【正文】 合法性發(fā)表法律意見； ⑶申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)聯(lián)交易對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，發(fā)表專項(xiàng)意見； ⑷承銷商應(yīng)在盡職調(diào)查報(bào)告中對(duì)此類關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性發(fā)表意見，并提供充分依據(jù)。 ⑶競(jìng)爭(zhēng)方單方面書面承諾做出避免競(jìng)爭(zhēng)和利益沖突的具體可行措施。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 22 公司治理結(jié)構(gòu)規(guī)范，日常運(yùn)作符合要求 從實(shí)際運(yùn)作效果來看，我國公司治理仍存在比較嚴(yán)重的缺陷，主要有： ⑴大股東操縱股東會(huì)。 發(fā)行人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求 發(fā)行人資產(chǎn)質(zhì)量良好，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)合理，盈利能力較強(qiáng)，現(xiàn)金流量正常，內(nèi)部控制有效，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 8 一、企業(yè)改制上市的利弊分析 促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作 上市有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度 ， 規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu) ， 提高企業(yè)管理水平 ， 降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 。 資金是企業(yè)的血液， “ 貧血 ” 或 “ 失血過多 ”是會(huì)導(dǎo)致人不能正常生活，融資如同企業(yè)輸血、造血，是企業(yè)發(fā)展過程中最重要的工作之一。 ” 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 11 一、企業(yè)改制上市的利弊分析 多方監(jiān)管 公司上市后在眾目睽睽下接受多方的監(jiān)管：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及保薦機(jī)構(gòu)等中介機(jī)構(gòu)的持續(xù)督導(dǎo)；二是政府監(jiān)管部門如證監(jiān)會(huì)、證券交易所、國資委、各地的證券監(jiān)管局等證券監(jiān)管部門的監(jiān)管 ；三是社會(huì)公眾和新聞媒體輿論的廣泛監(jiān)督 。募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施后，不會(huì)產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或者對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 24 2023年， %的世界 500強(qiáng)企業(yè)是多元化模式 2023年 500強(qiáng) 不同業(yè)務(wù)種類的企業(yè)數(shù)量比例（主要業(yè)務(wù)） % % % 單一業(yè)務(wù) 雙元業(yè)務(wù) 多元業(yè)務(wù) 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 25 主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)突出，非經(jīng)常性損益較小 非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān) ,但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率，影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項(xiàng)收入、支出。 ⑷土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)性權(quán)益流失嚴(yán)重。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 38 創(chuàng)業(yè)板公司發(fā)行股票前資產(chǎn)重組特別規(guī)定（ ） ? 對(duì)于同一控制人下的企業(yè)間合并，監(jiān)管層表示，其在創(chuàng)業(yè)板 IPO須滿足三大條件： ? 第一，要求參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的 (“同一方 ” 、 “ 相同的多方 ” 以及“ 控制并非暫時(shí)性的 ” 通常指一年以上 )； ? 第二，在認(rèn)定相同的多方作為實(shí)際控制人時(shí)，不認(rèn)可委托持股或代持股份等在法律上存在瑕疵的安排； ? 第三，最終控制的相同多方持股應(yīng)占絕對(duì)多數(shù)，即合計(jì)持股應(yīng)該 51%以上。房產(chǎn)要取得房產(chǎn)證，并不存在糾紛。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 47 關(guān)于公司近三年及最近一期納稅情況問題 公司應(yīng)依法納稅 ， 各項(xiàng)稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 。 （ 2） 關(guān)于公司發(fā)行前滾存利潤(rùn)的分配問題 公司發(fā)行前的滾存利潤(rùn)，須在發(fā)行前做出分配決議，并在發(fā)行申請(qǐng)材料中充分披露分配方案。 ⑶募集資金投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)符合國家產(chǎn)業(yè)政策、投資項(xiàng)目管理、環(huán)境保護(hù)、土地管理及其他法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會(huì)計(jì)工作規(guī)程、會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門職責(zé)、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。 嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產(chǎn)的安全。