【正文】 照稅等?！　I業(yè)收入分為：　　酒店收入：客房、餐 飲、出租汽車、 洗衣、舞廳、游戲機(jī)、音樂茶座、電話、電傳、健身房、 桑拿浴室、桌球、網(wǎng)球、保齡球、音樂廳、美容中心。記賬匯率的變動，有關(guān)外幣各賬戶的賬面余額均不作調(diào)整。應(yīng)收賬款的付款周期按照合同的簽訂條款執(zhí)行，原則以月為單位，凡有特殊情況需要延長付款周期須上報店總批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。發(fā)生的壞賬必須經(jīng)過嚴(yán)格的審查，報批店總后辦理賬務(wù)處理手續(xù)。 借：現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款（等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 三、成本項目的構(gòu)成 1．原材料：（糧食、副食品、蔬菜、調(diào)味品） 燃料費：煤氣等 外購的商品：煙、酒、飲料等 四、成本的核算 能夠存放的，有一定保質(zhì)期限的 購進(jìn)時，根據(jù)取得的發(fā)票，辦理入庫后 借：原材料 貸：現(xiàn)金/銀行存款 領(lǐng)用時，根據(jù)出庫單，計算領(lǐng)用材料成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：原材料 不能存放的 購進(jìn)時，由廚房直接領(lǐng)用，同時辦理購進(jìn)及領(lǐng)用手續(xù) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款 六、服務(wù)人員工資，記入“營業(yè)費用” 七、計提營業(yè)稅=收入總額*5%=？*7%（教育費附加3%、地方教育附加1%） 八、結(jié)算損益小酒店會計科目的設(shè)置　　（1）現(xiàn)金　　每項現(xiàn)金分人民幣和外匯兩類?！　「黝惔尕洶床煌悇e倉庫設(shè)專人管理，按品名設(shè)明細(xì)賬登記，定期盤點。　 （2）應(yīng)付工資　　核算本期應(yīng)付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補(bǔ)貼等?！　∧甓冉Y(jié)算時將營業(yè)收入、營業(yè)成本、費用、匯兌損益和營業(yè)外收支等各科目的余額分別轉(zhuǎn)入本科目，在本科目內(nèi)出本年實現(xiàn)的利潤（或虧損）、最后將余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”。　?。?）營業(yè)外收支　　匯兌損益：核算因匯率差異而發(fā)生的匯兌損益、并以實現(xiàn)數(shù)為。作到日清月結(jié)，為月末填寫街賬、客賬匯總表做準(zhǔn)備。 　　（5）財務(wù)日審員（各公司崗位設(shè)置可能不同），填制《餐飲營業(yè)收入日報表》和《餐飲優(yōu)惠折扣日報表》。注：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改若干增值稅規(guī)范性文件引用法規(guī)規(guī)章條款依據(jù)的通知》（國稅發(fā)[2009]10號），“按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第六條”修改為“按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第八條”?！　。杭床皇强渴浙y機(jī)而是靠人工記錄。 標(biāo)題: 疑問 剛剛看了餐飲酒店會計業(yè)務(wù)處理流程,有幾個問題不是很明白:一、因為茶館現(xiàn)在是試營業(yè)狀態(tài)，所有原材料的領(lǐng)用都沒有登記，這種情況如何進(jìn)行會計處理？如果現(xiàn)在進(jìn)行材料盤點，那盤點后又該如何處理？二、試營業(yè)時產(chǎn)生的招待費，怎么處理？是直接進(jìn)營業(yè)費用嗎？具體成本如何核算：象煙酒類還好，可以算出進(jìn)貨成本；但水果小食應(yīng)該怎樣核算？ 作者: wymbz 標(biāo)題: 【會計求助】茶館開業(yè)如何建賬及會計賬務(wù)處理?? 以前沒做過這個行業(yè),不知道如何做?我該如何設(shè)置收入和支出的相關(guān)明細(xì)科目呢?相關(guān)鏈接：酒店財務(wù)管理【全集】酒店會計財務(wù)帳務(wù)處理作者: wymbz收銀機(jī)同時設(shè)有錢柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金。防止廚師配人情菜，真正做到貨真價實。驗收合格后填寫《收貨單》，每天營業(yè)終后加計《收貨單》，填制《廚房原材料購入?yún)R總表》。 　　