【正文】 料發(fā)生的變更，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)，銀行接到變更申請(qǐng)后，在2個(gè)工作日內(nèi)，將文件報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)。適用于單位銀行卡備用金；基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金；糧棉油收購資金、社會(huì)保障基金、住房基金、黨團(tuán)工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；收入?yún)R繳資金；業(yè)務(wù)支出資金、等專項(xiàng)管理和使用的資金。QFII開立專用存款賬戶時(shí)：應(yīng)出具國家外匯管理部門的批復(fù)文件和證券管理部門的證券投資業(yè)務(wù)許可證，但無須出具基本存款賬戶開戶許可證什么人可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶：⑴企業(yè)法人⑵非法人企業(yè)⑶機(jī)關(guān)⑷事業(yè)單位⑸團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)⑹武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)⑺社會(huì)團(tuán)體⑻民辦非企業(yè)組織⑼異地常設(shè)機(jī)構(gòu)⑽外國駐華機(jī)構(gòu)⑾個(gè)體工商戶⑿居民委員會(huì)⒀村民委員會(huì)⒁社區(qū)委員會(huì)⒂單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)⒃其他組織。銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰：①提供虛假開戶申請(qǐng)資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；②開立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上登記、簽章或通知相關(guān)開戶銀行；③違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；④為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；⑤違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金收入；⑥超過期限或未向中國人民銀行報(bào)送賬戶開立、變更、撤銷等資料。⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)（保證人行駛），自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。支票的適用范圍：它適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個(gè)人。）商業(yè)承兌匯票：到期付款人無力支付。商業(yè)匯票使用范圍：適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。）票據(jù)喪失補(bǔ)救：公示催告（是指在票據(jù)喪失后由失票人向人民法院提出申請(qǐng)，請(qǐng)求人民法院以公告方式通知不確定的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利，逾期未申報(bào)者，則權(quán)利失效，而由法院通過除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無效的一種制度或程序。）付款請(qǐng)求權(quán)是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。㈡關(guān)于存款人使用銀行結(jié)算賬戶過程中違法行為的處罰：①違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶②違反規(guī)定支取現(xiàn)金③利用開立賬戶逃廢銀行債務(wù)④出租、出借賬戶⑤從基本存款賬戶之外的賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。（財(cái)政預(yù)算外+證券類）③基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶：需要支取現(xiàn)金的，在開戶時(shí)報(bào)當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行分支行批準(zhǔn)。⑥異地銀行結(jié)算賬戶：是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。②郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。納稅人偷稅，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款；第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述支付結(jié)算：是指單位／個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金／票據(jù)／銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為．支付結(jié)算的主要功能：完成資金從一方面當(dāng)事人向另一當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移．辦理支付結(jié)算的主體（種類）：銀行／城市信用合作社／農(nóng)村信用合作社(銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu))支付結(jié)算的方式：①支票②銀行本票③銀行匯票④商業(yè)匯票⑤匯總⑥委托收款⑦托收承付⑧信用卡⑨信用證(支付結(jié)算是一種轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金清算的中介)支付結(jié)算的任務(wù)：保障支付結(jié)算活動(dòng)的正常進(jìn)行．支付結(jié)算的特征：①支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行．②支付結(jié)算是一種要式行為．③支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志．④支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制．⑤支付結(jié)算必須依法進(jìn)行．要式行為：必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證。發(fā)行人、上市公司或其他信息披露義務(wù)人未按規(guī)定披露信息，或信息有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏的，責(zé)令改正，給予警告，并處30萬以上60萬以下的罰款。⑶共同犯罪具有共同的犯罪主體，即共同犯罪人的犯罪行為必須指向同一犯罪客體。③給予行政處分。③對(duì)當(dāng)事人的同一個(gè)違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。五、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育①會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育對(duì)象和特點(diǎn)：對(duì)象：取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員。直系親屬：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系和姻親關(guān)系。政府財(cái)政部門監(jiān)督的對(duì)象:對(duì)各個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作。②會(huì)計(jì)檔案保管的期限。