只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 65 （二）加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金控制管理 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 60 （一）建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度 。 ⑶ 公司在商標(biāo) 、 專利 、 專有技術(shù)以及特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等方面的優(yōu)勢(shì) 。 根據(jù)中華全國總工會(huì)的意見和 《 工會(huì)法 》 的有關(guān)規(guī)定，工會(huì)作為上市公司的股東，其身份與工會(huì)的設(shè)立和活動(dòng)宗旨不一致，可能會(huì)對(duì)工會(huì)正?；顒?dòng)產(chǎn)生不利影響。 ⑶游戲卡的收入確認(rèn)。 非生產(chǎn)型企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)體系及相關(guān)資產(chǎn)。 被重組方重組前一會(huì)計(jì)年度與重組前發(fā)行人存在關(guān)聯(lián)交易的，資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額按照扣除該等交易后的口徑計(jì)算。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 29 企業(yè)改制過程中不得存在國有資產(chǎn)流失 國有資產(chǎn)流失是指國有資產(chǎn)在未得到補(bǔ)償或補(bǔ)償不足的情況下 ,被非國有的產(chǎn)權(quán)主體占有或控制的事實(shí)；或者國有資產(chǎn)雖未被非國有產(chǎn)權(quán)主體占有或控制 ,但其帶來的經(jīng)濟(jì)效益或其它效果的全部或一部分 ,被非國有性質(zhì)的產(chǎn)權(quán)主體無償占有或控制的事實(shí)。 ⑷監(jiān)事會(huì)“不監(jiān)事”。 ⑶ 發(fā)行前股本總額不少于人民幣三千萬元 。 此外 ， 在資本市場(chǎng)上運(yùn)用股票期權(quán)的激勵(lì)作用也可使得公司經(jīng)理人實(shí)現(xiàn)自身利益和公司利益相結(jié)合的好處 。2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 1 西部民爆 財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)資料 中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 2 目 錄 ?第一講： IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求 ?第二講：所得稅準(zhǔn)則講解 ?第三講：其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解 ?第四講：新 《 企業(yè)所得稅法 》 的總體框架 ?第五講：新企業(yè)所得稅法及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)政策的差異與調(diào)整 ?第六講：全面預(yù)算管理和控制 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 3 第一講： IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求 導(dǎo) 言 中國的中小企業(yè)平均壽命僅有 。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 10 一、企業(yè)改制上市的利弊分析 （ 二 ） 企業(yè)上市融資的隱患分析 資格維持壓力 上市公司要維持其上市資格必須得面臨許多壓力：如果上市公司連續(xù)兩 年出現(xiàn)虧損 ， 公司將被視為財(cái)務(wù)狀況異常而被特別處理；如果上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損 ， 公司將被處以暫停股票上市； 若在期限內(nèi)仍然無法扭虧為盈 、 不再具備上市條件的 ， 公司將最終受到終止上市的處罰 。 ⑷ 最近一期期末無形資產(chǎn) （ 扣除土地使用權(quán) 、 水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后 ） 占凈資產(chǎn)的比例不高于百分之二十 。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 23 主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)突出，非經(jīng)常性損益較小 公司無論是新設(shè)還是改制，都應(yīng)該有明確的主營(yíng)業(yè)務(wù)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)所帶來的收入和利潤(rùn)應(yīng)占較大的比重。 造成企業(yè)改制過程中國有資產(chǎn)的流失突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： ⑴資產(chǎn)評(píng)估組織設(shè)置不合理和評(píng)估程序不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)流失。發(fā)行人提交首發(fā)申請(qǐng)文件前一個(gè)會(huì)計(jì)年度或一期內(nèi)發(fā)生多次重組行為的，重組對(duì)發(fā)行人資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額的影響應(yīng)累計(jì)計(jì)算 。 2023/3/28 《 IPO對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求》 42 公司應(yīng)有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相配套的資產(chǎn) ⑴公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理 發(fā)行前一年末，凈資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占比例不低于百分之三十，無形資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中所占比例不高于百分之二十。 ⑷房地產(chǎn)企業(yè)的收入確認(rèn)。因此，中國證監(jiān)會(huì)也暫不受理工會(huì)作為股東或發(fā)起人的公司公開發(fā)行股票的申請(qǐng)。 ⑷公司的資產(chǎn)質(zhì)量高、盈利能力強(qiáng)、現(xiàn)金流量充足，財(cái)務(wù)狀況好。 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求企業(yè)明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