【正文】 借入了長(zhǎng)期貸款。這是個(gè)非常好的信號(hào)，因?yàn)槠髽I(yè)的最大現(xiàn)金來(lái)源最好是其核心業(yè)務(wù)?，F(xiàn)金流量表的最終結(jié)果是當(dāng)年的現(xiàn)金凈增加（或減少）。認(rèn)真學(xué)習(xí)這張表，因?yàn)檫@些聯(lián)系在你整個(gè)職業(yè)生涯中一直會(huì)用到。這一特征是資產(chǎn)負(fù)債表名稱的由來(lái)；它的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)恒等式。凈收益既影響股價(jià)，也影響股利。他們也想知道公司在4月底的財(cái)務(wù)狀況如何以及本月的現(xiàn)金流量。貸款者很喜歡看到這些特征。4. 評(píng)價(jià)一個(gè)公司的的經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。8. 簡(jiǎn)要描述一下可靠性原則。菲利浦把她全部的銀行存款$2000都認(rèn)為是從An Extra Hand的經(jīng)營(yíng)中的來(lái)的。假設(shè)1999年公司已售商品成本占銷售額的比例與1998年相同（%）。當(dāng)年費(fèi)用共是$530000，其中有$520000已向供應(yīng)商和雇員進(jìn)行了支付。由于需要現(xiàn)金，他向佛羅里達(dá)信托銀行（Florida Bankamp。哪個(gè)會(huì)計(jì)假設(shè)或原則幫助戴爾公司對(duì)該分部單獨(dú)進(jìn)行核算，使其與主營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)？e 戴爾計(jì)算機(jī)公司必須為其計(jì)算機(jī)支付材料費(fèi)、人工費(fèi)和管理費(fèi)用。該公司年初總資產(chǎn)為122億美元，負(fù)債總額為67億美元。在當(dāng)年，%。一位地產(chǎn)評(píng)估師說(shuō)這塊地值1000萬(wàn)美元；另一位認(rèn)為值1500萬(wàn)美元。并解釋各個(gè)答案。普通股是$15000?；卮鹣铝袉?wèn)題，加深你對(duì)關(guān)鍵術(shù)語(yǔ)的理解：資產(chǎn)和所有者權(quán)益有什么不同？哪一個(gè)（資產(chǎn)或所有者權(quán)益）必須至少和另一個(gè)一樣大？哪一個(gè)可以比另一個(gè)小？負(fù)債和所有者權(quán)益有什么相同之處？不同呢？CP17 將下列項(xiàng)目歸類為資產(chǎn)（A）、負(fù)債（L）和所有者權(quán)益（E）：a 應(yīng)付賬款b 普通股c 應(yīng)收款項(xiàng)d 留存收益e 土地f 預(yù)付費(fèi)用g 現(xiàn)金h 長(zhǎng)期負(fù)債i 庫(kù)存商品j 應(yīng)付票據(jù)k 應(yīng)計(jì)費(fèi)用l 設(shè)備CP18 利用圖表17（第14頁(yè)）中的Gap公司收益表，回答有關(guān)該年度公司經(jīng)營(yíng)狀況的問(wèn)題：指出Gap公司收益表的兩大基本項(xiàng)目類別。那么可能產(chǎn)生什么后果？CP14 回到第9頁(yè)所討論的朱莉這些詞匯在本章中已有定義，本書末尾的詞匯表中也有。會(huì)計(jì)恒等式通常的形式是：資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)是企業(yè)擁有的在將來(lái)能給企業(yè)帶來(lái)利益的經(jīng)濟(jì)資源。$53700股東權(quán)益為公司進(jìn)行借貸提供了有力保障。章節(jié)末趁熱打鐵?？章糜喂煞莨荆ˋiramp。下面的決策規(guī)則專欄總結(jié)了股東和債權(quán)人使用財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。圖表111 財(cái)務(wù)報(bào)表間的聯(lián)系（所有數(shù)字都是為說(shuō)明而假設(shè)的）收益表——年度止于2000年12月31日（詳細(xì)內(nèi)容見(jiàn)圖表18）收入……………………………………………………$700000費(fèi)用（詳細(xì)內(nèi)容）費(fèi)用總額………………………………………………670000231凈收益…………………………………………………$ 30000留存收益表——年度止于2000年12月31日年初留存收益…………………………………………$180000凈收益…………………………………………………30000現(xiàn)金股利………………………………………………(10000)年末留存收益…………………………………………$200000資產(chǎn)負(fù)債表——2000年12月31日資產(chǎn)現(xiàn)金……………………………………………………$ 25000所有其它資產(chǎn)…………………………………………275000資產(chǎn)總額………………………………………………$300000負(fù)債負(fù)債總額………………………………………………$120000股東權(quán)益普通股…………………………………………………40000留存收益………………………………………………200000其它權(quán)益………………………………………………(60000)負(fù)債和股東權(quán)益總額…………………………………$300000現(xiàn)金流量表——年度止于2000年12月31日經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量…………………………$ 90000投資活動(dòng)使用的現(xiàn)金凈流量…………………………(110000)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量…………………………40000現(xiàn)金凈增加……………………………………………20000年初現(xiàn)金………………………………………………5000年末現(xiàn)金………………………………………………$250003. 