【正文】 　　第114號科目　壞賬準備　　一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準備?！　♂t(yī)院內部領用時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品進銷差價”科目，貸記本科目(藥庫)?！　　　　　　　　　　　　　〉?23號科目　庫存物資　　一、本科目核算醫(yī)院在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實際成本。　　二、醫(yī)院發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目?！　∪⒈究颇堪垂潭ㄙY產(chǎn)分類設置一級明細科目。　?。ㄋ模┤谫Y租入的固定資產(chǎn)，借記本科目(不需要安裝的固定資產(chǎn))或“在建工程”科目(需要安裝的固定資產(chǎn))，貸記“長期應付款”科目?！　♂t(yī)院出包工程，按規(guī)定預付或結算承包單位工程價款時，借記本科目(工程)，貸記“銀行存款”等科目?！　《l(fā)生開辦費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的短期借款本金?！　《?、醫(yī)院應按照勞動工資制度的規(guī)定編制“工資單”，財務會計部門應將“工資單”進行匯總，編制“工資匯總表”?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應付款項。支付租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金──修購基金”等科目，貸記“固定基金”科目?！　ν馔顿Y轉出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；同時，借記“對外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目?！　《?、期末，計算各項收支結余時，應將“財政補助收入——經(jīng)常性補助”、“上級補助收入”“醫(yī)療收入”科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入——經(jīng)常性補助”、“上級補助收入”“醫(yī)療收入”科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結余)；將“醫(yī)療支出”科目余額轉入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結余)，貸記“醫(yī)療支出”科目。結轉后，本科目應無余額?！　《⒈究颇繎础伴T診收入”和“住院收入”設置一級明細科目，按“西藥”、“中成藥”、“中草藥”設置二級明細科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?12號科目　藥品支出　　一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務中發(fā)生的各項費用和攤入的管理費用。　　三、管理費用的分攤可以采用人員比例法，即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費用，公式如下：　　　　　　　　　　　　　　　　管理費用　　　（一）人均分配額＝────────────────　　　　　　　　　　　　　醫(yī)療人數(shù)＋藥庫、藥房人數(shù)　　?。ǘ┠巢块T應分擔的管理費用＝人均分配額某部門月末人數(shù)　　四、本科目應按費用項目設置明細賬。編報期會醫(yī)01表應付工資　減：藥品進銷差價33事業(yè)基金凈資產(chǎn)合計　醫(yī)療收入10　期末待分配結余22其他材料　診察收入12工資137中草藥修繕費8　　(4)“壞賬準備”項目，反映醫(yī)院提取尚未核銷的壞賬準備。本項目應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目期末借方余額填列；如“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目期末為貸方余額，以“”填列?！　?19)“預收醫(yī)療款”項目，反映醫(yī)院預收住院病人的預交金和社會保障機構預撥的醫(yī)療保險金。本項目應根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。如果上年度收入支出總表與本年度收入支出總表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度收入支出總表的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數(shù)”欄。本項目應根據(jù)“藥品支出”科目余額填列。　　5.“期末數(shù)”項目，反映各項基金年末結余。本項目應根據(jù)“其他收入”科目余額余填列。本項目應根據(jù)“結余分配”科目的余額計算填列。　　(24)“預提費用”項目，反映醫(yī)院所有已經(jīng)預提計入費用支出而尚未支付的各項費用。　　(17)“短期借款”項目，反映醫(yī)院借入尚未歸還的一年期以內(含一年)的借款本金?！　?10)“待攤費用”項目，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應由以后各期分別負擔的費用?！　?2)“應收在院病人醫(yī)藥費”項目，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療服務而應向住院病人收取的醫(yī)藥費。6　　低值易耗品24　　172　化驗收入1631　其他收入9社會保障費2414　醫(yī)療支出無形資產(chǎn)專用基金　固定資產(chǎn)長期負債合計11預提費用424月、季、年會醫(yī)03表 醫(yī)院會計制度（三）第三部分　會計報表一、會計報表的種類與格式會計報表目錄編 號　　后勤部門發(fā)生的能直接計入醫(yī)療、藥品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相關科目核算。醫(yī)療支出應分攤的管理費用，借記本科目，貸記“管理費用”科目?！　∪崿F(xiàn)醫(yī)療收入時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應收在院病人醫(yī)藥費”、“應收醫(yī)療款”等科目，貸記本科目?！　√崛÷毠じ＠鸬葘Ｓ没穑栌洷究颇?職工福利基金)，貸記“專用基金”科目?！　∷?、本科目應按基金類別設置明細賬。　　融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費時，借記“長期應付款”科目，貸記“銀行存款”科目；同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記本科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未償還的長期借款本息?！　　　　　　　　　　　　　〉?09號科目　其他應付款　　一、本科目核算醫(yī)院應付、暫收其他單位或個人的款項?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映尚未結算或尚未退回的預收款數(shù)?！　　　　　　　　　　　　　〉?01號科目　短期借款　　一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機構借入的償還期在一年以內(含一年)的款項。　　三、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細賬?！　　　　　　　　　　　〉?53號科目　在建工程　　一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴建及修繕固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程的實際成本，包括固定資產(chǎn)改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出。　　