實務(wù)中，營業(yè)餐廳每個核算期末會根據(jù)相關(guān)實物盤點記錄，根據(jù)“本期實耗原料成本=期初數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)期末結(jié)存數(shù)”倒軋出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本?！　「鞑块T直接費用中除“薪金及有關(guān)費用”子目外，其余子目根據(jù)各部門或各項業(yè)務(wù)的不同性質(zhì)及需要分別命名。　　　?。?）實收資本　　核算資本總額?！　∶宽椊痤~通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。　?。?）待攤費用　　核算已經(jīng)發(fā)生，但應(yīng)由本期和以后時期分別負(fù)擔(dān)的各項費用，如持?jǐn)偙ｋU費等。 酒店的應(yīng)收賬款的結(jié)算必須嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算原則和結(jié)算紀(jì)律。　?、莘菭I業(yè)部門費用　　薪金及有關(guān)費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關(guān)系“銷售”）部，物業(yè)操作及保養(yǎng)部的薪金及有關(guān)費用劃歸此項目?！　、跉w還資本　　本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產(chǎn)折舊及推銷開辦費之同數(shù)量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數(shù)?！　。?）負(fù)債類　?、賾?yīng)付賬款　　核算購入的設(shè)備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務(wù)供應(yīng)而拖欠的款項?！　∶宽棿龜傎M用一般在12個月內(nèi)分?jǐn)偼戤?。統(tǒng)計表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫支出登記簿金額一致。當(dāng)客人付款時，賓館應(yīng)開正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。這種方法十分簡便，但會出現(xiàn)高毛利單品和負(fù)毛利單品同時并存的現(xiàn)象?？備N售額　　分割試驗與標(biāo)準(zhǔn)核算參數(shù)提取在分拆類生鮮品的整個核算過程中，在采購單品的品級規(guī)格，以及轉(zhuǎn)化到部門商品結(jié)構(gòu)中的銷售單品數(shù)量確定之后，有一個重要的準(zhǔn)備工作就是要進(jìn)行一定批次和數(shù)量的分割試驗，從中提取核算標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)，這些參數(shù)包括：銷售單品出品率、標(biāo)準(zhǔn)損耗率和預(yù)算毛利率。其計算公式為： 　　基期經(jīng)營利潤＝基期1～3季度實際經(jīng)營利潤＋基期第4季度預(yù)計經(jīng)營利潤 　　第二步，測定各項因素變化對經(jīng)營利潤的影響。計算公式:應(yīng)交教育費附加額=營業(yè)稅稅額費率?！　《?、納稅申報期限 　　營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅等于次月15日內(nèi)為限期繳納期限； 　　企業(yè)所得稅季后15日內(nèi)（當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)按月繳納的，次月10日）為限期繳納期限，匯算清繳期限為5個月； 　　房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等，按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定期限繳納（各地一般一年兩次等規(guī)定不一）。這是因為這項銷售業(yè)務(wù)是以提供勞務(wù)為主，同時附帶銷售貨物，這種情況下的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！　〖{稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。本稅目的征稅范圍主要包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。在劃分混合銷售或是兼營行為時都要嚴(yán)格區(qū)分兩者的概念，才能正確劃分營業(yè)稅與增值稅的征稅范圍。 　　發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。稅率分別為7%、5%、1%。 　　一、分類核算方式　　由于分拆類生鮮品多以整片豬、牛、羊等畜產(chǎn)屠體和整禽形式采購進(jìn)超市，在賣場加工分解，分類核算就是以采購單品的批次采購總成本與分解后各對應(yīng)單品銷售額總和作對比，核算采購單品的批次銷售毛利。 　　