【正文】 . ? 因此 , 除非建立一個 有效的監(jiān)管系統(tǒng) , 否則我們 不能確保內部控制系統(tǒng)的有效性 . 監(jiān)管程序的作用是給董事會一種 “合理的保證 ” , 即內部控制正在向既定目標前進 . 平衡風險和內部控制管理 審計的范圍 企業(yè)風險管理 預防 與管理層共同參與 重視交易 遵守職能 重視過程 協(xié)助管理層自我評價 內部審計職能 管理層的期望 偵察 加強 咨詢 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 目標 1 風險 控制 (A) 短期目標 : 2023 年度實現利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經營成本降低 15% (B) 長期目標 : 在未來五年內實現利潤平均每年凈增長 10% 由于不可靠的和不切實際的銷售預測 , 在進出口業(yè)務中造成嚴重囤貨和存貨作廢 . 由于履行不平等的或不利的合同條款而造成嚴重損失 (如賠償損失 , 名譽損害 ) 由于未被授權的 /給予過多的折扣造成毛利降低或直接虧損 嚴重的壞帳損失 有效的編制和控制經營計劃和財務預算 采取措施增強銷售預測的準確性并且只承擔經過衡量并能接受的風險 , 比如 : 獲得可靠的市場信息 , 將實際情況與預算進行比較等 在主要的經營領域建立制度和程序 (須涵蓋集團總部的制度和程序 ): 銷售 , 采購 , 財會 , 投資等 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 目標 1 風險 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標 : 2023 年度實現利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經營成本降低 15% (B) 長期目標 : 在未來五年內實現利潤平均每年凈增長 10% (續(xù) ) 由于買進不需要的產品 , 質量不合格的產品 , 價格沒有競爭力的產品而造成庫存積壓 /存貨作廢 /資源浪費 /品質不良帶來的信譽損害 錯誤的投資決定 不正當的付款 舞弊行為 外匯風險 投機行為 (續(xù) ) 設置控制程序 (包括預防性的和偵察性的 )和監(jiān)控系統(tǒng) , 如 銷售合同審閱和批準 折扣的授權和審批 信用控制 采購和付款的權限分配表 采購的申請 (合理性 ), 審閱 , 批準 (整個過程需要書面化 ) 三個文件的付款核對 : PO, GRN 和發(fā)票 常規(guī)的投資評價過程 (如使用NPV(凈現值 )/Payback Method (收回方式 ) 加強內部審計功能 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 目標 1 風險 控制 (續(xù) ) (A) 短期目標 : 2023 年度實現利潤增長 10%: 銷售收入增長 20% 經營成本降低 15% (B) 長期目標 : 在未來五年內實現利潤平均每年凈增長10% (續(xù) ) 由于不適當的賞罰制度 , 關鍵員工的流失或管理人員能力不足對業(yè)務造成的不利影響 由于不遵守法規(guī)造成的罰款 /處罰 /名譽損害 (續(xù) ) 在業(yè)務單位采取一些防止不正當的付款或舞弊等事件發(fā)生的措施 , 營造一個反對不正當付款行為的環(huán)境 , 如制訂控制程序 (預防性的和偵察性的 ), 職業(yè)道德規(guī)范 , 簽署利益沖突文件 , 簽署不進行“不正當付款保證”文件等 外匯兌換管理包括 Hedging 防止投機行為的措施 人力資源管理： －建立并貫徹制度和程序 －公平而有效的獎罰制度 －吸收 , 教育 , 培訓及保留優(yōu)秀員工 －建立并貫徹職業(yè)經理人在責任，權利 , 和義務方面的標準 －設置公平，客觀和及時的效績考核系統(tǒng) 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 目標２ 風險 控制 有效的資金管理 －產生人民幣ＸＸＸ萬 － 由于以下原因造成現金流預算的失效并造成資金危機 , 會導致例如供應商停止供貨造成生產延誤而不能執(zhí)行合同的信譽損失： 與供應商和客戶簽訂不平等或不利的合同 過長的付款條款 經常性的ＣＯＤ／沒有從供應商獲得賒銷 － 壞帳 (不當的信用控制和應收貨款管理） － 錯誤的投資決策 － 不必要的資金支出源于未經授權的／多余的采購，不適當的付款和舞弊行為，付款錯誤等 － 投機行為，如高風險的投資 － 資金預算的計劃和控制 －按月份的資金預算報告（將上月的實際發(fā)生和預算相比較制定下月的預算） －信用控制制度和程序 , 包括信用審閱 － 收款的制度和程序 － 合同審閱過程 － 對投資項目進行控制 － 采購和付款控制 － 防止投機行為的措施 目標３ 風險 控制 建立一個準確的，可靠的和及時的財務系統(tǒng) － 由于不準確，不可靠，不及時的財務／會計和管理報告或信息而造成錯誤的管理決策 , 以及在年末才反應出來的令人不悅的經營結果 － 由于以下因素造成的不準確，不可靠和不及時的財務和管理報告： 不合格的，能力不夠的財務經理和財務人員 有弊病的財務系統(tǒng)：不完整或不相容，處理大量核算和交易但是財務系統(tǒng)沒有實行電算化 －資源的超負荷使用 － 嚴格的財務和會計制度和程序 －財務部門的領導能力 －使用適當的人員 －教育和培訓 －年終結帳前的檢查：檢查帳目是否放映了實際情況 －各種控制活動：核實查證，授權，審批，對帳 (銀行和供應商），責任分離，資產的安全保護 －固定資產現場視察 －年度庫存盤點／周期性庫存盤點 －現金庫存抽查 －集團所有公司內部之間的對帳 －專業(yè)的稅收和法律檢查 －加強內部審計部門的職能 舉例 : 企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 企業(yè)目標 風險 內部控制 評價 1. 2. 3. 4. 5. C. 請將前面討論過的企業(yè)目標 , 風險 , 內部控制的關系綜合起來 , 并提出您的見解 : 討論 :企業(yè)目標 , 風險和內部控制的關系 企業(yè)目標 ,