【正文】 加工生產(chǎn)出口貨物時(shí)，應(yīng)將每月銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)的進(jìn)口料件情況按開具的增值稅專用發(fā)票上的金額，在納稅申報(bào)前向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)《進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表》。（四）進(jìn)料加工復(fù)出口貨物退稅計(jì)算進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式復(fù)出口應(yīng)退稅額=出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額=銷售進(jìn)口料件金額料件扣稅率－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款料件扣稅率確定方法：凡進(jìn)口料件征稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進(jìn)口料件的征稅稅率計(jì)算抵扣；凡進(jìn)口料件征稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物退稅稅率計(jì)算抵扣。 政策介紹一、基本內(nèi)容（一）按照國(guó)家規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)算有兩種方法，即“單票對(duì)應(yīng)法”和“加權(quán)平均法”。出口貨物商品代碼根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上的商品編碼確定。具體包括“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“待運(yùn)和發(fā)出商品”、“材料物質(zhì)”、“加工商品”等帳戶中外銷部分的帳面余額。一、外貿(mào)企業(yè)退稅登記（一）退稅登記程序外貿(mào)企業(yè)在首次辦理退稅登記時(shí)，應(yīng)先持相關(guān)資料向主管征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚憽冻隹谕耍猓┒惖怯浂悇?wù)核定聯(lián)系單》（簡(jiǎn)稱《聯(lián)系單》）。系統(tǒng)配置設(shè)定的口徑見本講解資料所附《企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)中系統(tǒng)配置的錄入口徑》。需要重視的是企業(yè)①必須在上述規(guī)定的期限內(nèi)辦理認(rèn)證，逾期不能補(bǔ)辦；②增值稅專用發(fā)票認(rèn)證電子信息抽取傳遞及退稅比對(duì)規(guī)則與企業(yè)納稅人代碼、辦理發(fā)票認(rèn)證的主管征稅機(jī)關(guān)情況密切相關(guān)，如發(fā)生納稅人代碼、主管征稅機(jī)關(guān)變更的，應(yīng)及時(shí)向退稅機(jī)關(guān)辦理退稅登記變更，并相應(yīng)提供開始使用新的納稅人代碼購(gòu)貨、在新的主管征稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票認(rèn)證的確切月份，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)的維護(hù)及信息采集。按照出口對(duì)應(yīng)進(jìn)貨的規(guī)則配套收齊并整理相關(guān)單證，辦訖相關(guān)單證電子信息采集報(bào)送事宜。企業(yè)在向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》(企業(yè)采用電子申報(bào)的，為《補(bǔ)報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》，見《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P367)；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（4）出口發(fā)票（復(fù)印件加蓋公章）；（5）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。經(jīng)審定的有關(guān)退運(yùn)貨物的分批單作為進(jìn)貨憑證。其他管理事宜（1） 對(duì)在單證申報(bào)審核中由退稅機(jī)關(guān)收回的各憑證原件（如辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的海關(guān)代征增值稅完稅憑證、辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》中的《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》、辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》中的分批單）在出具證明時(shí)應(yīng)在憑證原件加注已開證字樣，并隨其他資料整理裝訂、妥善保管。（三）退稅機(jī)關(guān)涉稅單證辦理的審核出具 對(duì)申請(qǐng)表與相應(yīng)憑證進(jìn)行對(duì)審，如不一致或資料不合規(guī)定，可退還企業(yè)改正； 讀入申請(qǐng)電子數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)檢，檢查申請(qǐng)表是否與申請(qǐng)電子數(shù)據(jù)一致，如不一致，可退還企業(yè)改正，審核無誤的，提交審核環(huán)節(jié)；進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，由系統(tǒng)進(jìn)行審核，對(duì)審核產(chǎn)生的疑點(diǎn)（見《出口退稅電子申報(bào)管理教程2003版》P206207）應(yīng)進(jìn)行對(duì)申請(qǐng)報(bào)告及相應(yīng)憑證的復(fù)核，核查發(fā)現(xiàn)有誤的退還前申報(bào)環(huán)節(jié)處理；對(duì)辦理補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明、代理出口未退稅證明、代理出口貨物證明等單證中已申報(bào)退稅、已辦理過證明的，不應(yīng)再予辦理有關(guān)證明出具，應(yīng)退還前申報(bào)環(huán)節(jié)處理；對(duì)其他疑點(diǎn)應(yīng)由企業(yè)進(jìn)行書面說明，退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)，在正確解釋并排除企業(yè)錯(cuò)誤原因前，不辦理有關(guān)證明出具，可退還前申報(bào)環(huán)節(jié)處理。