【正文】 回已征消費(fèi)稅款，但不能直接抵減價(jià)外稅：視為含稅收入外購(gòu)輪胎生產(chǎn)摩托車(chē)：不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍出廠前抽檢品：不能視同銷(xiāo)售外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的珠寶玉石及貴重首飾：準(zhǔn)予進(jìn)行已納消費(fèi)稅的扣除營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人：在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)3%：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通信、文化體育5%：服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)5%20%：娛樂(lè)業(yè)(05年臺(tái)球，保齡球已由20%下調(diào)至5%)交通運(yùn)輸業(yè)：遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租（特定航次）、期租（配人，按天收租）業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)（配人，收租）建筑物自建行為：非建筑業(yè)征稅范圍，出租或投資入股的自建建筑物，亦非建筑業(yè)征稅范圍。留購(gòu)：海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格。不符合的廣告費(fèi)條件：一律視同業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)處理 1傭金計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)的條件：①合法憑證 ②對(duì)象是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員） ③支付給個(gè)人的傭金不超服務(wù)金額的5% 1加油機(jī)稅控裝置：達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，一次性扣除 1支付給職工的一次性補(bǔ)償金，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 1無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除 各種贊助支出，如屬?gòu)V告性贊助支出，可參照廣告費(fèi)用相關(guān)規(guī)定扣除 不得扣除：銷(xiāo)售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 準(zhǔn)備金不得扣除 從關(guān)聯(lián)方借款超過(guò)注冊(cè)資本50%的部分 應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)：同一個(gè)國(guó)家內(nèi)的盈虧補(bǔ)虧與計(jì)稅的先后順序：分回利潤(rùn)先還原、后補(bǔ)虧再補(bǔ)稅納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內(nèi)，報(bào)納稅申報(bào)和財(cái)務(wù)決算固定資產(chǎn)的價(jià)值除特殊情況，不得調(diào)整：國(guó)家統(tǒng)一清產(chǎn)核資；將一部分拆除；發(fā)生永久性損害，經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)至可回收金額；按實(shí)際調(diào)整暫估價(jià)值銷(xiāo)售折扣在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)：屬融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，可以扣除不得提折舊的固定資產(chǎn)：接受捐贈(zèng)和盤(pán)盈的，已出售給職工個(gè)人的住房和出租給職工個(gè)人且租金收入未計(jì)入收入總額而納入住房周轉(zhuǎn)金的住房殘值比例：原價(jià)5%以內(nèi)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)：不少于10年遞延資產(chǎn)：從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月起，不短于5年分期扣除改良支出：達(dá)原值20%以上 壽命延長(zhǎng)2年以上 用于新的或不同的用途按規(guī)定還原：除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外（有時(shí)間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠）被投資企業(yè)賬務(wù)做利潤(rùn)分配處理時(shí)（包括以盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)贈(zèng)資本時(shí)）：投資方企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資所得的實(shí)現(xiàn)企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的股權(quán)投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)可無(wú)限期結(jié)轉(zhuǎn)部分非貨幣性資產(chǎn)投資、整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)汗蕛r(jià)值銷(xiāo)售資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)合并：應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)所得，繳納所得稅被合并企業(yè)虧損的彌補(bǔ)：可彌補(bǔ)的所得額=合并企業(yè)所得額（被合并企業(yè)占公允價(jià)值的比例）核定征收辦法：應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額/（1應(yīng)稅所得率）/應(yīng)稅所得率內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)（含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等）、信息業(yè)（含廣告業(yè)）、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開(kāi)業(yè)起，減或免1年 企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬(wàn)以下暫減免 嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過(guò)60%的，免3年，30%以上的，減半2年 高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免 福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，1035%，減半 鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 1境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 1省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 1締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 1政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 1西部大開(kāi)發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)內(nèi)企（收入占75%以上），0110年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅（外資為地方所得稅）；減免稅款涉及中央收入100萬(wàn)元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減 1轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，0105年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額簡(jiǎn)易扣稅法：%的比率作為境外已納稅款的扣除額境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額（來(lái)源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額）聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分（或18%、27%）視同已繳稅額聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無(wú)此規(guī)定繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳（報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。