【正文】 合法性分析、合同管理、員工管理及培訓(xùn)、合規(guī)性監(jiān)控。包括收入類、扣除項(xiàng)目類、納稅調(diào)整增加類、納稅調(diào)整減少類、其他納稅調(diào)整類?！　≡跉w類的基礎(chǔ)上，應(yīng)將每一類按照索引目錄中，索引號(hào)標(biāo)識(shí)的具體事項(xiàng)，與固定表格卷工作底稿的對(duì)應(yīng)證據(jù)，應(yīng)將索引號(hào)標(biāo)識(shí)作為一級(jí)標(biāo)識(shí)，然后再用“—”作為二級(jí)標(biāo)識(shí)，二級(jí)標(biāo)識(shí)為補(bǔ)充證據(jù)卷中有關(guān)事項(xiàng)的索引標(biāo)識(shí)?！　?. 進(jìn)度計(jì)劃根據(jù)階段計(jì)劃的實(shí)際進(jìn)度制定，內(nèi)容有：各階段的銜接（在每階段最后一天確認(rèn)下一階段的各項(xiàng)任務(wù)）、詳細(xì)時(shí)間與地點(diǎn)、任務(wù)目的與預(yù)期效果的進(jìn)一步說明、被鑒證人協(xié)同人員及協(xié)同工作內(nèi)容（落實(shí)到具體人）、具體鑒證人員、計(jì)劃工作小時(shí)。每個(gè)文檔的封面都要標(biāo)明撰寫人、撰寫日期、最后更改日期、文檔編號(hào)、版本、審批人等。鑒證組到財(cái)務(wù)部門蓋章時(shí)應(yīng)提交三級(jí)復(fù)核表、鑒證報(bào)告及附件、整理成冊(cè)的工作底稿等資料。對(duì)于刑事風(fēng)險(xiǎn)不存在量化的問題，必須保持零風(fēng)險(xiǎn)?！薄　∷枚愔改系诎藯l第一款的“（一）營(yíng)業(yè)收入鑒證”中，又分別細(xì)化了“一般工商企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入”、“金融企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入”、“事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的營(yíng)業(yè)收入”等的具體要點(diǎn)，然后又根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定細(xì)化了有關(guān)程序，明確了應(yīng)編制的工作底稿?！　《⑷∽C方案制定　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證事項(xiàng)，從征管上是相對(duì)確定的，只是被鑒證單位的發(fā)生情況各有不同，作為一項(xiàng)開展多年的鑒證業(yè)務(wù)業(yè)內(nèi)已形成了較為成熟的通用的取證方案。這類證據(jù)材料僅限于：鑒證人根據(jù)委托人和被鑒證人提供的證據(jù)資料和調(diào)查情況，制作的工作底稿。 　　收集會(huì)計(jì)記錄信息資料，重點(diǎn)是執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試程序鑒證會(huì)計(jì)核算中存在的差錯(cuò)，并記錄工作底稿。項(xiàng)目組對(duì)所收集資料，應(yīng)根據(jù)真實(shí)性、合法性、相關(guān)性的原則審查證據(jù)資格，確認(rèn)與鑒證事項(xiàng)有關(guān)的證據(jù)并收入證據(jù)類工作底稿，對(duì)于不具備證據(jù)資格的資料收入鑒證資料卷作為備查資料使用。項(xiàng)目組完成證據(jù)資格和證明力的鑒證后，應(yīng)將復(fù)核結(jié)果和有關(guān)工作底稿上傳二審。二是鑒證人員根據(jù)涉及視同銷售交易事項(xiàng)的文件資料，按程序取得的書面證據(jù)。違反行政法律和行業(yè)監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定將受到行政處罰和自律性懲罰，在稅務(wù)服務(wù)過程中實(shí)施了違法犯罪的行為將受到刑法制裁，這兩種風(fēng)險(xiǎn)比較容易理解本文不做說明?！　。ㄒ唬┮c(diǎn)提示　??；　??；　??；　　，對(duì)于這類數(shù)據(jù)，應(yīng)從交易性質(zhì)確認(rèn)和交易金額計(jì)算等兩個(gè)方面進(jìn)行審核，所涉及的數(shù)據(jù)來源科目包括：工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品 、長(zhǎng)期投資賬戶、涉及抵債的應(yīng)付款項(xiàng)賬戶和其他記錄非貨幣性交易的有關(guān)賬戶；　　，對(duì)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人，應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)制度與稅法的差異事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整數(shù)據(jù)鑒證。指獲取鑒證材料整體的證明力，足以支持鑒證結(jié)果?！　