀行時 ? 借：銀行存款 3 200 ? 貸：其他貨幣資金 ——銀行匯票 3 200 銀行本票 信用證 外埠存款 信用卡等 核算分錄與此相同 ? 為了全面地核算其他貨幣資金的增減變動及結(jié)存情況，應設置“其他貨幣資金”總分類賬，并按其他貨幣資金的種類分別設置相應的明細分類賬。當日，企業(yè)將支票送交銀行，但銀行由于內(nèi)部手續(xù)的原因，尚未記入企業(yè)的存款賬戶。 ? 對于經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)的錯賬或漏賬，如果是企業(yè)的責任，企業(yè)應及時更正自己的有關(guān)賬簿；如果是銀行的責任，則應立即通知銀行要求更正。信用證結(jié)算是進行國際結(jié)算的一種主要方式。 29 ? ? 委托收款是指由收款單位根據(jù)收款依據(jù)，委托銀行向付款單位收取款項的一種結(jié)算方式。 ? 運用支票結(jié)算方式手續(xù)簡單、使用方便，因而被廣泛應用于同城的商品購銷、勞務供應和其他往來款項的結(jié)算。商業(yè)匯票結(jié)算方式既適用于同城結(jié)算，也適用于異地結(jié)算。 ? 為了保證銀行結(jié)算業(yè)務的正常進行，中國人民銀行總行制定了統(tǒng)一的結(jié)算制度和結(jié)算方式。 ? 在我國，銀行是對企業(yè)實行財務監(jiān)督的機構(gòu)之一，根據(jù)國家現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)除留少量現(xiàn)金以備日常零星開支外，其余貨幣資金都應存入銀行賬戶內(nèi)，并通過銀行劃撥收入、支出和轉(zhuǎn)賬業(yè)務。 ? 會計部門應經(jīng)常檢查各種備用金的使用情況，檢查備用金登記簿中的記錄，未報銷的費用憑證，以及備用金的余額。其會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 800 ? 貸：主營業(yè)務收入 800 ? （ 2）現(xiàn)金支出的會計處理 ? 企業(yè)必須遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，在規(guī)定的范圍內(nèi)支付現(xiàn)金。 9 ? 4．現(xiàn)金收支的其他規(guī)定 ? 企業(yè)在具體進行現(xiàn)金收支業(yè)務時，還應當遵守以下規(guī)定： ? ①企業(yè)送交銀行的款項，必須填制存款單，并說明款項的來源；企業(yè)提取現(xiàn)金時，應填寫現(xiàn)金支票，說明款項的用途。 5 一、庫存現(xiàn)金 ? 庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金。 ? 每個企業(yè)必須接受銀行的監(jiān)督，執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度。 ? 企業(yè)必須嚴格遵守規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額。 該賬戶應由出納人員按照現(xiàn)金收付業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆進行序時登記。 ? 而只有在取消某一部門的定額備用金，在最后一次報銷并收回現(xiàn)金余額時，才貸記“備用金”賬戶，表示該項定額備用金予以取消。查明原因后再進行相應的處理：如果應支付給有關(guān)人員的，應借記“待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；如果無法查明原因，經(jīng)批準后， 應借記“待處理財產(chǎn)損溢 —待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入 —現(xiàn)金溢余”科目。 ? 專用存款賬戶 是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。定額本票面值為 1000元、5000元、 10000元和 50000元。 ? 采用銀行承兌匯票結(jié)算方式，付款單位應于匯票到期前將票款足額交存開戶銀行，以供開戶銀行在匯票到期日見票付款；在收到銀行的付款通知后，即可編制付款憑證。另外，管理銀行卡業(yè)務，還請參閱 1999年 3月 1日起實施的《 銀行卡業(yè)務管理辦法 》 。這是一種較為靈活的結(jié)算方式，但收回款項的保證性差。 35 ? 企業(yè)在經(jīng)營活動中每天都要發(fā)生頻繁的銀行存款收支業(yè)務，為了加強對銀行存款的管理，隨時掌握銀行存款的收支和結(jié)存情況， 應當設置銀行存款日記賬 進行序時核算。例如：銀行向企業(yè)結(jié)算的借款利息或收取的其他結(jié)算費用，銀行已直接從企業(yè)存款賬戶中減去，企業(yè)在沒有接到通知時則沒有減少銀行存款賬戶。 第二章開始至此 3學時 41 三、其他貨幣資金 ? 其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款和和在途貨幣資金等 。商業(yè)承兌匯票是由債務人或債權(quán)人簽發(fā)、由債務人承兌的匯票。該賬戶的借方登記企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到的商業(yè)匯票的面值及應計利息，貸方登記到期收回、背書轉(zhuǎn)讓、向銀行辦理貼現(xiàn)以及到期沒有收回款項而向轉(zhuǎn)為應收賬款的商業(yè)匯票，該賬戶的余額在借方，反映未到期應收票據(jù)的賬面價值。 54 二、應收賬款 ? (一 )應收賬款的確認和計價 ? ? 