【正文】 門發(fā)布的“a—90和a—99程序說明”列示了票據(jù)制度、編制差旅和招待費用表的有關政策。 審計員： 其原因是編制報告的會計人員沒有進行檢查，而且批準報告的信用監(jiān)督員也沒有進行任何的驗證工作． 1993年9月20日 內部審計人員應該意識到，經(jīng)營環(huán)境的變化更容易導致薄弱的控制，務必對組織機構的變化、人員變動或重大程序的改變破壞良好內部控制的可能性有足夠的警惕。備忘錄四揭示了日常工作中存在的細小錯誤。 影響或后果——目前狀況有何不良影響，或造成了什么樣的結果；如果雙方對報告的所有方面都達到了共識，則不必將被審查者的每項具體觀點都寫入審計報告，如果對有關重要事項存在嚴重分歧且討論沒有達成一致性意見，則應該如實地反映在審計報告中，供上級管理者評判。 客觀性意味著編寫審計報告人員的寫作態(tài)度是實事求是，不帶絲毫個人偏見的；事實的陳述是必須經(jīng)過審計人員親自觀察和證實的，并非來源于道聽途說。用詞準確是使審計報告容易被理解的前提，與此同時，良好的寫作技巧也是必須的。 事實上，當報告的閱讀者們接受了所反映的事實和消極審計發(fā)現(xiàn)時，他們很自然會問審計人員“既然這樣不行，那你們說該怎么辦或我們究竟該怎樣改進”。 工作底稿的最后審閱一般由富有經(jīng)驗的審計主管人員來完成。(六)修改審計報告并最后定稿 我們建議使用“三進制”可能更精確些。被審計單位答復；關于在工作單上寫明預計所需要的時間，我們正在改進過程中。 在檢查機動設備類資產(chǎn)對帳(調節(jié))情況時，我們發(fā)現(xiàn)懷丁煉油廠的一些機動車輛仍記錄在casper(地點名)為明細科的分類帳中。 (二) 由于購買計算機的發(fā)票編入機動設備類發(fā)票的連續(xù)編碼中，所以計算機將作為一輛小汽車顯示在資產(chǎn)分類帳中。請?zhí)岢瞿囊庖姡⒏嬖V我們你們完成改進措施的計劃和預計時間。 3128撥款的用途已經(jīng)改變了，經(jīng)批準可以再買一輛小汽車；會計調帳將由3145＃撥款支付購買小汽車的費用調出。 備忘錄答復全文如下： 例如，3128＃撥款購買了一合計算機($4328)3145＃撥款購買一輛24個乘座的小汽車($6825)。 我們感謝您單位職員在檢查期間給予的幫助和合作。 我們要求會計部門在內部審核時取得這類采購的批準，檢查最近所有由撥款支付費用的準確性和正確性。工作單：對372份非預防性維修工作單(包括“維修管理系統(tǒng)”10月份未處理的積壓報告)，我們發(fā)現(xiàn)有350份(占94％)沒有寫明完成維修所需要的時間。輸入量磅數(shù)計算：下面的事項不影響原油入庫量的準確性，但錯誤地表示了余額的計算結果。由于電腦采用儀表顯示的壓力數(shù)。 這份報告都是由審計項目主管編寫并呈送給被審計單位經(jīng)理、企業(yè)最高管理當局和董事會審計委員會的。(四)起草審計報告 恰當?shù)恼Z調意味著審計報告是文雅、高尚和有禮貌的，表示了對被審查者的尊重，所涉及的內容主要針對事而不是人，即便含有批評之意，也應該是恰如其分并充分考慮了被審查者的意見及可能對其造成的不利影響。 事實上，一些重大的問題往往需要詳細的說明，并非三言兩語所能闡述清楚的；另外，短句并非一定簡潔，而長句也并非一定羅嗦，長短句的結合運用往往使文章富有變化，減輕單調沉悶的氛圍，使審計報告具有吸引力。例如，審計人員在說明銷售部門經(jīng)理的活動時，如果稱該“經(jīng)理”為“公司職員”，此稱呼并不錯，但過于一般化。 至于一般意義上的細小缺陷只需寫進審計備忘錄或采用其他方式提醒被審計單位注意，并督促其改正便可。審計發(fā)現(xiàn)是通過對被審計活動“應該怎樣”與“實際怎樣”的分析比較而揭示的事實。但是，這一部分應該避免將達到目標、目的的具體審計步驟和方法列示在內，因為企業(yè)高層管理人員想知道的往往是內部審計人員做了些什么及其原因和結果，而不是怎么做。