【正文】 并報(bào)表應(yīng)用理論應(yīng)主要解決的問題是：合并報(bào)表應(yīng)否確認(rèn)與報(bào)告合并商譽(yù)；如何解決折算外幣報(bào)表的現(xiàn)行匯率法與合并報(bào)表的母公司理論的內(nèi)在矛盾等。由于我國(guó)允許外幣業(yè)務(wù)較多的企業(yè)采用某一外幣作為記賬本位幣，同時(shí)境外企業(yè)一般也是采用其所在國(guó)或地區(qū)的貨幣作為其記賬本位幣。在一些國(guó)家一個(gè)幾乎被另一企業(yè)完全擁有的母公司，如已取得少數(shù)股權(quán)者同意，也可以不編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。一、合并報(bào)表應(yīng)用理論的構(gòu)成 合并報(bào)表的應(yīng)用理論，是有關(guān)編報(bào)合并報(bào)表的范圍、前提與程序的一般概括。不一致時(shí)，母公司應(yīng)當(dāng)按照母公司本身會(huì)計(jì)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間，對(duì)子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的子公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，或者要求子公司按照母公司的要求編報(bào)相同會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)報(bào)表。（8）抵消母、子公司間的應(yīng)收應(yīng)付等往來項(xiàng)目。 三、對(duì)我國(guó)合并報(bào)表應(yīng)用理論的發(fā)展策略的建議：（一）正確處理好全面與重點(diǎn)、繼承與創(chuàng)新、中國(guó)特色與國(guó)際接軌等辯證關(guān)系，積極借鑒西方合并會(huì)計(jì)報(bào)表的先進(jìn)理論，從合并報(bào)表理論體系的角度，來思考現(xiàn)有的各種理論要素，構(gòu)筑合并報(bào)表的理論模式。常勛主編：《國(guó)際會(huì)計(jì)》，上海人民出版社，1990年版，第138頁至143頁。筆者主張?jiān)诤喜?huì)計(jì)報(bào)表時(shí),商譽(yù)應(yīng)該作為無形資產(chǎn)項(xiàng)目,從長(zhǎng)期投資項(xiàng)目中轉(zhuǎn)出。（3）抵消子公司因?qū)崿F(xiàn)凈利潤(rùn)而提取的法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。三是若子公司是企業(yè)集團(tuán)，整個(gè)集團(tuán)的母子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)納入合并范圍。 合并報(bào)表應(yīng)用理論的探討 [內(nèi)容摘要]本文回顧世界合并會(huì)計(jì)報(bào)表理論發(fā)展的歷史，借鑒國(guó)際新的合并報(bào)表理論觀點(diǎn)，試圖對(duì)合并報(bào)表會(huì)計(jì)方法的若干理論進(jìn)行有益探索。二是不論被控股的子公司設(shè)于國(guó)內(nèi)還是國(guó)外。（2）抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。否認(rèn)商譽(yù)的存在是不客觀的?！逗喜?huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》，（財(cái)會(huì)字[1995]11號(hào)），1995年2月9日公布。 （二）應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)用