當(dāng)級(jí)換算系數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬表：3360：20%；336021000：20%，速算扣除數(shù)0，換算系數(shù)84%；2100049500：30%，2000，76%；49500：40%，7000，68%財(cái)產(chǎn)租賃費(fèi)用：稅金和教育費(fèi)附加、修繕費(fèi)用（800為限），營(yíng)業(yè)城建房產(chǎn)稅等 財(cái)產(chǎn)租賃：應(yīng)納稅所得稅=[每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目修繕費(fèi)用（800為限）]（120%）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得額=轉(zhuǎn)讓收入財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用公務(wù)用車(chē)、通訊補(bǔ)貼收入：扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按“工資、薪金” 計(jì)征。投資者兩個(gè)以上企業(yè)：匯總確定稅率，再按經(jīng)營(yíng)所得比例分別計(jì)算 核定征收(不能享受優(yōu)惠政策)：①定額征收 ②核定應(yīng)稅所得率征收 應(yīng)納稅所得額=收入總額應(yīng)稅所得率=成本費(fèi)用支出額247。原值一次減除10%30%的扣除比例融資租賃房屋：以房產(chǎn)余值計(jì)收，租賃期內(nèi)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)：免征房產(chǎn)稅：個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或出租房產(chǎn)照章納稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的房產(chǎn)：損壞不堪使用和危險(xiǎn)房屋 企業(yè)停產(chǎn)撤消閑置不用的房產(chǎn)（省批） 房產(chǎn)大修停半年以上 地下人防設(shè)施，暫不征收 微利和虧損企業(yè)，一定期限內(nèi)暫免 高校后勤實(shí)體免征 車(chē)輛凈噸位尾數(shù)半噸以下：按半噸計(jì)算；超過(guò)半噸，按1噸計(jì)算客貨兩用汽車(chē)：載人部分按乘人車(chē)減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅船舶不論凈噸位或載重噸位：尾數(shù)半噸以下者免算，超過(guò)半噸按一噸計(jì)算；不及一噸的小型船只，一律按一噸計(jì)算；拖輪按馬力計(jì)算，1馬力折合凈噸位1/2載重量不超過(guò)一噸的漁船：免稅財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的車(chē)船：企業(yè)內(nèi) 農(nóng)用拖拉機(jī) 殘疾人專(zhuān)用車(chē)輛 企業(yè)辦的學(xué)校等用車(chē)能劃分清楚的公園清潔船：不屬免稅船只納稅地點(diǎn)：納稅人所在地（經(jīng)營(yíng)所在地、機(jī)構(gòu)所在地）；個(gè)人的住所所在地2011年注會(huì)考試稅法必背重點(diǎn)（中）印花稅：書(shū)立、使用、領(lǐng)受當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅比例：‰：借款合同； ‰：購(gòu)銷(xiāo)、建安、技術(shù)； ‰：加工承攬、建筑工程勘察設(shè)計(jì)、貨運(yùn)（不含押運(yùn)費(fèi)）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中資金帳； 1‰：財(cái)產(chǎn)租賃、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)； 2‰：股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)建安合同印花稅計(jì)稅依據(jù)：承包金額（不做任何剔除）財(cái)產(chǎn)租賃合同：計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，稅額不足1元的，按1元貼花貨運(yùn)合同金額：不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等借款合同：流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同：以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù) 借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，按借款合同貼花，無(wú)力償還財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，再就雙方書(shū)立的產(chǎn)權(quán)書(shū)據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)規(guī)定計(jì)稅貼花 融資租賃業(yè)務(wù)簽定的融資租賃合同，暫按借款合同計(jì)稅 基建貸款分年簽定借款合同按分合同分別貼花，最后簽定總合同，只就余額計(jì)稅貼花修改對(duì)外合同：差額、當(dāng)日匯率 技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同：只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)按金額比例貼花未標(biāo)明金額的：按所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額，無(wú)則按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后計(jì)算金額為外幣：按書(shū)立當(dāng)日外匯牌價(jià)應(yīng)納稅額不足1角的：免納一角以上的：稅額尾數(shù)不滿5分的不記，滿5分的按1角計(jì)算分包或轉(zhuǎn)包：兩道納稅國(guó)內(nèi)聯(lián)運(yùn)起運(yùn)地結(jié)算運(yùn)費(fèi)：以全程為依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的以分程為依據(jù)印花稅票為：有價(jià)證券，九種，優(yōu)惠：副本或抄本免稅 財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免費(fèi) 對(duì)國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅 對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同免稅 對(duì)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同免稅 對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽定的用于生活居住的租賃合同免稅 對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅 特殊貨運(yùn)憑證免稅違規(guī)處罰：未注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)的，13倍罰款； 未貼或少貼的，35倍罰款；揭下重用的，5倍或者2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款 偽造：提請(qǐng)追究刑事責(zé)任