【正文】 交付使用時，借記本科目，貸記“專項工程支出”科目。使用本企業(yè)的商品產(chǎn)品，按規(guī)定以售價結(jié)算的，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。二、企業(yè)購入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本記帳。二、盤盈的各種材料、庫存商品、產(chǎn)品、固定資產(chǎn)等，借記“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存產(chǎn)成品”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目。三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。第２０４號科目 預(yù)收帳款一、本科目核算企業(yè)按照工程合同規(guī)定預(yù)收發(fā)包單位的款項，包括預(yù)收的工程款和備料款，以及按照購銷合同規(guī)定預(yù)收購貨單位的購貨款。四、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)帳”按照職工類別分設(shè)帳頁，按工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單”或“工資匯總表”進(jìn)行登記。支付的利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。第２５１號科目 應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實(shí)際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。二、企業(yè)對于投資人投入的資本，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際投資數(shù)額入帳。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進(jìn)行重估產(chǎn)生的增值，借記“庫存材料”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“應(yīng)交財政特種基金”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”和“未分配利潤”等明細(xì)科目。其中房屋等建筑物工程施工費(fèi)用，除了包括其本身的施工費(fèi)用外，還應(yīng)包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備的價值。五、本科目應(yīng)按成本核算對象設(shè)置明細(xì)帳，并按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄，進(jìn)行明細(xì)核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配利潤），應(yīng)補(bǔ)交的所得稅，借記本科目（未分配利潤），貸記“應(yīng)交稅金”科目；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配利潤），貸記有關(guān)科目，調(diào)整減少應(yīng)交的所得稅，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目（未分配利潤）。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，作相反會計分錄。包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“專項工程支出”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“專項工程支出”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專項工程支出”科目；支付融資租賃費(fèi)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第２４１號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。第２２３號科目 應(yīng)付利潤一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。按合同規(guī)定以預(yù)付的工程款和備料款抵減應(yīng)付工程款時，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。第２０２號科目 應(yīng)付票據(jù)一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。各種遞延費(fèi)用均應(yīng)分期平均攤銷，其中開辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷；固定資產(chǎn)修理支出，在修理間隔期間分期平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)分期平均攤銷；其他遞延費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項目的受益期限在一定期限內(nèi)分期平均攤銷。七、工程完工交付使用時，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目，貸記本科目。企業(yè)外購的專門用于專項工程的物資，應(yīng)在本科目單獨(dú)設(shè)置“專項工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。五、企業(yè)認(rèn)購的債券，應(yīng)于付款時，按實(shí)際支付的價款，借記本科目（債券投資），貸記“銀行存款”科目。四、企業(yè)進(jìn)行股票投資，按實(shí)際投資金額，借記本科目（股票投資），貸記“銀行存款”等科目。第１４５號科目 撥付所屬資金一、本科目核算企業(yè)撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算但不獨(dú)立納稅單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營的資金。其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。四、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。第１５８號科目 臨時設(shè)施攤銷一、本科目核算企業(yè)各種臨時設(shè)施的攤銷。出包給外單位施工的專項工程，預(yù)付的工程款，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；工程完工與承包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記本科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目；補(bǔ)付的工程款，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。３．企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資，按確認(rèn)價值，借記“長期投資”科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細(xì)科目。如果上述材料物資已經(jīng)預(yù)付購貨定金或部分貨款的，則應(yīng)將預(yù)付的定金或貨款自“預(yù)付帳款”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。第２０９號科目 其他應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、內(nèi)部往來和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。第２２１號科目 應(yīng)交稅金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、所得稅、土地使用稅、特別消費(fèi)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。第２３１號科目 預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)預(yù)先提取但尚未實(shí)際支出的各項費(fèi)用，如預(yù)提收尾工程費(fèi)用、預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。六、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)帳。企業(yè)提取的公益金在本科目內(nèi)設(shè)明細(xì)科目核算。企業(yè)應(yīng)分給投資者的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸記“應(yīng)付利潤”科目。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計入有關(guān)的工程成本。企業(yè)應(yīng)根據(jù)工程合同確定的工程價款結(jié)算辦法，按月或按期結(jié)算已完工程成本。同時將本科目所屬其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目所屬“未分配利潤”明細(xì)科目。企業(yè)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科目。所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位與上級企業(yè)之間因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)和收付款項等，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目核算，不在本科目核算。分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“專項工程支出”、“財務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）；溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“專項工程支出”、“財務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出可直接計入本科目的借方。二、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出當(dāng)月應(yīng)交納的各種稅金