財(cái)政年度結(jié)束日，2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。3. 收益表中的凈收益無(wú)論從美元值還是從占銷售凈額的百分比來(lái)看都在增長(zhǎng)。這說(shuō)明公司購(gòu)入了一些以前出售給股東的本公司股票?，F(xiàn)金余額聯(lián)系著現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表。長(zhǎng)期資產(chǎn)的買和賣都是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。庫(kù)存股的數(shù)值列在括號(hào)之中，是因?yàn)樗撬姓邫?quán)益的負(fù)值項(xiàng)。一年內(nèi)，如果你有19億美元的流動(dòng)資產(chǎn)去償付16億美元的流動(dòng)負(fù)債，你是否覺(jué)得安全呢？大部分大企業(yè)經(jīng)理會(huì)認(rèn)為是安全的，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的數(shù)額更大。大多數(shù)企業(yè)，包括Gap公司，都把無(wú)形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)作為資產(chǎn)負(fù)債表的最后一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目。企業(yè)將來(lái)還要從這些支出中受益，因而這些支出被列為資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)計(jì)劃在一年內(nèi)或在超過(guò)一年的正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金、出售或使用掉的資產(chǎn)。這個(gè)數(shù)字也出現(xiàn)在留存收益表（圖表18，第3行）中。1999年度。l 利息費(fèi)用是借貸資金的成本。收益表主要報(bào)告兩大類項(xiàng)目：l 收入和利得l 費(fèi)用和損失我們利用下式，帶入收入和費(fèi)來(lái)計(jì)算凈收益：凈收益=收入和利得總額－費(fèi)用和損失總額在會(huì)計(jì)中，“凈”字表示扣除后的余額。大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表都是由一家母公司和一個(gè)或更多子公司合并呈報(bào)的。止步思考1. 如果一家企業(yè)的資產(chǎn)是$174300，負(fù)債是$82000，那幺所有者權(quán)益是多少?2. 如果一家企業(yè)的所有者權(quán)益是$22000，負(fù)債是$36000，那幺資產(chǎn)是多少?3. 一公司報(bào)告說(shuō)月收入為$77600，費(fèi)用為$81300，那本月的經(jīng)營(yíng)成果是多少?答案：1. $923000（$174300－$82000）2. $58000（$22000+$36000）3. 凈損失$3700（$77600－$81300）；費(fèi)用減收入。費(fèi)用是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本，是收入的相對(duì)項(xiàng)目。Gap公司的負(fù)債包括一些應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。對(duì)資產(chǎn)的索取權(quán)有兩種：l 負(fù)債是“外部索取權(quán)”。在通貨膨脹期間，一美元將只能買到比過(guò)去少的牛奶、牙膏和其它商品。在這段時(shí)間，影像品的價(jià)格上漲，該設(shè)備可以買$3500。發(fā)票就是該公司襯衫成本的客觀證據(jù)。按照主體概念，德GAAP以FASB制定的概念框架位基礎(chǔ)：信息要有用，它必須相關(guān)、可靠并且可比。公司的所有權(quán)被分成以股票表示的等額股份。公司是美國(guó)企業(yè)的主要組織形式。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)只有一個(gè)所有者，稱為業(yè)主，他通常也是經(jīng)營(yíng)者。AICPA使美國(guó)最大的職業(yè)會(huì)計(jì)師組織，類似于醫(yī)生的美國(guó)醫(yī)學(xué)會(huì)和律師的美國(guó)律師協(xié)會(huì)。報(bào)紙報(bào)道企業(yè)“利潤(rùn)增長(zhǎng)的景象”。投資者和債權(quán)人：投資者和債權(quán)人向企業(yè)提供所需的啟動(dòng)資金。當(dāng)你完成這第一章的時(shí)候，你將會(huì)熟悉這套這家著名公司用來(lái)向公眾披露自身情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。投資決策假設(shè)你現(xiàn)在有5萬(wàn)美元可以用于投資。實(shí)際上，The Gap“任何人，任何地點(diǎn)，任何時(shí)間”的廣告詞對(duì)于會(huì)計(jì)也是適用的：如果一個(gè)人懂得如何去使用這些信息，就可以作出更加明智的商業(yè)決策。