【正文】 ? Ｄ．按預(yù)計(jì)處理結(jié)果分類 ? 定性是否準(zhǔn)確 ? Ａ．把握問題的實(shí)質(zhì) ? Ｂ．分清問題的界限 ? Ｃ．選用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)依據(jù)。 ? 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性 ? 審計(jì)證據(jù)必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件 ? A：必須具有客觀真實(shí)性（可靠性），必須真實(shí)存在，應(yīng)如實(shí)反映被審事項(xiàng)的本來面目。 19 工作底稿的作用 ? 形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。 ? ，防止工作中的忙亂。對(duì)有疑點(diǎn)的地方都應(yīng)當(dāng)全面詳細(xì)地做好審計(jì)記錄、談話筆錄等，在此基礎(chǔ)上再進(jìn)行調(diào)查取證核實(shí)，逐一排查，歸集匯總存在問題。 5 審計(jì)組的準(zhǔn)備工作 擬訂審計(jì)工作方案 Ａ．審計(jì)工作方案是實(shí)施審計(jì)的總體安排． Ｂ．編制審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)重要性原則，圍繞審計(jì)目標(biāo)，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)，留有適當(dāng)余地，以便做出調(diào)整。主要有審計(jì)意見書、審計(jì)決定、移送處理書等。 18 審計(jì)程序表的作用 ? 明確審計(jì)任務(wù)，突出重點(diǎn)。 ? Ｂ簽名并簽署復(fù)核的日期 ? Ｃ若有修改完善的意見，應(yīng)督促編制人及時(shí)辦理。 規(guī)章制度 Ａ．國務(wù)院各部委制定的規(guī)章制度； Ｂ．省、自治區(qū)、直轄市規(guī)章制度； Ｃ．上級(jí)主管部門制定的規(guī)章制度 Ｄ．被審計(jì)單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度、村規(guī)民約等 預(yù)算、計(jì)劃、合同 農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織制定的各種經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟(jì)合同等。 39 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn) ? 審查內(nèi)部管理制度是否健全、有無漏洞； ? 審查是否存在虧損、資產(chǎn)流失的現(xiàn)象； ? 查清虧損、資產(chǎn)流失的原因； ? 審查重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營管理活動(dòng)的民主討論程序，看有無濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊給集體造成損失（價(jià)格偏離市場價(jià)格太遠(yuǎn)也是損失）。數(shù)據(jù)對(duì)接、數(shù)據(jù)導(dǎo)入需要進(jìn)行多次調(diào)試，在確保數(shù)據(jù)導(dǎo)入全面、正確的基礎(chǔ)才可正式使用，否則誤導(dǎo)出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，適得其反。如各級(jí)有關(guān)干部工作獎(jiǎng)金、補(bǔ)助方面的文件、村規(guī)民約和村民代表會(huì)議記錄，明確計(jì)算依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)； ? 審查程序。 ? 審核材料采購有關(guān)憑證、資料，分析材料采購的真實(shí)性，特別要注意材料采購相關(guān)費(fèi)用的比例關(guān)系。并非所有的審計(jì)證據(jù)都寫進(jìn)審計(jì)報(bào)告，只有重要的審計(jì)證據(jù)才有必要。 ? 詢問、調(diào)查類，如談話筆錄、調(diào)查記錄等，應(yīng)認(rèn)真做好詢問筆錄，并在詢問完畢后交被詢問人審閱并簽名，并明確責(zé)任，防止口說無憑，詢問時(shí)應(yīng)注意策略，包括創(chuàng)造適宜的詢問氣氛，恰當(dāng)?shù)靥岢鰡栴}和注意詢問技巧。 ? 內(nèi)容結(jié)構(gòu)規(guī)范 ? 應(yīng)具備的內(nèi)容不能缺少，注意對(duì)應(yīng)。 ? 征求意見。 2 準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容 ? 準(zhǔn)備階段工作一般可分為： 審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作 審計(jì)組的準(zhǔn)備工作 3 審計(jì)機(jī)關(guān)的準(zhǔn)備工作 ? 編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，確定審計(jì)事項(xiàng) ? 委派審計(jì)人員組成審計(jì)組 ? 簽發(fā)審計(jì)通知書收集相關(guān)資料（應(yīng)審計(jì)實(shí)施 3天前送達(dá)，收取送達(dá)回證、有關(guān)基本情況的表格、承諾書等） 4 審計(jì)組的準(zhǔn)備工作 明確審計(jì)任務(wù)，學(xué)習(xí)法規(guī)，熟悉審計(jì)標(biāo)準(zhǔn) ? Ａ．明確審計(jì)的主要任務(wù)、目的和要求。進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核、匯總。 14 審計(jì)規(guī)范的主要內(nèi)容 ? 從具體內(nèi)容上看，主要有： ? 1．審計(jì)文書規(guī)范； ? 2．審計(jì)方案可行； ? 3．審計(jì)程序表內(nèi)容恰當(dāng) ； ? 4．工作底稿規(guī)范； ? 5．審計(jì)方法正確； ? 6．審計(jì)證據(jù)充分； ? 7．審計(jì)依據(jù)適當(dāng)； ? 8．審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確。 20 審計(jì)工作底稿的一般要素 ? 基本要素（表頭） ? 實(shí)質(zhì)內(nèi)容（過程和結(jié)果） ? 審計(jì)說明（說明原因＼來源＼依據(jù)等） ? 審計(jì)結(jié)論（對(duì)實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)＼