如果是企業(yè)管理當局或董事會審計委員會所要求完成的特殊任務，應該首先指明這一點，并簡明說明被審查者的目標、權力和責任范圍。但是，這并非意味最終審計報告沒有共同的質量要求可循。經(jīng)營費用的歸集直接影響到當期的盈利，并總是與政府的稅收原則相聯(lián)系。 你們解釋目前正在準備兩份報告：一份是多余物資設備的報告；一份是殘余廢舊設備物資的報告。 在25個資本性項目中，我們抽取了3個進行檢查，累計支出金額為$，在檔案資料中，均沒有發(fā)現(xiàn)取得到批準的文件。中期審計報告是內部審計人員在現(xiàn)場審計過程中就某些領域的審計發(fā)現(xiàn)與被審計單位適當層次管理人員進行交流，并要求他們在規(guī)定期限內給予書面答復的一種報告形式。 管理人員，尤其是最高管理人員之所以能夠對審計報告給予必要的關注，是因為他們認為作為組織內部一種相對獨立職能工作結果的內部審計報告所收集的信息是在系統(tǒng)的檢查和評價過程中產(chǎn)生的，能夠較客觀公正地反映事實，揭示事物的本來面目；通過審閱審計報告他們能夠從不同角度來進一步熟悉和掌握在實現(xiàn)組織目標過程中各種活動的效率和效果。 不能準確傳遞信息的審計報告是毫無意義可言的。 通常，中期審計報告也稱作“審計備忘錄”。 審計員： 我們認為越早對它們進行技術鑒定并報告有關部門批準備案，就越有利于其妥善處理和回收。 4．其他部門發(fā)生的非差旅和招待費用歸集到“差旅和招待費用”要素 662中。 情況說明和原因 備忘錄一討論了已經(jīng)完成的資本性項目(累計支出 $)沒有取得正式的書面批復。職員應該理解并被要求遵守這些政策。在長期的內部審計實踐中，人們發(fā)現(xiàn)一些良好的最終審計報告都具備一些共同的一般特征，例如闡明審計的目的和范圍，突出審計結果等，于是，不少內部審計組織都對其提出了一些原則性的要求或采用一種較適合的格式作為標準。 審計發(fā)現(xiàn)是審計結果的核心內容，意見 (結論)和建議都是針對審計發(fā)現(xiàn)提出來的。在撰寫審計報告之前，內部審計人員應該將所有的消極審計發(fā)現(xiàn)與適當層次管理人員進行討論，取得一致意見，以確認其真實性和合理性。4．被審計單位劉．審計結果的意見 最終審計報告的結構組成應該包括上述五個方面的內容，但這并非意味這種順序就是最完美的邏輯格式。 用詞越貼切，越容易使讀者理解其含義。 建設性是針對審計發(fā)現(xiàn)、意見和建議而言的，尤其是為改進經(jīng)營活動而提出的建議。一份語調恰當?shù)膶徲媹蟾鎽撌棺x者感覺到各種說明是心平氣和并不帶感情色彩的，是客觀求實且富有新意的。(二)暈后審閱審計工作底稿 由于這份報告將所有審計備忘錄及其答復作為附件，篇幅較長，為縮短篇幅。目標和范圍 重復的錯誤導致每年原油輸入量比實際多14，400桶。 為便于評估工作量和完成情況，我們建議今后應在送交給“維修管理系統(tǒng)”的工作單上注明所需要的時間(小時)。 3．在下一次內部審核資本性資產(chǎn)時，檢查這類與最初批準不相關的采購業(yè)務，并予以糾正。 麥克先生： 1993年9月27日窗體底部25 / 25。 1．采購計算機的業(yè)務已取得了批準，會計調帳也完成了。 這些不相關的設備采購不僅破壞了既定的批準控制，而且導致了資產(chǎn)分類帳的錯誤分類。 被審計單位答復：我們已經(jīng)取得計算機和小汽車兩項采購業(yè)務的批準；另外，我們將在明年的內部審核中檢查全部的相關業(yè)務。 收入量分析員采用“十進制”加權平均比重將原油收入量的桶數(shù)換算成磅數(shù)。 審計工作底稿是審計報告的基礎，在審計過程中，審計項目主管應該聯(lián)系每一個具體階段或方面的工作，審閱工作底稿并簽署責任記錄，以保證每一具體的審計步驟都被有效地完成了并全部記錄于工作底稿之中。 這就要求