會(huì)計(jì)就可以幫助他們來(lái)衡量收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（或損失）。第三種投資方案是購(gòu)買Gap公司的股票，這種方案的風(fēng)險(xiǎn)比存銀行要大，但是比購(gòu)入土地以期以高價(jià)賣出的風(fēng)險(xiǎn)小。這個(gè)過(guò)程的起點(diǎn)和終點(diǎn)都是進(jìn)行決策的人。在向Gap貸款之前，銀行會(huì)評(píng)估公司到期還款的能力。政府機(jī)構(gòu)，像SEC，和社會(huì)大眾也是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的外部使用者?！睍?huì)計(jì)師遵守道德準(zhǔn)則的結(jié)果就是人們可賴以決策的信息。然而從法律的角度，企業(yè)和業(yè)主是合一的，業(yè)主個(gè)人要對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也可以用“Company”命名。股東選舉董事會(huì)成員，由董事會(huì)制定公司的政策并任命執(zhí)行官。圖表13 重要的會(huì)計(jì)組織 公共部門依法成立證券交易委員會(huì)，該政府組織監(jiān)管美國(guó)的股票和債券市場(chǎng)。豐田的管理層把每一個(gè)分部都視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體。房屋所有者要價(jià)$160000，假設(shè)你按該價(jià)格支付了價(jià)款。資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值——資產(chǎn)能夠出售的價(jià)格——在資產(chǎn)的壽命期內(nèi)會(huì)發(fā)生變化。止步思考你打算購(gòu)買一塊土地以便將來(lái)擴(kuò)張。所有者對(duì)權(quán)益資產(chǎn)有索取權(quán)是因?yàn)樗蛩蚱髽I(yè)進(jìn)行了投資。圖表14 會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=+所有者權(quán)益所有者權(quán)益Gap股份公司的所有者權(quán)益等于資產(chǎn)減去負(fù)債。凈收益或凈損失在收益表的“底行”。圖表16 財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告的信息問(wèn)題答案財(cái)務(wù)報(bào)表1．期間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況如何？收入－費(fèi)用 凈收益（或凈損失）收益表（又稱經(jīng)營(yíng)狀況表或利潤(rùn)表2．期間內(nèi)企業(yè)留存收益變化的原因是什幺？期初留存收益+凈收益（或－凈損失）－股利 期末留存收益留存收益表（又稱股東權(quán)益表）3．期末企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況如何？資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表（又稱財(cái)務(wù)狀況表）4．期間內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生和花費(fèi)的現(xiàn)金是多少？ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量177。Gap公司的會(huì)計(jì)年度止于1月31日左右，是因?yàn)樵摴镜匿N售旺季在圣誕節(jié)后一個(gè)月逐漸結(jié)束。1999年度，Gap公司的銷售凈額為$9054462000（第1行）。在圖表17種找到1998年Gap公司的利息收入。結(jié)果如何呢？?jī)衾麧?rùn)（第10行）%%。Gap股份公司1998年底的留存收益額為$2392750000。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶賒銷商品而應(yīng)從客戶處收回的款項(xiàng)，企業(yè)通常認(rèn)為客戶會(huì)在一兩個(gè)月內(nèi)支付該款項(xiàng)。Gap公司租賃了許多店鋪，并且根據(jù)自己的要求進(jìn)行可裝修。Gap公司的主要流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目是短期應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付費(fèi)用和應(yīng)付所得稅。所有者權(quán)益去卻很難清楚的說(shuō)明。我們?cè)谙旅嬷v述。這些是現(xiàn)金收入。最大的現(xiàn)金支出付給了供應(yīng)商和雇員（第3行）。如上所示，（第19行）。特別注意以下內(nèi)容：1. 年度止于2000年12月31日的收益表。c 報(bào)告期末留存收益，數(shù)值直接來(lái)自留存收益表（見(jiàn)箭頭②）。凈收益的穩(wěn)定增長(zhǎng)說(shuō)明公司的盈利非常穩(wěn)固。他們已收集到一下數(shù)據(jù)，按字母順序排列。因此，大多數(shù)銀行家現(xiàn)在愿意向?？章糜喂咎峁┵J款。財(cái)務(wù)報(bào)表向決策者傳遞一個(gè)經(jīng)營(yíng)主體的財(cái)務(wù)信息。9. 成本原則在會(huì)計(jì)中起什么作用？10. 如果資產(chǎn)=負(fù)債＋所有者權(quán)益，那么負(fù)債能如何表述？11. 