【正文】 用銀行存款 50元支付銀行手續(xù)費。 借方合計 6 9 5 0 0 0 ，貸方合計 6 9 4 9 7 3 。如果發(fā)生跳行、隔頁，應將空行、空頁劃線注銷，或注明 “此行空白” 或 “ 此頁空白 ” 字樣。 ? 特點： 只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。 采用哪種方法登記總賬，取決于企業(yè)所采用的會計核算組織形式。 ② 登記方法： 逐日逐筆登記 ： 由出納人員根據(jù) 現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證 （ 記錄從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務），按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆進行登記。 基礎(chǔ)會計 13 2022/8/24 卡片式賬簿 賬 簿 賬 簿 訂本式賬簿 活頁式賬簿 日 記 賬 總 賬 明細賬 卡片 （二）會計賬簿按 外表 形式分類 基礎(chǔ)會計 14 2022/8/24 訂本式賬簿： 是指在啟用前就將許多張賬頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。 教學重點： 各種賬簿登記方法，錯賬更正方法及如何對賬、結(jié)賬 教學難點： 結(jié)賬的方法 基礎(chǔ)會計 5 2022/8/24 本章結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 會計賬簿概述 P123 第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記 P126 第三節(jié) 記賬規(guī)則 P133 第四節(jié) 對賬與結(jié)賬 P141 基礎(chǔ)會計 6 2022/8/24 第一節(jié) 會計賬簿概述 P123 一、 會計賬簿的意義與作用 會計賬簿： 是由具有 一定格式 而又相互聯(lián)結(jié)的若干賬頁組成的，以會計憑證為登記依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地 記載各種經(jīng)濟業(yè)務的簿冊。 根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細科目開設(shè)的賬簿，用來分類、連續(xù)地記錄有關(guān)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益及收入、費用和利潤的詳細情況，提供會計核算的明細資料，也是編制會計報表的依據(jù)。（錯） 單選題：“ 受托加工材料登記簿”按用途分類屬于 ( B )。 在賬頁中設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄。 ： 應付賬款 — 東方工廠 明細賬 購買甲材料 歸還貨款 銀付 10000 5000 (二 )明細分類賬簿 的設(shè)置與登記 2022/8/24 43 數(shù)量金額式：欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。做到數(shù)字準確，摘要清楚，登記及時。 錯賬 一般通過編制“試算平衡表” 而得以發(fā)現(xiàn)，見下面的幾種情況： 基礎(chǔ)會計 70 2022/8/24 總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方 貸方銀行存款 4 0 0 0 0 0 1 9 0 0 0 0原 材 料 1 4 9 8 5固定資產(chǎn) 1 0 0 0 0 0短期借款 2 0 0 0 0應付賬款 8 0 0 1 5 4 9 8 5應付票據(jù) 2 0 0 1 5實收資本 4 8 0 0 0 0盈余公積 8 0 0 0 0合 計 6 9 5 0 0 0 6 9 5 0 0 0★ 若借方漏記 4 0 0 0 0 0 。 （有痕） 基礎(chǔ)會計 76 2022/8/24 （二） 紅字更正法 ① 方法 1： 全額沖銷 —— 適用于更正 記 賬憑證會計科目用錯或記賬方向錯了 而引發(fā)的 錯 賬。 將原賬簿記錄上的錯誤數(shù) 字用紅線劃掉，再用藍黑 字填上正確的數(shù)字。賬戶名稱基礎(chǔ)會計 92 2022/8/24 ▲ 差數(shù)法 ： 根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。如結(jié)算類、資 本類、財產(chǎn)物資類賬戶明細賬。 各種需要更換的賬簿，在進行年終結(jié)賬時，各賬戶的年末余額都要 直接抄入新賬的有關(guān)賬戶中 。 A、生產(chǎn)成本 B、制造費用 C、材料采購 D、應付賬款 基礎(chǔ)會計 130 2022/8/24 用紅色墨水登記賬簿時，適用于下列情況( ABCD )。 10）將本月“銷售費用” 12022元，轉(zhuǎn)入“本年利潤”。 6） 11日從銀行提取庫存現(xiàn)金 14000元，用于發(fā)放職工工資（工資當日發(fā)放完畢）。 A、管理費用 B、銷售費用 C、庫存商品 D、應收賬款 生產(chǎn)成本明細賬一般采用（ B ）明細賬。 基礎(chǔ)會計 118 2022/8/24 多選題： 規(guī)定的結(jié)賬時期為（ ABCD ）。 