∈聞?wù)所應(yīng)設(shè)計(jì)工作底稿范本，規(guī)范鑒證人員收集基礎(chǔ)信息的行為活動(dòng)，恰當(dāng)記錄證據(jù)評(píng)價(jià)、證明過程、鑒證意見等信息；設(shè)計(jì)鑒證事項(xiàng)說明范本，規(guī)范鑒證人員記錄具體鑒證事項(xiàng)的初步評(píng)價(jià)意見；設(shè)計(jì)鑒證報(bào)告范本，規(guī)范鑒證人員提出鑒證結(jié)論并做出書面報(bào)告的行為。確定直接填報(bào)資料采集人員，采用手工或鑒證軟件將有關(guān)資料收入到鑒證工作底稿，形成基礎(chǔ)鑒證信息。”　?。ㄈ┦占耐緩胶头椒ā　??！　。ǘ└鶕?jù)深度調(diào)查的結(jié)果補(bǔ)充鑒證業(yè)務(wù)調(diào)查階段初步調(diào)查的內(nèi)容，修正初步調(diào)查的結(jié)論?！薄　∷枚愔改吓c所得稅準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)一樣，僅僅是表述的內(nèi)容有所變化。項(xiàng)目資源不足或資源沖突方面的風(fēng)險(xiǎn)同樣不容忽視，如鑒證人員到崗時(shí)間、鑒證人員知識(shí)與技能不足等?！　∈聞?wù)所的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)，應(yīng)考慮注冊(cè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)流程特殊性，要有針對(duì)性的控制目標(biāo)和控制手段。　　項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)做好“項(xiàng)目日記”，包括電話記錄、會(huì)議、關(guān)鍵決策等?？傮w鑒證計(jì)劃由承辦鑒證業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制定，并注意與營(yíng)銷部門和管理部門協(xié)商。對(duì)于補(bǔ)充證據(jù)卷歸集資料，應(yīng)注明資料來源，并在實(shí)施必要的審核程序后，將審核軌跡連同其專業(yè)判斷記錄附在該資料上，形成審核工作底稿?！　。ㄋ模┨峤豢倢彙　?；　　；　??；　　，再提出初步修正方案，報(bào)總審復(fù)核。小所一般由綜合部門負(fù)責(zé)，大所則由財(cái)務(wù)、行政、法務(wù)等部門共同負(fù)責(zé)。　　所得稅準(zhǔn)則第十條規(guī)定，“鑒證人承接鑒證業(yè)務(wù)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確定項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人，并按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務(wù)計(jì)劃，組織業(yè)務(wù)實(shí)施。對(duì)于這類缺乏誠(chéng)信的合作伙伴，最簡(jiǎn)單的辦法就是在合同中約定先支付款項(xiàng)，后提供服務(wù)。如通過賄賂簽訂、履行合同騙取國(guó)有資產(chǎn)。事務(wù)所抓住了納稅人沒有經(jīng)驗(yàn)且比較急迫的心情，提出服務(wù)的前提是必須先簽協(xié)議。”　　《合同法》第五十八條規(guī)定：“合同無效或者被撤銷后，因該合同取得的財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應(yīng)當(dāng)折價(jià)補(bǔ)償?！　。ㄒ唬┚喖s過失責(zé)任　　締約過失責(zé)任是指訂立合同過程中締約一方當(dāng)事人因違反誠(chéng)實(shí)信用原則所應(yīng)承擔(dān)的先合同義務(wù)而造成對(duì)方信賴?yán)鎿p失時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的賠償責(zé)任，其實(shí)質(zhì)上是誠(chéng)實(shí)信用原則在締約過程中的體現(xiàn)。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定?！薄　。┮曳降牧x務(wù)　　1. 按約定完成報(bào)告的義務(wù)　　范本：乙方應(yīng)當(dāng)按照約定時(shí)間完成委托事項(xiàng)，并出具真實(shí)、合法的鑒證報(bào)告?！　?. 不減責(zé)條款約定的責(zé)任　　范本：基于重要性原則、截止性測(cè)試的性質(zhì)和審核過程中的其他固有限制，以及甲方內(nèi)部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，乙方出具的鑒證報(bào)告不能因此減輕甲方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。　　1. 不要因急于承攬到業(yè)務(wù)就過多的做出收費(fèi)讓步，尤其不能在承攬鑒證業(yè)務(wù)時(shí)以免費(fèi)咨詢?yōu)榇黉N手段?！比绻€包括對(duì)某個(gè)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)專項(xiàng)鑒證，為了避免一項(xiàng)鑒證失敗而牽連整個(gè)年度鑒證失敗，原則上應(yīng)另行簽訂專項(xiàng)委托協(xié)議?！　