【正文】 驗登記的納稅人。退還的方式：一是稅務機關發(fā)現(xiàn)后退還，二是納稅人3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，發(fā)現(xiàn)后納稅人申請退還退還的時間限制（稅務機關發(fā)現(xiàn)后10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人發(fā)現(xiàn)后，稅務機關自受理之日起30日內(nèi)查實并退還）。向有關單位和個人（即當事人以外的第三人）調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅有關的情況?！巴刀悺睂⒉辉僮鳛橐粋€刑法概念存在。 對騙取國家出口退稅款的，稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。 當事人對稅務機關的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院起訴。二是采用其他送達方式無法送達的，如，送達人下落不明，或者受送達人行蹤不定，沒有通信地址，無法聯(lián)系的。下發(fā)復習資料時已經(jīng)下發(fā)，希望對大家有所幫助。 委托送達是指稅務機關將應當由自己送達的稅務文書，委托有關機關或者其他單位代為送達的方式。十一、稅務行政處罰的追溯時效違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第四章 稅務檢查本章共6條（第5459條），相關細則5條（第85—89條）。關于整體不可分割的商品、貨物或其他財產(chǎn)的特殊規(guī)定：對價值超過應納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務機關在納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)的情況下，可以整體扣押、查封、拍賣，以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。（一）納稅人在以前年度與其關聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務往來累計達到或超過10萬元人民幣的； （二）經(jīng)稅務機關案頭審計分析，納稅人在以前年度與其關聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務往來，預計需調(diào)增其應納稅收入或所得額達到或超過50萬元人民幣的； （三）納稅人在以前年度與設在避稅地的關聯(lián)企業(yè)有業(yè)務往來的； （四）納稅人在以前年度未按規(guī)定進行關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來年度申報，或者經(jīng)稅務機關審查核實，關聯(lián)企業(yè)間業(yè)務往來年度申報內(nèi)容不實，以及不履行提供有關價格、費用標準等資料義務的。稅務機關違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。（非行政許可審批項目）按照我國現(xiàn)行法律、行政法規(guī)的規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以獲準延期申報的情況有以下兩種： (1)．因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。保管制度：細則第29條對此作出明確規(guī)定：賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當合法、真實、完整，并保存10年。金融機構應在納稅人賬戶中登記稅務登記證件號碼，在稅務登記證上登記銀行賬號，且稅務機關可以查詢納稅人的開戶情況。任何有關單位和個人都有權檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。義務共8項：稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。 《征管法釋義》是對征管法內(nèi)容的進一步解釋，復習時可以作為參考加深理解。根據(jù)征管法制定的相關辦法：重點掌握以下四個辦法： 《總局稅務登記管理辦法》(總局第7號令)《省局稅務登記管理實施辦法（試行）》(冀國稅發(fā)[2006]249號)總局欠稅公告辦法（試行）省局欠稅公告實施辦法（試行）(冀國稅發(fā)[2005]34號)需要了解以下三個文件：《省局稅務登記工作流程（試行）》總局納稅擔保試行辦法（國家稅務總局令[2005]11號）總局抵稅財物拍賣、變賣試行辦法（國家稅務總局令[2005]12號）第二部分內(nèi)容：掌握個體管理相關規(guī)定：總局個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法省局《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法（試行）》（冀國稅發(fā)〔2006〕251號）總局個體工商戶建賬管理暫行辦法（總局[2006]17號令）省局關于貫徹落實《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的通知（冀國稅發(fā)〔2007〕43號）第三部分：熟悉協(xié)調(diào)聯(lián)動相關工作制度。稅務機關應當為檢舉人保密（細則第5條明確規(guī)定保范圍密是保守商業(yè)秘密和個人隱私，并非稅收違法行為）,并按照規(guī)定對檢舉人給予獎勵。義務2項：任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。相關法律責任：銀行和其他金融機構未依照征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，或者未按規(guī)定在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號的，由稅務機關責令限期改正，處2000元以上2萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。（三）關于賬簿、憑證管理的法律責任：納稅人未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的；由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下罰款。但是，應當在不可抗力情形消除后，立即向稅務機關報告。稅款優(yōu)先原則共3個：①稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外（比如破產(chǎn)企業(yè)工人的工資優(yōu)先于稅款清償是例外）；②納稅人欠稅在先，稅收優(yōu)先于抵押權、質(zhì)權、留置權；?納稅人欠繳稅款，同時又被處以罰款、沒收違法所得，稅收優(yōu)于罰款、沒收違法所得。 三、稅款延期繳納制度 條件是納稅人遇到特殊困難：不可抗力或貨幣資金扣除職工工資、社保費后不足繳稅。稅務機關應承擔的賠償責任稅務機關濫用職權違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。一、稅務檢查的職責范圍檢查賬簿、憑證、報表、資料；檢查商品、產(chǎn)品的生產(chǎn)、經(jīng)營、存放地；對商品、貨物運輸、郵寄、流通環(huán)節(jié)的檢查（只能就郵寄、托運物品的有關單據(jù)、憑證、資料檢查，不可擅自開箱、開包檢查）。扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。三、逃避追繳欠稅的法律責任納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構成犯罪的（指納稅人逃避追繳欠稅數(shù)額在一萬元以上的，刑法203條），依法追究刑事責任。這是行政處罰法的一個特例。 郵寄送達是指稅務機關通過郵寄系統(tǒng)，將稅務文書掛號郵寄給受送達人的送達方式。 不妥之處，請大家批評指正祝愿大家取得優(yōu)異成績謝謝！37 / 37。適用公告送達的情形：一是同一送達事項的受送達人眾多，一一送達很不方便的。這里存在一個復議前置問題。 納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照刑法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照騙取出口退稅罪的規(guī)定處罰。 二○○九年二月二十八日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議通過中華人民共和國刑法修正案（七）后,逃避繳納稅款罪取代了原來的偷稅罪。責成納稅人提供資料及詢問納稅情況。七、稅款的退還和追征制度（一）稅款的退還退還的前提：納稅人繳納了超過應納稅額的稅款（是技術差錯性質(zhì)的退稅，非依法預繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅、各種減免退稅）。 應報送資料：緩繳報告