說(shuō)明應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的不同?；卮鹨韵掠嘘P(guān)德%；該百分?jǐn)?shù)乘以稅前利潤(rùn)就是所得稅費(fèi)用。McCullough在2000年支出$300000擴(kuò)大自己的廠房。Trust）申請(qǐng)貸款。計(jì)算機(jī)組裝后的價(jià)值大于各部分投入的價(jià)值總和。當(dāng)年凈利潤(rùn)20億美元，股利和其他股東權(quán)益減少項(xiàng)目共4000萬(wàn)美元。1. Gap公司年初的負(fù)債總額為18億美元，股東權(quán)益總額為16億美元。企業(yè)打算出售這塊地?；卮鹣铝杏嘘P(guān)奧爾森可能組建公司的各種方式的問(wèn)題。McCullough欠$8000應(yīng)付賬款和$12000短期應(yīng)付票據(jù)，還有長(zhǎng)期負(fù)債$80000。CP16 會(huì)計(jì)上的定義很精確，在使用會(huì)計(jì)信息之前，你必須理解每一個(gè)定義。制定這些職業(yè)行為準(zhǔn)則的目標(biāo)是什么？這個(gè)目標(biāo)為什么很重要？假如對(duì)會(huì)計(jì)師沒(méi)有道德規(guī)范，企業(yè)可以按自己的意愿向公眾報(bào)告其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。理解下列詞匯是很重要的。3. 使用會(huì)計(jì)恒等式來(lái)描述企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)總額$53800遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于$100的總負(fù)債。與對(duì)股東的相同。3. （a）凈收益（或凈損失），（b）期末留存收益，（c）期末現(xiàn)金。d 以期末留存收益余額結(jié)束。2. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入非常大，而且比上年有大幅提高。最大的籌資現(xiàn)金流是購(gòu)入庫(kù)藏股（第15行）?？傮w來(lái)看，（第19行），（第21行）。當(dāng)這些資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，企業(yè)出售它們并收取現(xiàn)金。庫(kù)藏股（第23行）是Gap公司擁有的公司過(guò)去發(fā)行給股東的，現(xiàn)已購(gòu)回，但仍在庫(kù)中持有的普通股。不要忘了，流動(dòng)資產(chǎn)總額達(dá)19億美元。其它資產(chǎn)是包括所有無(wú)法歸入任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)類別（如流動(dòng)資產(chǎn)和地產(chǎn)和設(shè)備）的小額資產(chǎn)的資產(chǎn)項(xiàng)目。預(yù)付費(fèi)用是指企業(yè)已支付但尚未受益的費(fèi)用支出，如已支付的廣告費(fèi)用、租金、保險(xiǎn)費(fèi)和日用物資。資產(chǎn)分為兩大類：流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)。如收益表所示。比如說(shuō)已售商品成本（第3行）。營(yíng)業(yè)費(fèi)用是那些與Gap的核心業(yè)務(wù)（包括銷售布匹）直接相關(guān)的費(fèi)用支出。凈收益的持續(xù)上升趨勢(shì)會(huì)使公司的管理層和投資者心花怒放。為了全面反映Gap公司所控制的所有資源，表中的數(shù)字包含Gap公司和其子公司的數(shù)據(jù)。Pratt和Muesli的合伙企業(yè)會(huì)對(duì)兩個(gè)合伙人的資本分別核算：資本——Pratt和資本——Muesli。例如，洗衣店付給雇員的工資就是費(fèi)用，會(huì)減少留存收益。土地、建筑物和設(shè)備稱為固定資產(chǎn)，或者地產(chǎn)、房屋和設(shè)備（簡(jiǎn)寫為PPE）。如現(xiàn)金、辦公用品、貨物、家具、土地和建筑物都是資產(chǎn)。整體價(jià)格水平的上升稱為通貨膨脹。假設(shè)你的影響店持有影像設(shè)備六個(gè)月。例如，Gap公司花$18購(gòu)買一件襯衫，有發(fā)票為證。菲利浦的銀行戶頭年底有$2000，但只有$1200來(lái)自她的經(jīng)營(yíng)，剩下的$800是她的祖父祖母給她的。會(huì)計(jì)報(bào)告的首要目標(biāo)是為投資和借貸決策提供有用信息。但業(yè)主和合伙人個(gè)人要對(duì)其企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。公司是由一批股東或股份持有人所擁有的企業(yè)，股東擁有企業(yè)的股票或是所有權(quán)的一定份額。個(gè)人獨(dú)資。會(huì)計(jì)師根據(jù)什幺標(biāo)準(zhǔn)來(lái)回答挑戰(zhàn)他們道德行為的問(wèn)題呢？美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA），其它會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體和大多數(shù)大企業(yè)都制定道德守則，要求成員和雇員在道德行為方面保持高水準(zhǔn)。其它使用者：雇員和工會(huì)要求的工資來(lái)自雇主報(bào)告的收入?；跁?huì)計(jì)信息的決策可能包括在哪里設(shè)置Gap的店面，持有多少襯衫現(xiàn)貨，以及借多少現(xiàn)金。在這一章，我們將關(guān)注Gap