二、結(jié)賬 基礎(chǔ)會計 102 2022/8/24 （一）結(jié)賬的意義 （二）結(jié)賬的程序 檢查會計分錄的完整性 賬項調(diào)整（權(quán)責發(fā)生制） 結(jié)賬分錄（轉(zhuǎn)入“本年利潤”） 對賬 結(jié)賬標志（月結(jié)與年結(jié)） 2022/8/24 103 結(jié)賬的步驟 基礎(chǔ)會計 104 2022/8/24 特寫： 賬項調(diào)整 權(quán)責發(fā)生制與賬項調(diào)整？ 應計收入的調(diào)整（實現(xiàn) 但未收現(xiàn) ） 如：每月計提利息收入。則借方合計 695 000；貸方合計 694 973?！?若借方 8 0 0 0 0 記貸方。 【 例 】 收到某單位歸還的欠款 3 500元存入銀行。 更正方法為： 基礎(chǔ)會計 75 2022/8/24 ※ 分錄沒錯，無須更正。 基礎(chǔ)會計 66 2022/8/24 基礎(chǔ)會計 67 2022/8/24 做好記賬標記： 登記完畢后，要在會計憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號 (如“ √ ” )，表示已經(jīng)記賬。 基礎(chǔ)會計 52 2022/8/24 一、賬簿 啟用 與 交接 規(guī)則 P133 賬簿啟用規(guī)則 ◆ 設(shè)置封面與封底 ◆ 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表 ◆ 填寫賬戶目錄 ◆ 粘貼印花稅票 基礎(chǔ)會計 53 2022/8/24 啟用賬簿時的一般規(guī)則 在賬簿啟用時，應在“賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表”中詳細記載：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿頁數(shù)、啟用日期、加蓋單位公章、經(jīng)管人員（包括企業(yè)負責人、主管會計、復核和記賬人員等）均應登記姓名并加蓋印章。 ： 原材料 基礎(chǔ)會計 41 2022/8/24 多選題： 任何會計主體都必須設(shè)置的賬簿有（ AC ）。 A、庫存現(xiàn)金收款憑證 B、銀行存款付款憑證 C、銀行存款收款憑證 D、備用賬 基礎(chǔ)會計 35 2022/8/24 二、 分類賬簿 的設(shè)置和登記 P129 （一） 總分類賬簿 的設(shè)置和登記 A、在總分類賬中，應按照總賬會計科目的編碼順序 分別開設(shè)賬戶， B、由于總分類賬 一般都采用訂本式賬簿 ，因此應事先為每一個賬戶 預留若干賬 頁。（ 是 ） 卡片式賬簿： 指用印有記賬格式的卡片登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。 基礎(chǔ)會計 10 2022/8/24 基礎(chǔ)會計 11 2022/8/24 總賬按會計制度中規(guī)定的一級會計科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“ 分錄賬”或“原始分類簿”。 優(yōu)點： 便于記賬分工，節(jié)省賬頁，登記方便； 缺點： 賬頁容易散失和被人為抽換。 圖表 7－ 5 通常是將 多欄式日記賬按收入和支出一分為二，即分別按借方對應科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）收入日記賬，按貸方對應科目設(shè)置現(xiàn)金（銀行存款）支出日記賬。 4）對方科目欄： 對應關(guān)系的總賬賬戶的名稱。 賬簿的設(shè)置與 企業(yè)規(guī)模和會計分工 相適應。沒有余額的賬戶， 應在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄 （“元”位上）內(nèi)用“ 0” 表示。相應的方法即更正錯賬的方法以下三種： 錯賬更 正方法 劃線 更正法 紅字 更正法 補充 登記法 更正錯賬的 具體方法 基礎(chǔ)會計 74 2022/8/24 （一）劃線更正法 —— 適用于 更正 記賬憑證正確只是 記賬 時 發(fā)生 的 錯 賬。 案例 2編反方向藍字記賬憑證反映已領(lǐng)用的材料退庫。主要有：順查法、逆查法、抽查法。即可根據(jù) 80 000這個數(shù)字去查找錯賬。 4）各種 應收款項 、 應付款項 明細賬的余額與有關(guān)往來單位核對。 基礎(chǔ)會計 114 2022/8/24 B、明細賬年末沒有余額 ， 對只需結(jié)計余額的，只需在 12 月最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄之下通欄劃雙紅線，封賬即可； 對于需要按月結(jié)計發(fā)生額和結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細賬，則需在 12 月末的“本月合計”或“本年累計”行下通欄劃雙紅線，封賬即可。（ ） 結(jié)賬就是計算每個賬戶期末余額的工作。 基礎(chǔ)會計 135 2022/8/24 3） 8日，以銀行存款 18000元償還前欠金星公司貨款。 基礎(chǔ)會計 137 2022/8/24 要求： 1）在每題下編制相關(guān)會計分錄并說明應在哪種記賬憑證上記錄（假設(shè)該公司用專用記賬憑證填制會計分錄）。 A、銀行存款收款憑證 B、銀行存款付款憑證 C、庫存現(xiàn)金收款憑證 D、庫存現(xiàn)金付款憑證 基礎(chǔ)會計 133 2022/8/24 記賬憑證原材料借方金額為 2300元，在過賬時，誤記為3200元，記賬憑證無誤，只是過賬筆誤造成過賬錯誤。 ● 歸類整理，保證齊全； ● 裝訂成冊，手續(xù)完備； ● 編制清單，歸檔保管； ● 妥善保存，期滿銷毀。如現(xiàn)金、銀行存款日記賬、采用“記賬憑證核算形式”所登記的總