≈卸悈f(xié)的工作底稿所得稅指南沒有關(guān)于承接條件評(píng)估報(bào)告的范本，主要考慮各地區(qū)各事務(wù)所的具體要求和操作習(xí)慣有很多差別，統(tǒng)一的范本不具有廣泛的適用性。按照委托要求評(píng)價(jià)和證明年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性，充分披露報(bào)告使用人需要的所有重要和重大的納稅申報(bào)信息。選擇風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)時(shí)，控制風(fēng)險(xiǎn)要講究一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩龋瑧?yīng)本著成本效益原則把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的、可接受的范圍之內(nèi)，不能一味追求低風(fēng)險(xiǎn)甚至零風(fēng)險(xiǎn)，不要追求完全消除風(fēng)險(xiǎn)及其影響。在內(nèi)部控制存在重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷時(shí)，應(yīng)考慮提出放棄的建議?！　∫?、承接條件調(diào)查　　鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則第三條和所得稅準(zhǔn)則（征求意見稿）第七條，對(duì)承接條件做出了具體規(guī)定。　　本講解是對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)執(zhí)業(yè)規(guī)范的重點(diǎn)、難點(diǎn)串講，是從企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)管理的角度進(jìn)行講解，而不是從鑒證人員實(shí)施層面的講解?！　¤b證人員的業(yè)務(wù)水平，是要求執(zhí)業(yè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)具備勝任專業(yè)職責(zé)的能力，包括專門知識(shí)、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)訓(xùn)練和業(yè)務(wù)能力等四個(gè)方面。注冊(cè)稅務(wù)師考慮承接鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，不能僅僅因?yàn)橛胁焕Y(jié)果，就向事務(wù)所傳遞應(yīng)放棄承接的信息，而應(yīng)從收益和損失兩個(gè)方面?zhèn)鬟f風(fēng)險(xiǎn)的客觀信息?！　。?）未來風(fēng)險(xiǎn)，是指鑒證過程或鑒證結(jié)果存在的錯(cuò)誤，在未來被發(fā)現(xiàn)時(shí)所產(chǎn)生的不利后果?！　?。第一講鑒證業(yè)務(wù)調(diào)查階段，已完成了甲乙雙方的要約程序，本講有關(guān)業(yè)務(wù)約定書簽訂的程序?qū)儆诔兄Z程序?！　。?）具體要求。 　　上述三點(diǎn)是關(guān)于業(yè)務(wù)承攬階段的風(fēng)險(xiǎn)防范問題，下面會(huì)舉例說明。未按規(guī)定時(shí)間支付委托費(fèi)用的，應(yīng)按約定金額____%的比例支付違約金?！　『炗喓贤瑫r(shí)對(duì)法律明文規(guī)定的當(dāng)事人對(duì)其不履行合同不承擔(dān)違約責(zé)任的條件（免責(zé)條件），沒有必要在合同中做約定，因?yàn)橹灰l(fā)生了免責(zé)條件的事實(shí)，合同中沒有做約定的，也依法不承擔(dān)違約責(zé)任?！薄　《I(yè)務(wù)約定書訂立階段的風(fēng)險(xiǎn)防范　　承接業(yè)務(wù)的核心是簽訂合同，雙方（或多方）當(dāng)事人的協(xié)商過程大致要經(jīng)“要約”和“承諾”兩個(gè)步驟?！　　景咐磕硺I(yè)務(wù)約定書的生效條款約定“本合同經(jīng)甲乙雙方簽字并簽章后生效”，而在該業(yè)務(wù)約定書的只蓋有甲、乙雙方的印章未見雙方授權(quán)代表簽字。比如，事務(wù)所在簽訂協(xié)議時(shí)，對(duì)納稅人的某項(xiàng)違法事實(shí)夸大納稅風(fēng)險(xiǎn)，本是很輕的處罰卻故弄玄虛，讓納稅人誤解為將要受到很重的處罰。李某的行為不僅違反行政法，還觸犯刑法。《民事訴訟法》第二十二條規(guī)定，對(duì)公民提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄；被告住所地與經(jīng)常居住地不一致的，由經(jīng)常居住地人民法院管轄。