單品核算的基本計算方式　　分拆類生鮮品的單品核算的基本公式中，四項數(shù)據(jù)至少三項要準(zhǔn)確把握，公式才是完整的、可以成立的，單品核算的基本方式如下：　　單品采購成本＋單品損耗成本＋毛利＝單品銷售額　　公式中的四項數(shù)據(jù)，“單品銷售額”可以作為已知條件：“單品損耗成本”可以按照比例分?jǐn)偡绞教崛?；關(guān)鍵問題是如何準(zhǔn)確計算“單品采購成本”和“單品毛利”，如果無法把握兩者中的至少一項，那幺這個基本計算公式就是不能成立。及時準(zhǔn)備將費用記錄到每一帳戶中。在統(tǒng)計前，首先按支票號碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時間，填寫支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購貨內(nèi)容?！　“床煌泿藕蛡鶆?wù)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算?！　　　『怂阋淮沃Ц督痤~較大、收效時間較長、不應(yīng)作本期全部負(fù)擔(dān)的費用，如設(shè)備保養(yǎng)費、廣告費、在未還清本息前的固定資產(chǎn)更新等?！　、叽€投資　　此科目為貸款科目，為核算本年應(yīng)歸還的投資數(shù)，其金額應(yīng)匯而尚未匯出之?dāng)?shù)?！　、軤I業(yè)部門直接費用　　核算能夠劃分各部門發(fā)生的各項費用。酒店往來賬款管理制度為縮短酒店資金流動周期，加強(qiáng)資金的有效利用率，減低壞賬可能性。報表要與應(yīng)收明細(xì)賬及應(yīng)收賬余額相符。12. 酒店為外包單位代收金額原則上須在其交納當(dāng)月租金后方可返還，如有特殊情況須報請店總批示。報財務(wù)總監(jiān)和總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)為壞賬損失。本科目在開業(yè)后多少個月攤銷由酒店定?！　。?）社會勞動保險基金　　核算按規(guī)定提取的社會勞動保險基金?！　。?）營業(yè)部門直接成本　　核算營業(yè)過程中支付的直接成本支出?！　√崛±⒔痤~用于歸還資本的利息。例如目標(biāo)銷售市場是高檔客人，其綜合成本率應(yīng)控制在30%～40%之間，確定的目標(biāo)銷售市場是中檔或低檔客人，其綜合成本率應(yīng)控制在40%～60%之間。 　　每周召開一次成本分析會議，由采購員、廚師長、成本核算員、餐飲經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理參加?！?　　因此，酒店附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物，應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第八條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅，如果應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。 不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的稅率不同，如果能分別核算應(yīng)盡可能分開確認(rèn)處理?！?　　因此，酒店附設(shè)門市部、外賣點等對外銷售貨物，應(yīng)按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第七條和《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第八條關(guān)于兼營行為的征稅法規(guī)征收增值稅，如果應(yīng)征增值稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該認(rèn)定為一般納稅人。如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計量的監(jiān)督和復(fù)核。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行賬務(wù)處理：在編制記賬憑證前，首先查明該公司賬號、賬項參考號碼及付款內(nèi)容，并填寫在每日現(xiàn)金收入記錄表中。　　售賣資產(chǎn)損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產(chǎn)的變價凈收入與該項固定資產(chǎn)凈值的差額?！　∽≌髽鞘杖耄撼鲎飧呒壒⒆饨鸺按髽瞧渌杖??！　“炊惤鸱N類設(shè)明細(xì)賬登記?！　。?）固定資產(chǎn)　　核算所有固定資產(chǎn)的原價?！　。?）銀行存款　　核算酒店存入銀行的各種存款。外包單位在酒店進(jìn)行營業(yè)活動前須出示相關(guān)營業(yè)許可，交納一定金額的保證金，并告知酒店其銀行賬號。