【正文】 生 ? 確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn) ? 確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo) 內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用 摩托羅拉的內(nèi)部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準(zhǔn)則 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì) 職業(yè) 道德準(zhǔn)則 遵行委員會(huì) 集團(tuán) /分部 內(nèi)部控制 職能 經(jīng)營(yíng) 管理 自我審 計(jì)檢查 財(cái)務(wù)職能 和管理 內(nèi)部控 制標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 政策與程序 ? 實(shí)施與檢查 ? 監(jiān)控與評(píng)估 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則 ? 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) ， 這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵 ， 也是各個(gè)具體部門制定自己政策的主要依據(jù) ? 財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序： 這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo) 。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。 ? 資本支出預(yù)算 ? 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專門決策預(yù)算。 作業(yè)分析 ? 明確識(shí)別和定義作業(yè) ? 識(shí)別不必要的作業(yè) ? 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動(dòng)次數(shù) 設(shè)置時(shí)間（小時(shí)） 維護(hù)時(shí)間（小時(shí)） 間接人工（ SSSS） 物料移動(dòng) 機(jī)器維護(hù) S/移動(dòng) S/設(shè)置小時(shí) S/維護(hù)小時(shí) 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動(dòng)因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟 ? 確定成本對(duì)象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動(dòng)因 ? 計(jì)算費(fèi)用分配比率 ? 計(jì)算產(chǎn)品成本 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見(jiàn)附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計(jì)算步驟 ? 問(wèn)題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過(guò)程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 說(shuō)出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。他的職責(zé)包括對(duì)總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對(duì)。 制 造 定期的成本降低 日本 市場(chǎng)調(diào)查 產(chǎn)品特性 目標(biāo)成本 設(shè)計(jì) 工程 外購(gòu)品價(jià)格 思考方式：對(duì)每一部品的目標(biāo)成本，迫使 來(lái)自各部門的營(yíng)銷人員、設(shè)計(jì)人員和工程 人員與供應(yīng)商通力合作達(dá)成權(quán)衡。 184。 預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn) ? 驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制 ? 提供了業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) ? 有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ? 有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目 ? 有助于組織內(nèi)部信息溝通與協(xié)調(diào) ? 是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具 預(yù)算管理的缺點(diǎn) ? 預(yù)算應(yīng)起框架作用，但管理者不能認(rèn)識(shí)到形勢(shì)的變化應(yīng)該調(diào)整預(yù)算 ? 編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間 ? 預(yù)算可能限制企業(yè)革新，因?yàn)闆](méi)有資金為那些未預(yù)見(jiàn)到的機(jī)會(huì)作準(zhǔn)備 ? 管理者可能將目標(biāo)定得過(guò)低，以便超過(guò)目標(biāo) ? 預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高，但功虧一簣的管理者 第二節(jié) 編制預(yù)算 ? 預(yù)算的編制程序 ? 預(yù)算的編制方法 ? 彈性預(yù)算 ? 預(yù)算的編制實(shí)例 預(yù)算的編制程序 1. 最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)根據(jù)長(zhǎng)期計(jì)劃，提出企業(yè)預(yù)算期總目標(biāo)，并下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)； 2. 最基層組織草擬預(yù)算，使預(yù)算較為可行，切合實(shí)際； 3. 各部門匯總部門預(yù)算，初步協(xié)調(diào)本部門預(yù)算，編制業(yè)務(wù)預(yù)算； 4. 預(yù)算委員會(huì)審查、平衡預(yù)算，匯總出企業(yè)的總預(yù)算； 5. 最高行政機(jī)構(gòu)審議、批準(zhǔn)，并上報(bào)董事會(huì)； 6. 將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各部門執(zhí)行。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問(wèn)題。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來(lái)都是必須取消的 。 預(yù)算的編制方法 ? 固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? 增量預(yù)算與零基預(yù)算 ? 定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 彈性預(yù)算的特點(diǎn) ? 按一系列業(yè)務(wù)量水平編制 ? 以成本習(xí)性分析為前提 ? 預(yù)算可持續(xù)使用較長(zhǎng)時(shí)間不必每月修改 ? 可用來(lái)編制彈性費(fèi)用（指制造費(fèi)用、銷售和管理費(fèi)用）預(yù)算和彈性利潤(rùn)預(yù)算 彈性費(fèi)用預(yù)算的編制 ? 選擇業(yè)務(wù)量計(jì)量單位，可選擇機(jī)時(shí)、人工工時(shí)、生產(chǎn)量。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資 三、籌資現(xiàn)金凈流量 3 ． 籌資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 外源融資能力 ： 吸收投資、發(fā)行股票， 分配利潤(rùn)、支付股利、償付債務(wù)本息、 返還股本或投資。 ? 計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表（見(jiàn)下頁(yè)）。 簡(jiǎn)一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主 。 每個(gè)部門的慣例和程序也許有很大的不同 實(shí)施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任 ? 財(cái)務(wù)部門有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的