【正文】 3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定組價(jià)公式一：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。（二）不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)則納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；；、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)按組價(jià)公式直接計(jì)算出的應(yīng)納稅額，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不能抵扣任何境外稅款。（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不能免征和抵扣的稅額）上期留底稅額其中：l 當(dāng)期免抵退稅不能免征和抵扣的稅額=出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）免抵退稅不能免征和抵扣抵減額l 免抵退稅不能免征和抵扣抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料組成計(jì)稅價(jià)格*（出口貨物征稅率出口貨物退稅率）（2）免抵退稅額的計(jì)算免抵退稅額=出口離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率免抵退稅抵減額其中：免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格*出口貨物退稅率（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵退稅額的計(jì)算=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留底稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期留抵稅額=0四、出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算（二）“先征后退”的計(jì)算辦法（P69）外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對(duì)其收購(gòu)貨物，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算出口退稅。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。最高開(kāi)票限額是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不能達(dá)到的上限額度。消費(fèi)稅的納稅人具體包括以下幾個(gè)方面：（個(gè)人認(rèn)為，劉穎老師總結(jié)的下面這張表很有提綱挈領(lǐng)的作用，希望大家看一看。）第三節(jié) 稅目與稅率一、消費(fèi)稅的稅目（掌握，能力等級(jí)2）消費(fèi)稅稅目及學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題：稅目子目復(fù)習(xí)注意事項(xiàng)（一）煙掌握卷煙生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)的復(fù)合計(jì)稅方法2009年5月1日起我國(guó)在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價(jià)稅，適用稅率為5%雪茄煙和煙絲執(zhí)行比例稅率（二）酒及酒精掌握白酒的復(fù)合計(jì)稅方法注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒的稅率飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅果啤屬于啤酒稅目調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍（果啤和調(diào)味酒是這段內(nèi)容比較特殊的規(guī)定）（三）化妝品含成套化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品不含舞臺(tái)、戲劇、影視化妝用的上妝油、卸妝油、油彩（四）貴重首飾及珠寶玉石與金、銀、鉑金、鉆相關(guān)的首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5%其他與金、銀、鉑金、鉆無(wú)關(guān)的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)（出廠）、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10%（五）鞭炮焰火不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線（六）成品油生物柴油，礦物性潤(rùn)滑油、礦物性潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油以及植物性潤(rùn)滑油、動(dòng)物性潤(rùn)滑油，都屬于消費(fèi)稅征收范圍；用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過(guò)程的潤(rùn)滑產(chǎn)品均屬于潤(rùn)滑油征稅范圍。貴重首飾及珠寶玉石稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見(jiàn)下表：分類及規(guī)定稅率納稅環(huán)節(jié)金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品5%零售環(huán)節(jié)與金、銀和金基、銀基、鉆無(wú)關(guān)的其他首飾10%生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)第四節(jié) 計(jì)稅依據(jù)一、從價(jià)計(jì)征（掌握，能力等級(jí)2）（一）銷售額的確定銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括消費(fèi)稅但不包括增值稅。（不是移送給門市的數(shù)量，考題中經(jīng)常用這個(gè)來(lái)混淆）、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額計(jì)算消費(fèi)稅。公式的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。（1消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率）=［成本（1+成本利潤(rùn)率）］247。適用新制度稅目啤酒采用定額稅率甲類250元/噸乙類220元/噸（1）果啤屬于啤酒稅目；（2）飲食業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒繳納消費(fèi)稅（按照甲類啤酒稅率計(jì)稅）和營(yíng)業(yè)稅；（3）注意啤酒（220元/噸和250元/噸）、黃酒的稅率；（4）調(diào)味料酒不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。（這個(gè)考點(diǎn)也是經(jīng)常考到的，很容易混淆。五、我國(guó)消費(fèi)稅的特點(diǎn)（一）征收范圍具有選擇性（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性（三）平均稅率水平較高且稅負(fù)差異大（四）征收方法具有靈活性（五）稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性第二節(jié) 納稅義務(wù)人與征稅范圍一、納稅義務(wù)人（熟悉，能力等級(jí)2）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。（4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。三、出口貨物的退稅率（熟悉，能力等級(jí)2）出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例。不同點(diǎn)：來(lái)料加工進(jìn)來(lái)的料是不需要付錢的；進(jìn)料加工材料進(jìn)來(lái)要付錢。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（運(yùn)輸發(fā)票在計(jì)算增值稅的時(shí)候只合并運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，無(wú)視其他任何費(fèi)用）②發(fā)票種類——準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的貨運(yùn)發(fā)票種類。①一年以內(nèi)且未過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，不做銷售處理；②一年以內(nèi)但過(guò)企業(yè)規(guī)定期限，單獨(dú)核算者，做銷售處理；③一年以上，一般做銷售處理（特殊放寬期限的要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）；④酒類包裝物押金，收到就做銷售處理（黃酒、啤酒除外）。