【正文】 他相關(guān)費(fèi)用—資料費(fèi) 研發(fā)支出——費(fèi)用化支出—其他相關(guān)費(fèi)用—翻譯費(fèi) 研發(fā)支出——費(fèi)用化支出—其他相關(guān)費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi) 貸：銀行存款 .結(jié)轉(zhuǎn)研究階段費(fèi)用化支出—.結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 （二）開發(fā)階段（—月）.在職直接從事研發(fā)的人員工資合計(jì)元；外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用合計(jì)元。（）元。（二）資本化研發(fā)支出公司年的資本化研發(fā)支出中，不符合財(cái)稅〔〕號(hào)與總局年號(hào)公告規(guī)定而不適用加計(jì)扣除的費(fèi)用包括：（）—.計(jì)提辦公樓折舊費(fèi)元；（）—月支出辦公費(fèi)元?！?購(gòu)買儀器借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 —.計(jì)提—月設(shè)備折舊費(fèi)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出—固定資產(chǎn)—設(shè)備折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 月，租賃專用于研發(fā)的設(shè)備一臺(tái)，每月租金元，租期一年。二、是否準(zhǔn)確界定了研發(fā)活動(dòng)、研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)人員等概念，從而準(zhǔn)確歸集有關(guān)費(fèi)用。會(huì)計(jì)核算人員應(yīng)結(jié)合相關(guān)費(fèi)用的特點(diǎn)選擇合理的分?jǐn)偡椒?，詳?xì)編制《人員人工分配表》、《設(shè)備折舊分配表》、《無形資產(chǎn)攤銷分配表》等，確保研發(fā)費(fèi)用分配的準(zhǔn)確性。（）對(duì)企業(yè)委托外單位進(jìn)行開發(fā)的費(fèi)用，根據(jù)加工合同及加工費(fèi)的正式發(fā)票歸集項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，不屬于項(xiàng)目計(jì)劃書中的其他項(xiàng)目進(jìn)行委托開發(fā)與加工，不可以歸集于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用。（二）研發(fā)實(shí)施及會(huì)計(jì)核算.協(xié)同開展科研項(xiàng)目管理、人員管理與財(cái)務(wù)管理企業(yè)內(nèi)部各部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，完善研發(fā)、人事、財(cái)務(wù)等各部門的有效配合機(jī)制，確保企業(yè)內(nèi)部涉及研發(fā)的各部門、各相關(guān)人員的職責(zé)清晰、分工明確。動(dòng)力費(fèi)：核算研究開發(fā)過程中消耗的水、電、風(fēng)、氣等能源介質(zhì)費(fèi)用。 （）研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批經(jīng)評(píng)估可行的可行性研究報(bào)告，技術(shù)研發(fā)部門及時(shí)提交立項(xiàng)申請(qǐng)。.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。對(duì)于同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)而無法在各項(xiàng)目間合理分配，以及無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)進(jìn)行費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。開發(fā)是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。.已入庫(kù)企業(yè)有下列行為之一的，由省級(jí)科技管理部門撤銷其行為發(fā)生年度登記編號(hào)并在服務(wù)平臺(tái)上公告：（）企業(yè)發(fā)生重大變化，不再符合第二章規(guī)定條件的；（）存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（）發(fā)生科研嚴(yán)重失信行為的；（）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（）被列入經(jīng)營(yíng)異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單的；（）未按期更新《科技型中小企業(yè)信息表》信息的。九、追溯享受政策相關(guān)規(guī)定追溯享受，是指企業(yè)追溯期內(nèi)的符合條件研發(fā)費(fèi)用由于各種原因作為一般性研發(fā)費(fèi)用處理，應(yīng)享未享加計(jì)扣除優(yōu)惠，對(duì)于此類研發(fā)費(fèi)用可在年內(nèi)按其金額的進(jìn)行追溯加計(jì)扣除或攤銷。涉及到與外省市企業(yè)以及境外企業(yè)合作開發(fā)的情況，合作開發(fā)協(xié)議或者合同中一定要明確合作各方的權(quán)利義務(wù)和成果歸屬，作為享受稅收研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的依據(jù)和無形資產(chǎn)成果管理攤銷的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。年，企業(yè)可加計(jì)扣除的金額為萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)向企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用萬(wàn)元的明細(xì)情況。（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)：指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。.研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年，指研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生計(jì)入損益或無形資產(chǎn)攤銷的所屬年度。企業(yè)發(fā)生上述資產(chǎn)移送他人的情形，除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入。“不適用加計(jì)扣除政策的行業(yè)”是對(duì)不得享受加計(jì)扣除政策行業(yè)的完全列舉，即列舉之外行業(yè)的相關(guān)企業(yè)，若符合其他條件均可按規(guī)定享受加計(jì)扣除政策，是“非此即彼”的關(guān)系。創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。二、優(yōu)惠內(nèi)容（一）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的攤銷。上述行業(yè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占（含）以下的，可按規(guī)定備案申報(bào)享受加計(jì)扣除政策。