資產(chǎn)負(fù)債表﹑利潤表﹑現(xiàn)金流量表,是公司企業(yè)的基本報(bào)表它們反映的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者所共同關(guān)心的一些信息.（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）和（會(huì)計(jì)報(bào)表）是兩個(gè)部分。 （月未結(jié)轉(zhuǎn)利潤的憑證）和（更正錯(cuò)誤）時(shí),不副原始憑證（二）、記賬憑證記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的內(nèi)容：填制日期；憑證名稱和編號(hào)；業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向、金額；記賬符合；附憑證張數(shù)；填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或印章，等等。 ①原始憑證內(nèi)容原始憑證 ②原始憑證的填制和取得(注意印章) ③原始憑證審核⑶會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定 ④原始憑證錯(cuò)誤的更正 ①記賬憑證的內(nèi)容 記賬憑證②記賬憑證的編制 ①依法建賬的法律規(guī)定 ⑷會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定 ②登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定 ③賬目核對(duì)(賬實(shí)相符/賬證相符/賬賬相符) 會(huì)計(jì)報(bào)表 ① 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 會(huì)計(jì)報(bào)表附注⑸財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的規(guī)定 ②會(huì)計(jì)報(bào)告的編制 財(cái)務(wù)情況說明書 ③ 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審 ④財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章程序和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體 ①會(huì)計(jì)憑證類⑹會(huì)計(jì)檔案管理的規(guī)定內(nèi)容 ②會(huì)計(jì)賬簿類 ③財(cái)務(wù)報(bào)告類 ④其他類 ①會(huì)計(jì)年度的規(guī)定 ②記賬本位幣的規(guī)定 ⑺其他規(guī)定 ③會(huì)計(jì)文字記錄的規(guī)定 ④ 財(cái)產(chǎn)清查的規(guī)定 ⑤會(huì)計(jì)處理方法的規(guī)定一、總體要求：①核算依據(jù)要求、②會(huì)計(jì)資料基本要求、③會(huì)計(jì)電算化基本要求。目前修正法案已提交，正在等修訂通過。⑶會(huì)計(jì)法何時(shí)實(shí)施：。會(huì)計(jì)核算制度有哪些：（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、應(yīng)用指南、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度等；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度有哪些：（總會(huì)計(jì)師條例、會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定等；會(huì)計(jì)工作管理制度有哪些：（會(huì)計(jì)檔案管理辦法、會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則等。按照格式是否一致分為：①統(tǒng)一印制的具有固定格式的原始憑證（如發(fā)票）②無統(tǒng)一格式的內(nèi)部憑證（如領(lǐng)料單）原始憑證內(nèi)容：原始憑證名稱；填制原始憑證日期；填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；接受原始憑證的單位；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)和金額；經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)人員的簽名或蓋章，等等。賬賬相符：會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書檔案.《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定：①會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。單位內(nèi)部監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督、政府監(jiān)督的關(guān)系與區(qū)別：區(qū)別：監(jiān)督的主體不同、性質(zhì)不同、內(nèi)容不同、時(shí)間不同。三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍：①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）②出納③稽核④資本、基金核算⑤收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算⑥工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算⑦財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算⑧總賬⑨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制⑩會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得：實(shí)行考試制度。對(duì)外國人附加刑適用驅(qū)除出境）②刑事責(zé)任　　　　　　　　　　　　　　　非刑罰處理：訓(xùn)誡；悔過；賠禮道歉；賠償經(jīng)濟(jì)損失；主管部門給予行政處罰或者行政處分．一、法律責(zé)任的種類包括：責(zé)令限期改正；罰款；行政處分；吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證；追究刑事責(zé)任?？h級(jí)以上人民政府財(cái)政部門有權(quán)令違法行為人限期改正，停止違法行為。強(qiáng)令：是指明知其命令是違反法律，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行為。②人民銀行對(duì)商業(yè)銀行提供虛假或隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，中國人民銀行有權(quán)責(zé)令其改正，并處20萬以上50萬以下的罰款。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員給予警告，并處3萬以上30萬以下的罰款。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。③專用存款賬戶：是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。⑥開立異地銀行結(jié)算賬戶程序：根據(jù)其賬戶的種類不同，開立程序與前述相關(guān)賬戶開立的程序相同。對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。保證人：為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。（判斷題） 票據(jù)簽章：是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。）支票的相對(duì)記載事項(xiàng)：①付款地②出票地支票的任意記載事項(xiàng)：非法定記載事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不發(fā)生支票上的效力。