企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表》(見《出口退稅電子申報(bào)操作指南2003版》P343)；（2）銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)（復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（3）屬于海關(guān)對(duì)上述進(jìn)口料件已代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的，需提交海關(guān)代征增值稅完稅憑證（原件，繳退稅機(jī)關(guān)收存）；（4）所銷售進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（5）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件交驗(yàn)，記載進(jìn)口和出口合同基本情況、相關(guān)進(jìn)口料件實(shí)際進(jìn)口情況的頁(yè)聯(lián)復(fù)印件加蓋企業(yè)章報(bào)存）；（6）有關(guān)復(fù)出口商品出口報(bào)關(guān)單或進(jìn)料加工合同備案表（均為復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；（7）主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 需要說明的是，在本次正式申報(bào)審理期間（即（9）（10）之間），企業(yè)如判定本次申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量無嚴(yán)重問題，不會(huì)產(chǎn)生重新申報(bào)的，可以進(jìn)行下次申報(bào)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集和檢查（即（1）（2）步），為數(shù)據(jù)安全、以防萬一，也可以參照多機(jī)錄入、內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞、最后匯總的模式先在其他計(jì)算機(jī)上錄入，待收到退稅機(jī)關(guān)審定結(jié)果后，再將已在其他計(jì)算機(jī)上錄入的數(shù)據(jù)用內(nèi)部數(shù)據(jù)傳遞的方式導(dǎo)入正式系統(tǒng)，再進(jìn)行預(yù)申報(bào)及以后的操作（即（3）至（11））。上述3種電子信息采集傳遞雖目前不需要企業(yè)直接操作辦理，但這些電子信息在各管理部門之間采集傳遞及進(jìn)行退稅審核比對(duì)規(guī)則與企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼、企業(yè)海關(guān)代碼、納稅人代碼有密切的聯(lián)系，企業(yè)應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)確報(bào)上述代碼的準(zhǔn)確無誤，如有變化、錯(cuò)誤及時(shí)向退稅機(jī)關(guān)辦理變更、更正。上述單證電子信息中需由企業(yè)操作提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的是：（1）出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）電子信息企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署的要求，運(yùn)用中國(guó)電子口岸出口退稅子系統(tǒng)辦理有關(guān)出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）電子信息的確認(rèn)提交操作。（四）根據(jù)退稅機(jī)制改革的要求，為順利推廣“總局軟件”，對(duì)在本登記辦法實(shí)施前已辦理退稅登記的外貿(mào)企業(yè)，三、四分局應(yīng)對(duì)其相關(guān)登記信息進(jìn)行補(bǔ)充采集或確認(rèn)：外貿(mào)企業(yè)按照本登記辦法，將填寫完整的《出口企業(yè)退（免）稅登記申請(qǐng)表》（代用），于2004年3月31日前上報(bào)三、四分局，并附送海關(guān)《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》、《稅務(wù)登記證》（副本）、《中華人民共和國(guó)組織機(jī)構(gòu)代碼證》等相關(guān)資料復(fù)印件?！翱墒褂美蠋?kù)存”的管理要求退稅機(jī)關(guān)應(yīng)按戶做好“可使用老庫(kù)存”統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳，累計(jì)開具“動(dòng)用單”金額不得超過已確定的“可使用老庫(kù)存”。因此，為了提高企業(yè)退稅數(shù)據(jù)審核的通過率，建議企業(yè)盡可能實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口”。支付的加工費(fèi)，憑受托方開具增值稅專用發(fā)票上注明的計(jì)稅金額和相對(duì)應(yīng)的退稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。目前總局軟件使用的出口退稅計(jì)稅方法為單票對(duì)應(yīng)法。屬于國(guó)家稅務(wù)總局在退稅率文庫(kù)中對(duì)商品編碼擴(kuò)展的（即退稅率文庫(kù)中出口貨物商品代碼是9位或11位的），還應(yīng)按退稅率文庫(kù)出口商品代碼的歸類確定。企業(yè)申報(bào)的老庫(kù)存金額經(jīng)退稅機(jī)關(guān)審核，確定為“可使用老庫(kù)存”。由征稅機(jī)關(guān)核定外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門、企業(yè)注冊(cè)類型及增值稅預(yù)算級(jí)次等內(nèi)容后，出具《聯(lián)系單》，并發(fā)給《出口企業(yè)退（免）稅登記申請(qǐng)表》（簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)表》）。二、外貿(mào)企業(yè)退稅辦理企業(yè)申報(bào)（一）申報(bào)程序外貿(mào)企業(yè)在貨物出口、配套收齊有關(guān)出口、進(jìn)貨單證、提供相關(guān)單證電子信息后向主管退稅機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)。上述單證電子信息中由相關(guān)管理機(jī)關(guān)辦理、提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的是：（1）出口收匯核銷電子信息由外匯管理部門提供給退稅機(jī)關(guān)；（2）代理出口證明電子信息由代理出口業(yè)務(wù)中受托方外貿(mào)企業(yè)的主管退稅機(jī)關(guān)提供給委托方退稅機(jī)關(guān)；（3）出口專用稅票電子信息由收購(gòu)出口業(yè)務(wù)中供貨方企業(yè)的主管征稅機(jī)關(guān)提供給收購(gòu)方退稅機(jī)關(guān)；為提高出口退稅審核、審批工作效率，在金稅工程二期日益完善和穩(wěn)定運(yùn)行的基礎(chǔ)上，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)2004年1月1日后報(bào)關(guān)出口的貨物（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)），除另有規(guī)定外，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核辦理退稅時(shí)，取消出口專用稅票電子信息