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下（含5萬(wàn)千瓦）的小型水力發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品（5）自來(lái)水（不得抵扣購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款）（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更第五節(jié)　一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、銷項(xiàng)稅額的計(jì)算（掌握，能力等級(jí)3）納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額。第三節(jié)　一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)（熟悉，能力等級(jí)2）：要點(diǎn)具體規(guī)定基本劃分標(biāo)準(zhǔn)年銷售額的大?。?）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人（2）對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的，為小規(guī)模納稅人上述年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份會(huì)計(jì)核算水平基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，幫助建立會(huì)計(jì)賬簿，只要小規(guī)模企業(yè)有會(huì)計(jì)，有賬冊(cè)，能夠正確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，并能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的，年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的，可以申請(qǐng)資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人（P42）特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)（1）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人（指自然人）（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位）（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)（指偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非增值稅納稅人）（4）年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。（3）2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅——見(jiàn)教材P36（4）融資租賃批準(zhǔn)狀況融資租賃貨物最終所有權(quán)繳納稅種所屬項(xiàng)目央行和對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部（商務(wù)部）批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方營(yíng)業(yè)稅金融業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方增值稅銷售貨物只要記住其他單位（非經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)額單位）從事融資租賃業(yè)務(wù)，且所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方的情況下才征收增值稅。，涉外稅收政策的調(diào)整集中在全國(guó)人大常委會(huì)和國(guó)務(wù)院，各地一律不得自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施。四、我國(guó)稅收制度的沿革（了解，能力等級(jí)1）三個(gè)時(shí)期共五次重大的稅制改革。二、稅法的實(shí)施（了解，能力等級(jí)1）稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行。代扣代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人收款時(shí)；代收代繳義務(wù)人一般發(fā)生在納稅義務(wù)人付款時(shí)。稅法原則包括稅法基本原則和稅法適用原則。（社會(huì)管理者）。二、稅法的概念（熟悉，能力等級(jí)1）稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。程序優(yōu)于實(shí)體原則即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。指各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。要掌握生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)出口、收入取得、費(fèi)用支出等各個(gè)環(huán)節(jié)上的稅種分布。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán)，二是規(guī)定稅法的生效時(shí)間。二、稅法的分類（熟悉，能力等級(jí)1）我國(guó)稅法分類主要有四種分類方法：注意分類標(biāo)準(zhǔn)和具體分類的內(nèi)容。1994年全面改革工商稅制。個(gè)人所得稅：除儲(chǔ)蓄存款利息歸中央，其余部分同企業(yè)所得稅；資源稅：海洋石油企業(yè)歸中央，其余歸地方；城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、保險(xiǎn)公司總公司繳納部分歸中央，其余歸地方；第二章 增值稅法2011年教材的主要變化2011年增值稅一章進(jìn)行了非常規(guī)業(yè)務(wù)的刪減，主要變化有：；刪除一些過(guò)時(shí)的優(yōu)惠政策；；；、油氣田企業(yè)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和管理的內(nèi)容；（免）稅處理、出口卷煙退免稅管理等內(nèi)容；第一節(jié) 增值稅基本原理一、增值稅的概念（了解，能力等級(jí)1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。納稅人銷售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。②被動(dòng)通知認(rèn)定：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。但下列項(xiàng)目不包括在銷售額和價(jià)外費(fèi)用之內(nèi)：1．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；2．同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。用這個(gè)公式組價(jià)的貨物不涉及消費(fèi)稅。②對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅的組合出題是長(zhǎng)考不衰的組合。供貨企業(yè)外貿(mào)出口企業(yè) 開(kāi)供貨發(fā)票 出口免銷項(xiàng) 付貨款 取得銷項(xiàng)稅 付出進(jìn)項(xiàng)稅后退先征應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率對(duì)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的出口貨物，按下列公式計(jì)算出口退稅：應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額規(guī)定的退稅率3%五、出口貨物退免稅管理（了解，能力等級(jí)1）【解釋與歸納】視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅的情形具體包括：（1）國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；（4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具《代理出口貨物證明》的貨物；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類〔外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品；外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；委托加工收回的產(chǎn)品〕視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。最高開(kāi)票限額一般由納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。）消費(fèi)稅的納稅人備注生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人自產(chǎn)銷售納稅人銷售時(shí)納稅自產(chǎn)自用納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的