承兌時(shí)間：持票人向付款人提示承兌，付款人應(yīng)即3日內(nèi)決定是否承兌（如果承兌人3日內(nèi)不作承兌與否表示，則視為拒絕承兌，持票人可以請(qǐng)求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。支票屬于見票即付，不得簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為（出票、背書、承兌）而應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括（付款義務(wù)）和（償還義務(wù)）票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)義務(wù)一般有4種情況：①匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)②本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款義務(wù)③支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)。（票據(jù)結(jié)算是支付結(jié)算的重要內(nèi)容）票據(jù)包括：①銀行匯票②商業(yè)匯票③銀行本票和④支票。什么情況下可申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記（付水、電、話費(fèi)）、定期貸記（代發(fā)工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。⑥異地銀行結(jié)算賬戶（使用范圍）：按照開設(shè)的不同賬戶的使用規(guī)定進(jìn)行使用。政策性銀行有：中國國家開發(fā)性銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行商業(yè)性銀行有：中國銀行、工商銀行、農(nóng)行、建設(shè)銀行等等存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。②一般單位庫存現(xiàn)金為3—5天的日常零星額，邊遠(yuǎn)地區(qū)、交通不便地區(qū)，可以多于5天，但不得超過15天的零星開支。納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料，以及未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的，由其責(zé)令限期改正，逾期不改的，處2千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2千以上1萬以下的罰款。財(cái)政部及有關(guān)行政部門工作人員徇私舞弊導(dǎo)致該罪刑，處5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán) 重的，處5年以上10年以下有期徒刑。扣繳義務(wù)人采取以上手段，不繳少繳已扣已收稅款的，按上面的規(guī)定處罰。（刑事責(zé)任是犯罪行為、行政責(zé)任是一般違法行業(yè)）②追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同。（初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)）五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置 設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位的基本原則：根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別：聯(lián)系是:注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是我國現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分,都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性. ①審計(jì)獨(dú)立性不同.②審計(jì)方法不同.區(qū)別是: ③審計(jì)內(nèi)容和目的不同.★④審計(jì)職責(zé)和作用不同.(3.)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍： ①審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,出具審計(jì)報(bào)告. 業(yè)務(wù)范圍： ②驗(yàn)證企業(yè)資本,出具驗(yàn)資報(bào)告.③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告. ④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)：（會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)）①設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度,②擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問,③提供會(huì)計(jì)、管理咨詢,④代理納稅申報(bào)⑤提供稅務(wù)咨詢,⑥代理、申請(qǐng)工商登記,⑦擬訂合同、章程和其他業(yè)務(wù)文件⑧,辦理投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)評(píng)估和項(xiàng)目可行性研究中的有關(guān)業(yè)務(wù),⑨培訓(xùn)會(huì)計(jì)審計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員,⑩其他會(huì)咨詢/服務(wù)分清會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任之間的區(qū)別：會(huì)計(jì)責(zé)任：是指被審計(jì)的單位對(duì)提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全和完整所負(fù)有的責(zé)任。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣反映。財(cái)務(wù)報(bào)告的對(duì)象：向本單位或本單位的有關(guān)財(cái)務(wù)關(guān)系人，（投資者、債權(quán)人）以及政府有關(guān)管理部門（財(cái)政部門、稅務(wù)部門）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)：①、向報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)信息，②、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，③、有助于使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。③各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。②電子講算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。文件內(nèi)容：①企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)第1號(hào)—存貨、②企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南、③企業(yè)會(huì)計(jì)制度、④金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、⑤小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、⑥會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、以及財(cái)政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的⑦會(huì)計(jì)檔案管理辦法(剩下你所不知道的全是規(guī)范性文件)。第一章：會(huì)計(jì)法律