【正文】 業(yè)稅，不征收增值稅； 供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水，如水庫(kù)供應(yīng)農(nóng)業(yè)灌溉用水、工廠自采地下水用于生產(chǎn)的，不征收增值稅； 對(duì)電信部門(mén)及其下屬的電話(huà)號(hào)薄公司銷(xiāo)售電話(huà)號(hào)薄業(yè)務(wù)收入，不征收增值稅； 銷(xiāo)售給軍隊(duì)、軍警的軍事用品免征增值稅； 軍隊(duì)、武警、軍工系統(tǒng)各單位經(jīng)總后勤部和國(guó)防科工委批準(zhǔn)進(jìn)口的專(zhuān)用設(shè)備、儀器儀表及其零配件，免征進(jìn)口增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 殘疾人用品免征增值稅； 殘疾人提供的加工、修理、修配勞務(wù)，免征增值稅； 進(jìn)口的供殘疾人專(zhuān)用的物品，免征進(jìn)口增值稅； 利用廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，免征增值稅； 農(nóng)村電管站收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)，免征增值稅； 農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，免征增值稅 對(duì)國(guó)家金花內(nèi)進(jìn)口的化肥、農(nóng)藥，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 增值稅 征收范圍 除法定減免外，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部位又陸續(xù)發(fā)文規(guī)定了一些新的減免項(xiàng)目，主要列舉如下： 高校后勤實(shí)體為高校師生食堂提供的糧食、植物油、蔬菜、肉、蛋、禽和食堂餐具，向其他高校提供快餐的外銷(xiāo)收入，免征增值稅； 校辦企業(yè)生產(chǎn)的用于本校教學(xué)科研方面的應(yīng)稅產(chǎn)品（部包括消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品），免征增值稅； 鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車(chē)的業(yè)務(wù)，免征增值稅； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊武器，免征增值稅； 外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償援助在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物，免征增值稅； 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 主要政策： 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第 540號(hào) 《 中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第 52號(hào) 現(xiàn)狀： 營(yíng)業(yè)稅目前是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅的主要稅種之一，按照營(yíng)業(yè)說(shuō)改增值稅試點(diǎn)工作進(jìn)展，會(huì)逐步由增值稅替代。 增值稅采用稅款抵扣的方法，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)的銷(xiāo)售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額。 2023年對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中、稅收秩序較為混亂的地區(qū)開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的稅收專(zhuān)項(xiàng)整治，總局選擇部分地區(qū)直接督導(dǎo)整治工作。 近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 2023年 1月 11日上午 9時(shí)，全國(guó)稅務(wù)稽查工作視頻會(huì)議召開(kāi)，國(guó)家稅務(wù)總局除要求對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行輪查外，敲定了 2023年稽查重點(diǎn)行業(yè)，分別是：房地產(chǎn)、建筑、交通運(yùn)輸、煤炭、水泥、農(nóng)產(chǎn)品加工、農(nóng)產(chǎn)品加工集中區(qū)行業(yè)以及服裝、家具、電子產(chǎn)品的出口騙稅。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 1 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 137號(hào)） 自 2023年 1月 1日起，對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜免征增值稅。 本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 27號(hào)） 國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 1財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于 《 中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 有關(guān)條款解釋的通知 （ 財(cái)法 【 2023】 8號(hào) ） 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。 2023年接受成品油銷(xiāo)售增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)、資本交易、辦理電子、家具、服裝類(lèi)產(chǎn)品等出口退（免）稅的企業(yè)及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央收入、 25%為地方收入。此處的貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、人力、氣體等，不包括不動(dòng)產(chǎn)。包括銷(xiāo)售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接收捐贈(zèng)所得和其他所得。 應(yīng)稅項(xiàng)目及適用稅率： 工資、薪金所得，指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。適用比例稅率，稅率為 20% 。適用比例稅率，稅率為 20% 。 企業(yè)所得稅 法定扣除項(xiàng)目 具體扣除項(xiàng)目及規(guī)定 環(huán)保資金的扣除：企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。 試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 所列項(xiàng)目的，不屬于 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 第十條所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定 。 2023必查名單：財(cái)稅 【 2023】 29號(hào) 近兩年稅務(wù)檢查工作重點(diǎn) 繼續(xù)深入開(kāi)展打擊發(fā)票違法犯罪活動(dòng)工作 2023年結(jié)合稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治、重點(diǎn)稅源企業(yè)輪查和稅收違法案件檢查，認(rèn)真開(kāi)展虛假發(fā)票 “ 買(mǎi)方市場(chǎng) ” 整治工作，做到查賬必查票、查案必查票、查稅必查票，專(zhuān)門(mén)部署對(duì)建筑業(yè)、金融、保險(xiǎn)、通信、石油石化、房地產(chǎn)等重點(diǎn)企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查，加大虛假發(fā)票典型案件曝光力度。 2023年集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對(duì)虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅和偷逃稅案件的查處力度，對(duì)重點(diǎn)地區(qū)加大督促力度。 2023主要稅收政策盤(pán)點(diǎn) 1 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知 》 （財(cái)稅 【 2023】 58號(hào)） 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告 》 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023第 12號(hào)） 自 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的以《 西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄 》 中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額 70%以上的企業(yè)，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅。 以對(duì)外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全發(fā)生在境外的人員管理勞務(wù)。 企業(yè)從事符合 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定、于 2023年 12月 31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，以及從事符合 《 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定、于 2023年 12月 31日前已經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可在該項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，按新稅法規(guī)定計(jì)算的企業(yè)所得稅 “ 三免三減半 ” 優(yōu)惠期間內(nèi)，自 2023年 1月 1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 本通知自 2023年 1月 1日起至 2023年 12月 31日止執(zhí)行。 各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。始終保持對(duì)各類(lèi)稅收違法行為的高度警惕，通過(guò)科學(xué)選案提高檢查質(zhì)量，增強(qiáng)檢查威懾力，防止稅收流失，防止苗頭性問(wèn)題變成趨勢(shì)性問(wèn)題。 2023年繼續(xù)對(duì)近幾年未檢查過(guò)的重點(diǎn)稅源企業(yè)按照行業(yè)確定重點(diǎn)，開(kāi)展檢查工作，促進(jìn)企業(yè)提高納稅遵從度。 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為 13%： 糧食、食用植物油；自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 企業(yè)主要流轉(zhuǎn)稅 營(yíng)業(yè)稅 “ 營(yíng)業(yè)稅改增值稅 ” 業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人接收試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣； 原增值稅一般納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得 2023年 1月 1日以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)