有些免責(zé)條款不是對(duì)國(guó)家強(qiáng)制性的否定，不是對(duì)法律譴責(zé)和否定違約和侵權(quán)的態(tài)度的藐視，而是在既有的價(jià)格、保險(xiǎn)等機(jī)制的背景下合理分配風(fēng)險(xiǎn)的措施，是維護(hù)企業(yè)的合理化經(jīng)營(yíng)，平衡條款利用人、相對(duì)人用乃至一般第三人之間利益關(guān)系的手段，這類免責(zé)條款應(yīng)該有效；三是根據(jù)過錯(cuò)程度確定免責(zé)條款有效或無效，《合同法》第53條規(guī)定，免除故意或重大過失所生責(zé)任的條款無效；四是根據(jù)違約的輕重確定免責(zé)條款有效或者無效，根本性違約，又叫嚴(yán)重違約，它使合同目的落空，在違約方過失的情況下，必須堅(jiān)決加以否定，不允許當(dāng)事人以協(xié)議免除根本性違約所生的違約責(zé)任?！　∪⒙毮懿块T的設(shè)置　　事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，在編制計(jì)劃前應(yīng)抓好職能機(jī)構(gòu)的組織落實(shí)，沒有組織保證鑒證計(jì)劃和鑒證實(shí)施就無從談起?！　》独唬喉?xiàng)目資料傳遞流程　　：總審或總經(jīng)理負(fù)責(zé)將市場(chǎng)部承攬并簽訂合同的審核評(píng)估項(xiàng)目，簽發(fā)項(xiàng)目承接單交審計(jì)部門，部門經(jīng)理負(fù)責(zé)簽收并將回執(zhí)聯(lián)送管理部門；　?。翰块T經(jīng)理將有關(guān)項(xiàng)目落實(shí)到項(xiàng)目組后，在項(xiàng)目報(bào)告初審?fù)瓿汕埃嘘P(guān)信息由項(xiàng)目組與部門經(jīng)理直接溝通，不上傳公司管理部門；　　：項(xiàng)目報(bào)告初審?fù)瓿珊?，由?xiàng)目經(jīng)理將初審?fù)瓿珊蟮捻?xiàng)目報(bào)告上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門將項(xiàng)目報(bào)告轉(zhuǎn)傳部門經(jīng)理郵箱；　?。喉?xiàng)目二審結(jié)束后，由部門經(jīng)理將二審?fù)瓿珊蟮捻?xiàng)目報(bào)告上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門將項(xiàng)目報(bào)告轉(zhuǎn)傳總審郵箱；　?。喉?xiàng)目終審后，由總審將終審?fù)瓿珊蟮捻?xiàng)目報(bào)告和出具報(bào)告通知一并上傳公司管理部門公司郵箱，由公司管理部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作底稿、打印報(bào)告書、辦理有關(guān)簽字蓋章手續(xù)、取得經(jīng)總經(jīng)理簽字的報(bào)告送出通知、裝訂報(bào)告書；　?。喉?xiàng)目經(jīng)理與市場(chǎng)營(yíng)銷責(zé)任人，負(fù)責(zé)將報(bào)告送達(dá)客戶，并取得客戶簽字蓋章返回的公司存檔報(bào)告。　　1. 固定表格類：收入、扣除項(xiàng)目、納稅調(diào)整增加、納稅調(diào)整減少、其他納稅調(diào)整。索引編號(hào)依次為315131512……，如屬31511下的附件，索引編號(hào)依次為31511315112……。事務(wù)所應(yīng)制定執(zhí)行情況反饋的流程和有關(guān)工作底稿。　　5. 計(jì)劃變動(dòng)控制機(jī)制　　在項(xiàng)目的運(yùn)作過程中，由于環(huán)境發(fā)生變化，可能會(huì)獲得更多的信息，因此在項(xiàng)目開始時(shí)所制定的計(jì)劃可能有些地方不再合適。計(jì)劃階段考慮風(fēng)險(xiǎn)問題時(shí)，必須對(duì)鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施階段和鑒證報(bào)告出具后的風(fēng)險(xiǎn)制定預(yù)案。　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃，包括：已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)及其描述、發(fā)生的概率、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)策略及行動(dòng)計(jì)劃、應(yīng)急計(jì)劃。這部分內(nèi)容在開頭已經(jīng)講過了，應(yīng)另行講解，不在本講義中做具體說明。方案具體包括以下內(nèi)容：　　（一）取證范圍　　鑒證組確認(rèn)取證范圍應(yīng)考慮下列因素：　　，確認(rèn)被鑒證單位在鑒證年度實(shí)際發(fā)生的納稅申報(bào)事項(xiàng)和未發(fā)生事項(xiàng)。列舉的七種收集方法中，重新執(zhí)行程序和分析程序不太好理解。）　　　　其他信息是指注冊(cè)稅務(wù)師獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被鑒證單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等鑒證程序獲取的信息，如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)稅務(wù)師編制的各種計(jì)算表、分析表等?！