應(yīng)收部于次月出據(jù)前月的應(yīng)收賬款積壓情況，對于超過付款周期的應(yīng)收賬款由應(yīng)收出據(jù)賬款報告說明原因，抄送銷售部門總監(jiān)商議追賬事宜并上報店總?！　、咄其N開辦費　　核算籌備開業(yè)而發(fā)生的開辦費按月分?jǐn)偂！　∩虉鍪杖耄鹤誀I商場收入、出租商場租金及商場其他收入。　　按不同類別，不同貨幣和債權(quán)人每月編制明細(xì)表進(jìn)行核算?！　〉谝慌徣氲臓I業(yè)性設(shè)備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產(chǎn)?！　〔捎萌嗣駧艦橛涃~單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當(dāng)日銀行匯率折合人民幣登記。加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來龍去脈，控制成本費用開支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。所以有必要調(diào)整連鎖超市生鮮經(jīng)營的思路以適應(yīng)未來發(fā)展需要，解決這類核算問題的指導(dǎo)思想應(yīng)該立足于以下幾點：　　（1）目標(biāo)：逐步降低超市現(xiàn)場分拆加工的工作量和復(fù)雜程度，在賣場最大程度上實現(xiàn)加工和銷售的適度分離； 　?。?）連鎖超市在條件具備的情況下，可以建立生鮮加工配送中心對分拆類生鮮品加工進(jìn)行集中作業(yè)管理，然后將分解后的銷售單品（部位肉）配送到各連鎖店鋪銷售，把核算問題放在更為集中和專業(yè)化的加工管理環(huán)境下解決；　?。?）在生鮮供應(yīng)鏈條件具備的情況下，也可以通過社會化大生產(chǎn)的專業(yè)化分工方式，爭取擴(kuò)大銷售單品（部位肉）從規(guī)?；瘜I(yè)肉聯(lián)廠直送賣場的比例；　　（4）在按照部位肉單品陳列的前提下保留現(xiàn)切現(xiàn)賣柜臺及其銷售方式，以適應(yīng)現(xiàn)階段顧客的消費購買習(xí)慣。是否因為采購單品成本偏高導(dǎo)致整體毛利率下降；　　 43. 國際旅游者平均費用水平 　　國際旅游者平均消費水平＝報告期接待國際旅游人數(shù)的消費總額／報告期接待國際旅游人數(shù) 　　44. 國內(nèi)平均每人次旅游收入額 　　國內(nèi)平均每人次旅游收入額＝國內(nèi)旅游營業(yè)收入／國內(nèi)旅游者人次 　　45. 平均每個職工創(chuàng)收入 　　平均每個職工創(chuàng)收入＝旅游總收入／職工平均人數(shù) 　　46. 平均每個職工創(chuàng)外匯 　　平均每個職工創(chuàng)外匯＝旅游外匯收入（美元）／旅游職工平均人數(shù) 　　47. 平均每天接待旅游人數(shù) 　　開放期平均每天接待旅游人數(shù)＝報告期每天接待旅游人數(shù)之和／報告期實際開放天數(shù) 　　報告期平均每天接待旅游人數(shù)＝報告期每天接待旅游人數(shù)之和／報告期日歷日數(shù)＝（報告期每天接待旅游人數(shù)之和／報告期實際開放天數(shù)）（報告期實際開放天數(shù)／報告期日歷天數(shù)）＝開放期平均每天接待人數(shù)時間開放率＝開放期平均每天接待旅游人數(shù)開放天數(shù)計劃完成率計劃開放率 　　時間開放率＝報告期開放天數(shù)／報告期日歷天數(shù) 　　計劃開放率＝計劃期計劃開放天數(shù)／計劃期日歷天數(shù) 　　48. 旅游密度系數(shù) 　　旅游密度系數(shù)＝單位面積的實際旅游人數(shù)／單位面積的標(biāo)準(zhǔn)人數(shù)（或極限人數(shù)） 　　49. 實有床位利用率 　　報告期旅游飯店實有床位利用率＝（報告期每天住宿人數(shù)之和／報告期每天實有床位數(shù)之和）100％ 　　報告期啟用床位利用率＝（報告期每天住宿人數(shù)之和／報告期每天啟用床位數(shù)之和）100％ 　　啟用床位數(shù)＝實有床位數(shù)－因維修而暫時停業(yè)啟用的客房床位數(shù) 　　50. 旅游車輛利用率 　　實有車輛可用率＝（完好車輛數(shù)／實有車輛數(shù)）100％ 　　完好車輛使用率＝（實際使用（運(yùn)營）車輛數(shù)／完好車輛數(shù)）100％ 　　實有車輛使用車＝（實際使用（運(yùn)營）車輛數(shù)／實有車輛數(shù)）100％＝實有車輛可用率完好車輛使用率 　　車輛日歷時間利用率＝（車輛實際使用時間／車輛日歷時間）100％ 　　51. 飲食品成本毛利率 　　成本毛利率＝（銷售價－原材料成本）／原材料成本100％＝（毛利額／原材料成本）100％ 　　52. 食品凈料出成率 　　凈料出成率＝（凈料量／毛料量）100％ 　　53. 食品凈料成本 　　生凈料實際成本＝毛料實際成本－副料數(shù)量副料單價 　　熟凈料實際成本＝毛料實際成本－副料數(shù)量副料單價＋調(diào)味品成本 　　54. 食品原