應收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。 我國會計實務中一般采用總價法。 ? (1)直接轉(zhuǎn)銷法 ? 直接轉(zhuǎn)銷法是指只有在確認某項應收賬款確實無法收回時才確認為壞賬，并轉(zhuǎn)銷應收賬款，同時作為壞賬損失計入當期損益。 65 ? 在備抵法下，每期計提的壞賬準備是一個估計數(shù)。 ? 現(xiàn)假設該企業(yè) 2023年 12月 31日在調(diào)整前 “ 壞賬準備 ” 賬戶的貸方余額為 1200元，那末，企業(yè)應補提的壞賬準備為 1090元 (2290元－1200元 )，有關(guān)的會計分錄為： ? 借：資產(chǎn)減值損失 壞賬損失 1090 ? 貸：壞賬準備 1090 ? 如果設該企業(yè) 2023年 12月 31日在調(diào)整前 “ 壞賬準備 ” 賬戶的為借方余額為 1000元，那么，企業(yè)必須補提壞賬準備 3290元 (1000元 +2290元 )，才能使 “ 壞賬準備 ” 賬戶有貸方余額 2290元。 :05:4604:05Mar2329Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 29, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :05:4604:05Mar2329Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 :05:4604:05:46March 29, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 ? 預付賬款是企業(yè)的一項債權(quán)，在核算時一般應單獨設置“預付賬款”賬戶進行核算。目前，估計壞賬損失的方法主要有： 應收賬款余額百分比法和賬齡分析法。鑒于該項應收賬款的期限已超過 3年，收回的可能性比極小，企業(yè)于 2023年底將其確認為壞賬。如果客戶超過了折扣期付款而喪失了現(xiàn)金折扣時，銷貨方可將現(xiàn)金折扣視為提供信貸所獲得的收入，作為財務費用的減項處理。非銷售活動引起的應收款項不屬于應收賬款的核算范圍，應收賬款是企業(yè)因賒銷活動而形成的一項債權(quán)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一項重要組成內(nèi)容。 49 ? 當企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到應收票據(jù)時，應借記“應收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務收入”、“應交稅費 —應交增值稅（銷項稅額）”等科目； ? 當應收票據(jù)到期并收到票款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收票據(jù)”科目。一般情況下，商業(yè)承兌匯票存在到期不能承兌的風險，銀行承兌匯票則不存在承兌風險。 ? 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按規(guī)定存入銀行的款項。而且，①、④兩種情況的出現(xiàn)，會使企業(yè)銀行存款日記賬的余額大于銀行對賬單的余額；②、③兩種情況的出現(xiàn)，會使銀行對賬單的余額大于企業(yè)銀行存款日記賬的余額。 ? 有外幣業(yè)務的企業(yè)，應當在“銀行存款”賬戶下，分別人民幣和外幣幣種設置“銀行存款”日記賬進行明細分類核算。它一般適用于異地各單位之間簽訂有合同的商品交易以及由商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項結(jié)算。 ? ? 匯兌是匯款人委托銀行將款項匯給外地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。 ? 如果銀行承兌匯票在到期時付款企業(yè)不能足額交存票款，承兌銀行負有無條件向持票人支付票款的責任，但應向付款單位每天按照票面金額的萬分之五加收罰息。 ? 采用銀行本票結(jié)算方式，收款單位在收到銀行本票后，應將銀行本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，根據(jù)銀行蓋章后退回的進賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位在收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，應根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。 20 ? 為了加強對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實行開戶許可證制度，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。編制會計分錄為： ? 借：待處理財產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢 200 ? 貸：庫存現(xiàn)金 200 ? 若發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余 200元，應作相反的會計分錄。 ? 【 例 4】 某企業(yè)為總務部門建立定額備用金的有關(guān)業(yè)務如下： ? ①某企業(yè)準備為總務部門建立備用金定額 500元，以備日常零星開支的需要。 如果發(fā)現(xiàn)賬款不符，應及時查明原因，進行處理。 8 ? 3．不準坐支