薄　?，確定鑒證意見或提出補(bǔ)證事項(xiàng)?！　。焊鶕?jù)所得稅指南的規(guī)定，審查判斷所收集鑒證材料與鑒證事項(xiàng)的客觀聯(lián)系，審查的內(nèi)容包括：鑒證材料的來源、內(nèi)容、各材料之間的相互聯(lián)系。　　五、工作底稿審核及整理　　審核工作底稿工作應(yīng)在報(bào)告出具前完成，要避免先出報(bào)告后審核整理工作底稿。在手工出具報(bào)告的前提下，還應(yīng)注意審核抄錄過程中的信息傳遞錯(cuò)誤?！　。ㄈ┒彽膹?fù)核　　二審接到項(xiàng)目組上傳復(fù)核結(jié)果后，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目組的工作底稿對(duì)復(fù)核結(jié)果提出確認(rèn)意見。對(duì)達(dá)到證明標(biāo)準(zhǔn)的鑒證意見，項(xiàng)目組應(yīng)明確提出確認(rèn)意見；對(duì)于達(dá)不到證明標(biāo)準(zhǔn)的鑒證意見，應(yīng)提出具體的補(bǔ)證要求，補(bǔ)證后仍達(dá)不到證明標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)考慮提出保留意見或否定意見?！　。┨岢鼍唧w鑒證意見　　項(xiàng)目組在完成鑒證資料的收集和工作底稿的歸集整理之后，應(yīng)針對(duì)每張基礎(chǔ)鑒證資料工作底稿記錄的會(huì)計(jì)信息、調(diào)整信息、交易信息等進(jìn)行綜合分析，對(duì)鑒證人員提出的初步鑒證意見進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成項(xiàng)目組的鑒證意見并記錄在有關(guān)工作底稿。　　分析程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)?！　∵@樣劃分的目的是，避免法定申報(bào)事項(xiàng)出現(xiàn)漏鑒現(xiàn)象，既方便項(xiàng)目組取證，又方便復(fù)核組和監(jiān)控部門對(duì)取證范圍的監(jiān)控有據(jù)可依?！　¤b證業(yè)務(wù)實(shí)施階段的三個(gè)任務(wù)是：收集證據(jù)，對(duì)有關(guān)的鑒證資料進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，選擇可采用的證據(jù)；運(yùn)用證據(jù)進(jìn)行證明，根據(jù)證據(jù)證明待證事實(shí)的真實(shí)性、合法性、完整性；提出鑒證結(jié)論，按照證明標(biāo)準(zhǔn)（或稱證明要求）評(píng)價(jià)證明活動(dòng)是否達(dá)到追求的程度。第四講　所得稅準(zhǔn)則及指南第三章的適用問題　　1. 識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)　　識(shí)別項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，要求識(shí)別整個(gè)項(xiàng)目過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)?！　∪绻斜匾獙?duì)計(jì)劃進(jìn)行重新修訂，則應(yīng)考慮會(huì)對(duì)客戶產(chǎn)生什么影響，以及如何使客戶隨時(shí)了解有關(guān)情況?！　№?xiàng)目經(jīng)理應(yīng)以項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)告的形式每期間向項(xiàng)目成員通報(bào)進(jìn)展情況、已經(jīng)開展的工作和需要進(jìn)一步解決的問題，達(dá)到項(xiàng)目小組信息、資源的共享，使得整個(gè)項(xiàng)目小組成員及時(shí)了解項(xiàng)目的整體狀況，借鑒成功經(jīng)驗(yàn)?！　?. 編制者、復(fù)核者姓名和日期　?。?）編制者姓名及編制日期：在編制的審核工作底稿上應(yīng)簽名和簽署日期?！　。ǘ┕ぷ鞯赘宓木幹品椒ā　」ぷ鞯赘宸诸惤榻B了工作底稿的類別和分別包括的內(nèi)容，下面說一下具體的編制方法：　　1. 固定表格卷　　收入類和扣除項(xiàng)目類工作底稿的填制，以企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，不需進(jìn)行納稅調(diào)整。本項(xiàng)目管理流程僅包括，本部門與公司內(nèi)部各部門和總審之間的內(nèi)部管理流程以及項(xiàng)目管理流程。與鑒證業(yè)務(wù)有關(guān)的職能部門，包括：營(yíng)銷部門、鑒證部門、監(jiān)控部門、法務(wù)部門?！　∫弧?zhí)業(yè)規(guī)范的有關(guān)規(guī)定　　基本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定：“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