五、本科目的使用方法：　?。ㄒ唬┵徣胄枰惭b的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費用時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；安裝完畢交付使用時，借記本科目，貸記“固定基金”科目，同時，借記“專用基金——修購基金”等科目，貸記“在建工程”科目。　　三、本科目應按債券種類和投資對象設置明細賬?！　〖庸さ椭狄缀钠泛托l(wèi)生材料時，借記本科目，貸記“庫存物資”等科目；支付加工費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；加工結束入庫時，按實際成本，借記“庫存物資”科目，貸記本科目?！　《⑨t(yī)院購入的藥品驗收入庫時，按售價，借記“藥品”科目，按進價，貸記“銀行存款”等科目，按售價和進價的差額，貸記本科目?！　《⑨t(yī)院的藥品采用售價進行核算，藥品的售價與進價的差額在“藥品進銷差價”科目核算，采購費用及管理中支出的費用在“藥品支出”科目核算?！　♂t(yī)院收回門診病人、出院病人欠費時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！　∪?、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。醫(yī)院將款項存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時，借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。藥品支出　在建工程37收支結余10壞賬準備應收在院病人醫(yī)藥費會計科目名稱　　　五、醫(yī)院應按下列規(guī)定編制和提供財務報告：　　(一)醫(yī)院應當按照《事業(yè)單位會計準則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實和公允的財務報告?！　《⒈局贫冗m用于中華人民共和國境內各級各類獨立核算的公立醫(yī)療機構(以下簡稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、專科醫(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等?！　∑?、本制度由中華人民共和國財政部、衛(wèi)生部負責解釋。211應收醫(yī)療款403無形資產(chǎn)181201204　　二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。　　因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費用”科目?！　《?、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費時，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”、“藥品收入”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?19號科目　其他應收款　　一、本科目核算醫(yī)院除應收在院病人醫(yī)療費、應收醫(yī)療款以外的其他各種應收、暫付款項，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預借的差旅費等?！　∷幤蜂N售價格變動時，按現(xiàn)存藥品調價前后的差價金額調整有關科目?！　齑嫖镔Y盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?41號科目　對外投資　　一、本科目核算醫(yī)院向其他單位或院辦企、事業(yè)單位的投資和購買的債券?！　。ǘ┳灾频墓潭ㄙY產(chǎn)，按實際發(fā)生的成本記賬。取得的價款或變價收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“專用基金”科目?！　　　　　　　　　　　　　〉?61號科目　無形資產(chǎn)　　一、本科目核算醫(yī)院的專利權、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。　　三、藥品、 低值易耗品、 衛(wèi)生材料、其他材料等流動資產(chǎn)盤盈時，借記“藥品”、“庫存物資”等科目，貸記本科目(待處理流動資產(chǎn)損溢)和“藥品進銷差價”科目(藥品盤盈)。　　三、本科目按供應單位設置明細賬?！　∪⒃履?，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料” 、“在建工程”等科目，貸記本科目?！　《?、期末，預提費用時， 借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”、“管理費用”、“在加工材料”等科目，貸記本科目；支付費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、年終，醫(yī)院應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。　　二、提取修購基金時，借記“醫(yī)療支出”、“藥品支出”等科目，貸記本科目；清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪⒈究颇繎唇Y余種類，如醫(yī)療收支結余、藥品收支結余、財政專項補助結余、其他結余等設置明細賬。　　四、期末，應將本科目余額轉入“收支結余”科目，結轉后，本科目無余額?！　《?、取得其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∪?、計算藥品本期應分攤的藥品進銷差價的方法如下：　　（一）綜合加成率計算法　?。骸　∷幤肪C合加成率＝(藥品進銷差價期初余額＋本期藥品進銷差價貸方發(fā)生額)247?！　∷摹⒛杲K將該科目余額轉入“收支結余”科目后，本科目無余額。收入支出總表3應繳超收款　待攤費用長期應付款1　其他支出17項目　化驗收入830　手術收入15116　　其他材料　　303．本期減少數(shù)本項目應根據(jù)“藥品”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額填列。　　(21)“應付社會保障費”項目，反映醫(yī)院應付給社會保障機構的各種社會保障費?！　?28)“固定基金”項目，反映醫(yī)院因購入、自制、調入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金?！　?2)“上級補助收入”項目，反映醫(yī)院從上級單位取得的非財政性補助收入。　　　(三)基金變動情況表　　1. 本表反映醫(yī)院本年度基金變動情況。本項目應根據(jù)各基金科目年初余額填列?！　?3)“醫(yī)療收入”項目，反映醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務活動取得的收入。　　(29)“專用基金”項目，反映主管部門撥入及醫(yī)院內部形成的有專門用途的資金。如“應付社會保障費”科目期末為借方余額，以“”號填列。本項目應根據(jù)“在建工程”科目期末余額填列。本項目應根據(jù)“藥品進銷差價”科目期末余額填列。單位負責人： 財務負責人： 制表：二、會計報表編制說明　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表　　1. 本表反映醫(yī)院月末、季末或年末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。撥入　基 金 變 動 情 況 表會醫(yī)03表編制單位： 年度 金額單位：元項 目行次合計事業(yè)基金租賃費原材料　中成藥收入8　檢查收入13低值易耗品28