應(yīng)注意利息收入不等于會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)為企業(yè)會(huì)計(jì)核算中財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方發(fā)生額，分析判斷企業(yè)利息收入與財(cái)務(wù)費(fèi)用是否符合邏輯關(guān)系，例如，當(dāng)財(cái)務(wù)費(fèi)用小于等于零時(shí)，利息收入應(yīng)大于等于財(cái)務(wù)費(fèi)用絕對(duì)值。另外，企業(yè)填報(bào)的不征稅收入應(yīng)符合不征稅收入的要求并進(jìn)行單獨(dú)核算。.企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。.用于研發(fā)活動(dòng)的無形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。.委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 六、合作研發(fā)管理（一）合作研發(fā)的定義合作研發(fā)是指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其它企業(yè)共同對(duì)項(xiàng)目的某一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力，共同參與產(chǎn)生智力成果的創(chuàng)作活動(dòng)，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。（三）特殊收入的扣減企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。.省級(jí)科技管理部門為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)（以下簡(jiǎn)稱“登記編號(hào)”）。符合條件的可自行計(jì)算優(yōu)惠金額，并通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表享受優(yōu)惠。.其它證明材料。（企業(yè)應(yīng)有確鑿證據(jù)證明完成該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)的技術(shù)能力、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)及其他資源。（與研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集口徑相比，強(qiáng)調(diào)“在職”人員，且包含了研發(fā)人員的獎(jiǎng)金、津補(bǔ)貼等未列入加計(jì)扣除范圍的費(fèi)用）.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。企業(yè)可以組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批之外的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員成立評(píng)估委員會(huì)進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估論證，對(duì)技術(shù)研發(fā)部門提交的立項(xiàng)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)估。.合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)通過在費(fèi)用類科目下設(shè)置“研發(fā)支出”科目進(jìn)行歸集，該科目借方登記實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出，貸方登記轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)和管理費(fèi)用的金額，借方余額反映企業(yè)正在進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目中滿足資本化條件的支出。論證、評(píng)估費(fèi)：核算研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估費(fèi)。（）對(duì)于集團(tuán)公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行的研究開發(fā)必須有書面及合理的分配辦法并遵循一貫性原則。在共同承擔(dān)研發(fā)費(fèi)用分?jǐn)偪趶降陌盐丈希瑧?yīng)把握有關(guān)費(fèi)用與企業(yè)具體研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)性程度。如在無形資產(chǎn)附注中增加披露“本期研究階段發(fā)生的支出總額”、“本年度研發(fā)支出總額占公司本期營(yíng)業(yè)收入的比例”和“本年度研發(fā)支出總額占公司本期凈資產(chǎn)的比例”等內(nèi)容；在管理費(fèi)用附注中單獨(dú)列示計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出，以全面反映企業(yè)研究與開發(fā)階段的全部支出；對(duì)于當(dāng)年資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)的開發(fā)支出，應(yīng)在無形資產(chǎn)明細(xì)中以獨(dú)立的類別單獨(dú)列示，以便于分析公司內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)的情況等；此外，還應(yīng)在企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，披露新項(xiàng)目或新產(chǎn)品的開發(fā)，專利、認(rèn)證的取得，研發(fā)項(xiàng)目的能夠使用或出售在技術(shù)上的可行性，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式和效益等方面的詳細(xì)信息?！?計(jì)提在職研發(fā)人員人工費(fèi)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出—人員人工—工資 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 —.支付在職研發(fā)人員人工費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸： 銀行存款 —.計(jì)提外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出—人員人工—外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 —.支付外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬—工資 貸：銀行存款 月采購(gòu)原材料元，燃料元；耗用原材料元，燃料元。四、可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的歸集與計(jì)算（一）費(fèi)用化研發(fā)支出公司項(xiàng)目年的費(fèi)用化研發(fā)支出中，不符合財(cái)稅〔〕號(hào)與總局年號(hào)公告規(guī)定而不適用加計(jì)扣除的費(fèi)用包括：（）—.計(jì)提辦公樓折舊費(fèi)元；（）—月支出研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)元。因此，年度匯算清繳中，公司項(xiàng)目本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（攤銷）額合計(jì)元，申報(bào)享受加計(jì)扣除政策合計(jì)可減少應(yīng)納稅額元（按法定稅率計(jì)算）?！?