【正文】 期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費用。本科目年末應(yīng)無余額。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。1212 應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、出院病人、醫(yī)療保險機構(gòu)等收取的醫(yī)療款。實際收到利息，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）對于賬齡超過規(guī)定年限并確認(rèn)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款或其他應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，按照無法收回的應(yīng)收款項金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款”、“其他應(yīng)收款”科目。三、庫存物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）庫存物資在取得時，應(yīng)當(dāng)以其成本入賬。，按照其實際成本，借記“其他支出”科目，貸記本科目。期末按照受益對象及規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法分配間接費用時，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記本科目（自制物資——間接費用）。1501 長期投資一、本科目核算醫(yī)院持有時間準(zhǔn)備超過1 年（不含1 年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資，以及購入的在1 年內(nèi)（含1 年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債權(quán)性質(zhì)的投資。（2）無償調(diào)入的長期債權(quán)投資，按在調(diào)出單位的原賬面價值加上發(fā)生的相關(guān)稅費作為其投資成本，借記本科目（債權(quán)投資），按發(fā)生的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。，其成本包括實際支付的買價、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達(dá)到交付使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。按照確定的成本，借記本科目，按租賃協(xié)議或合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按照實際支付的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目。報經(jīng)批準(zhǔn)處理時，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢金額扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記“其他支出”科目，按照已收回或應(yīng)收回的保險賠償和過失人賠償?shù)?，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按照相關(guān)待處理財產(chǎn)損溢余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢”科目。（二）固定資產(chǎn)處置或盤虧時，按照所處置或盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值減去該資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金余額后的金額，借記有關(guān)科目，按已提取的折舊，借記本科目，按相關(guān)待沖基金余額，借記“待沖基金”科目，按固定資產(chǎn)賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。1621 固定資產(chǎn)清理一、本科目核算醫(yī)院因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。（二）按月計提無形資產(chǎn)攤銷時，按照財政補助、科教項目資金形成的金額部分，借記“待沖基金”科目，按照應(yīng)提攤銷額中的其余金額部分，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”等科目，按照應(yīng)計提的攤銷額，貸記“累計攤銷”科目。如果合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷期不應(yīng)超過10 年。，其成本包括實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租入固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租入固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租入固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)市場價格確定的價值入賬，并確認(rèn)為當(dāng)期收入；盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)?，將凈損失確認(rèn)為當(dāng)期支出。）加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，減去改建、擴建、修繕過程中的變價收入，再扣除固定資產(chǎn)拆除部分的賬面價值后的金額確定。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項固定資產(chǎn)原價中財政補助資金、科教項目資金、其他資金的金額及其所占的比例。實際收到利潤時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。三、本科目應(yīng)當(dāng)按照攤銷費用種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、在加工物資的主要賬務(wù)處理如下：（一）自制物資、材料等，借記本科目（自制物資——藥品、材料），貸記“庫存物資”科目。低值易耗品應(yīng)當(dāng)于內(nèi)部領(lǐng)用時一次性攤銷，個別價值較高或領(lǐng)用報廢相對集中的，可采用五五攤銷法。1301 庫存物資一、本科目核算醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動而儲存的藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料的實際成本。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。二、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類以及不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。第二部分會計科目名稱和編號醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。[2010]27號醫(yī)院會計制度目錄第一部分總說明第二部分會計科目名稱和編號第三部分會計科目使用說明第四部分會計報表格式第五部分會計報表編制說明第六部分成本報表參考格式第一部分總說明一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003零余額賬戶用款額度41004其他貨幣資金51101短期投資61201財政應(yīng)返還額度　120101財政直接支付　120102財政授權(quán)支付71211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款81212應(yīng)收醫(yī)療款91215其他應(yīng)收款101221壞賬準(zhǔn)備111231預(yù)付賬款121301庫存物資131302在加工物資141401待攤費用151501長期投資　150101股權(quán)投資　150102債權(quán)投資161601固定資產(chǎn)171602累計折舊181611在建工程191621固定資產(chǎn)清理201701無形資產(chǎn)211702累計攤銷221801長期待攤費用231901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類242001短期借款252101應(yīng)繳款項262201應(yīng)付票據(jù)272202應(yīng)付賬款282203預(yù)收醫(yī)療款292204預(yù)收職工薪酬302205應(yīng)付福利費312206應(yīng)付社會保障費322207應(yīng)交稅費332209其他應(yīng)付款342301預(yù)提費用352401長期借款362402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類373001事業(yè)基金383101專用基金393201待沖基金　320101待沖財政基金　320102待沖科教項目基金403301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）413302科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）423401本期結(jié)余433501結(jié)余分配四、收入類444001醫(yī)療收入　400101門診收入　400102住院收入454101財政補助收入　410101基本支出　410102項目支出464201科教項目收入474301其他收入五、費用類485001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本495101財政項目補助支出505201科教項目支出515301管理費用525302其他支出第三部分會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。（二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。醫(yī)院依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書中的恢復(fù)額度，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。三、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）醫(yī)院的短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)費用）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費時，如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人補付金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目；如病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額，應(yīng)按病人預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款”科目，按病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額，貸記本科目，按退還給病人的差額，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：（一）持有長期股權(quán)投資期間，被投資單位宣告分派利潤時，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。如需變更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)，并在會計報表附注中予以說明。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照庫存物資的類別，如“藥品”、“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”等設(shè)置一級明細(xì)科目。，按照領(lǐng)取藥品的成本，借