模具制造費(fèi)借：研發(fā)支出——資本化支出—中間試驗(yàn)費(fèi)—模具制造費(fèi) 貸：銀行存款 月所購(gòu)買設(shè)備本階段計(jì)提折舊元—.計(jì)提—設(shè)備月折舊費(fèi)借：研發(fā)支出——資本化支出—固定資產(chǎn)—設(shè)備折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 月所租賃設(shè)備本階段租金合計(jì)元—.支出—月研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)借：研發(fā)支出——資本化支出—固定資產(chǎn)—設(shè)備租賃費(fèi) 貸：銀行存款 .公司自有辦公樓本階段計(jì)提折舊元—.計(jì)提—月辦公樓折舊費(fèi)借：研發(fā)支出——資本化支出—固定資產(chǎn)—房屋折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊 .用于項(xiàng)目的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)合計(jì)元。各階段需歸檔的主要材料包括：（一）研發(fā)立項(xiàng)階段：決議文件、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書、研發(fā)項(xiàng)目預(yù)算報(bào)告、研發(fā)團(tuán)隊(duì)成員材料等。．結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出：借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出．當(dāng)資本化支出部分達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出③對(duì)于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)用，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于年）借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷（）委托研發(fā)（委托方）①相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—委托研發(fā)項(xiàng)目 —資本化支出—委托研發(fā)項(xiàng)目貸：銀行存款等②會(huì)計(jì)期末： .對(duì)費(fèi)用化支出，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出.對(duì)資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出對(duì)于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于年）借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷（）合作研發(fā)①相關(guān)研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時(shí)：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—合作研發(fā)項(xiàng)目—人工費(fèi)等 —資本化支出—合作研發(fā)項(xiàng)目—人工費(fèi)等貸：原材料應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目②會(huì)計(jì)期末： .對(duì)費(fèi)用化支出，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出.對(duì)資本化支出部分，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出對(duì)于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費(fèi)，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于年）借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷（）集中研發(fā)①集團(tuán)本部會(huì)計(jì)處理.集團(tuán)本部?jī)?nèi)設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生的研發(fā)支出： 借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目—資本化支出—人工費(fèi)等 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 銀行存款.集團(tuán)本部根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用在子公司間進(jìn)行分?jǐn)?，確定實(shí)際分享收益比例，并編制集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表：借：銀行存款 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目—甲乙丙子公司—資本化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目—甲乙丙子公司②子公司會(huì)計(jì)處理.子公司分?jǐn)偟窖邪l(fā)費(fèi)用時(shí)：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目—資本化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目 貸：銀行存款.子公司費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目.子公司資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)時(shí)：借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出—資本化支出—集中研發(fā)項(xiàng)目.追溯享受加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)處理在追溯調(diào)整時(shí)，企業(yè)應(yīng)調(diào)整減少年初應(yīng)交企業(yè)所得稅、調(diào)整增加年初未分配利潤(rùn)。③根據(jù)設(shè)置的研發(fā)支出成本明細(xì)賬戶和成本項(xiàng)目歸集研發(fā)費(fèi)用。.對(duì)研發(fā)費(fèi)用支出實(shí)施規(guī)范化管理對(duì)于研發(fā)過程中需要報(bào)銷的費(fèi)用嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定流程進(jìn)行申報(bào)，材料設(shè)備使用時(shí)填寫相應(yīng)的項(xiàng)目領(lǐng)用單，注明該材料的用途，多個(gè)項(xiàng)目中的直接投入費(fèi)用按合理規(guī)定分?jǐn)偅?xiàng)目完成時(shí)提供結(jié)項(xiàng)報(bào)告或鑒定意見書等證明材料，并附有相關(guān)部門責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任簽名；財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分了解研發(fā)項(xiàng)目目標(biāo)、總體預(yù)算、進(jìn)展情況等，合理安排資金，建立研發(fā)項(xiàng)目專用賬戶，合理界定及歸集